學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例

1、1 /10學(xué)校食堂賬務(wù)處理范例記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。第一，在運用借貸記賬法記賬時，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既要記錄一個（或幾 個）賬戶的借方，又必然要記錄另一個（或幾個）賬戶的貸方，即“有借必有 貸”；賬戶借方記錄的金額必然等于賬戶貸方的金額，即“借貸必相等” 。第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩 個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。試算平衡就是指在某一時日（如會計期末），為了保證本期會計處理的正確性，依 據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、測算，以檢

2、驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會計記錄的正確性，并 可查明出現(xiàn)不正確會計記錄的原因，進行調(diào)整，從而為會計報表的編制提供準 確的資料。在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種： 本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。（一）本期發(fā)生額平衡法本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額 分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來檢驗本期發(fā)生額 帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下： 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計二全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計（發(fā)生額是屬于期間動態(tài)的會計指標， 反映資金的增減變化， 所以又稱為動態(tài) 平衡公

3、式。 ）這種試算平衡方法的原理是：在平時編制 會計分錄時，都是“有借必有貸， 借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等” 。本期 發(fā)生法平衡法主要是用來檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行各種 帳戶帳戶處理時 的正確性。2/10（二）余額平衡法余額試算平衡法就是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒 等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。其理論依據(jù)是資產(chǎn)和權(quán)益的恒等 關(guān)系。余額試算平衡法又可分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其試算平 衡公式如下：全部帳戶的借方期末余額二全部帳戶的貸方期末余額 全部帳戶的借方期初余額二全部帳戶的貸方期初余額（余額是屬于時點靜態(tài)的會計指標，

4、反映資金增減變動后的結(jié)果，所以又稱為 靜態(tài)平衡公式。）余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下， 資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方， 負債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)二負債+所有者權(quán)益” 的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期 末余額合計數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來檢查、推斷帳戶處理正 確性的。如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯，如果試算平衡，說明帳戶的記 錄基本正確，但不一定完全正確。這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡。發(fā)生這類不影響平衡關(guān)系的錯誤通常包括以下幾個方面：一、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中全部重記、全部漏記或多記、少記，且金額一

5、 致等錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是正確 的。二、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯賬戶，而方向無誤，借貸仍然平衡；三、某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶相互顛倒，借貸仍然平衡；3/10四、記錄某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好互相抵消，借貸仍然平平衡;根據(jù)漢教發(fā)（2013）226號文件通知，學(xué)校食堂會計核算應(yīng)該設(shè) 置以下會計科目，用以歸集核算食堂的各項經(jīng)濟活動。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類二、凈資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金302伙食結(jié)余102銀行存款四、收入類103其他應(yīng)收款401伙食收入104庫存物資402營養(yǎng)餐收入105固定資產(chǎn)403其他收入一、負債類五、支出類201應(yīng)付賬款501伙

6、食支出204預(yù)收賬款502營養(yǎng)餐支出203應(yīng)付職工薪酬503其他支出簡單的試算平衡公式（各類科目期末余額）：資產(chǎn)類+支出類=負債類+收入類+凈資產(chǎn)類資產(chǎn)類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、庫存現(xiàn)金1、XXX學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000元，教師交營 養(yǎng)早餐費1500元，就餐教師飯卡充值收入3000元，幼兒班交伙食費（現(xiàn)金）1800元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表和幼兒伙食費收入 票據(jù)（或交款花名冊）作為原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金18000貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000借：庫存現(xiàn)金1500貸：營養(yǎng)餐收入一一教師交餐費15004/10借：庫存現(xiàn)金

7、3000貸：預(yù)收賬款一教師飯卡充值3000借：庫存現(xiàn)金1800貸：營養(yǎng)餐收入一一幼兒交餐費1800*以上庫存現(xiàn)金采購員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，剩余部分存入銀行。借：其他應(yīng)收款一采購員XXX 20000貸：現(xiàn)金20000借：銀行存款4300貸：現(xiàn)金43002、2014年1月份處理食堂下腳料、泔水等收入200元。將處理下腳料、泔 水等的收入票據(jù)作為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、泔水等200（注：現(xiàn)金交存銀行時，憑銀行的交款回單編制記賬憑證。借記“銀行存款”貸記“現(xiàn)金”。）3、2014年1月份支付天然氣公司燃氣費1300元，水費200元、電費350元借：伙食支

8、出一一燃動1850貸：庫存現(xiàn)金18504、 支炊事員工資2700元、用營養(yǎng)餐費用補助資金支付炊事員體檢費400元 借：伙食支出一一工資2700貸：庫存現(xiàn)金2700借：營養(yǎng)餐支出一其他支出400貸：庫存現(xiàn)金400二、銀行存款1、 收到核算中心撥2014年1月份學(xué)生營養(yǎng)改善補助資金18500元；將核算 中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件和資金申撥單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：營養(yǎng)餐收入一補助收入185002、 收到核算中心撥學(xué)校食堂中省補助公用經(jīng)費中（每年生均200元）撥付的 用于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費用的財政補助資金12000元。將中省補助資金文件

9、和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營養(yǎng)餐收入一費用補助收入120003、2014年1月收到核算中心撥2014年春季寄宿生生活費補助資金2500元 全部充5/10入貧困學(xué)生飯卡中；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件 和補助資金文件、充卡記錄作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款2500貸：預(yù)收賬款2500三、庫存物資（設(shè)主食類一米面油，蔬菜類，葷菜類、調(diào)料類、餐點 一水果、 糕點、燃料及動力類一水電煤氣，低值易耗品、洗滌用品等明細）1、XXX學(xué)校2014年元月份購進大米1000斤，單價3元，由張三供貨; 面粉500斤，單價2元,由李

10、四供貨；食油100斤，單價6元，由王麻子供貨； 收到三樂公司蛋奶價值2000元。A、驗收入庫未付款，填寫入庫單一式三份，財務(wù)依據(jù)入庫單記賬聯(lián)記賬：借：庫存物資-大米3000貸: 應(yīng)付賬款張三3000借：庫存物資-面粉2000貸: 應(yīng)付賬款李四2000借：庫存物資-食油600貸:應(yīng)付賬款王麻子600借：營養(yǎng)餐支出一成本支出一蛋奶2000貨：應(yīng)付賬款三樂公司2000E、收到供貨商開具的正式發(fā)票付款時，（一千元以上轉(zhuǎn)賬或者電匯支付, 一千元以下現(xiàn)金支付）將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借: 應(yīng)付賬款-張三3000貸：銀行存款3000借: 應(yīng)付賬款-李四2000貸：銀行存款2000借: 應(yīng)付賬款-

11、王麻子600貸：庫存現(xiàn)金600借: 應(yīng)付賬款-三樂公司2000貸：銀行存款20002、 隨購隨用的物資， 可以不通過本科目核算， 直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。假如XXX學(xué)校2014年1月2日購各類新 鮮蔬菜一批，1月4日購進新鮮蔬菜一批.驗收入庫食堂領(lǐng)用時填寫入 庫單和出庫單，并根據(jù)入庫單和出庫單逐筆登記庫存物資明細帳，期末余額為 庫存物資的實際成本。月末匯總，按加權(quán)平均法或先進先出法計算發(fā)出物資成 本。 假設(shè)2014年1月份購進的蔬菜類價值共計3800元,月末記賬時貨款已結(jié)算, 將正式發(fā)票作為原始憑證編制記賬憑證：借：伙食支出一一蔬菜類3800貸：銀行存款（庫

12、存現(xiàn)金）38006/10四、其他應(yīng)收款1、本科目核算學(xué)校食堂的應(yīng)收、暫付款項、備用金及應(yīng)向職工收取的各種 墊付款項等。2、發(fā)生各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時， 借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項。3、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人設(shè)置明細賬。例：采購員支取20000元做周轉(zhuǎn)金，依據(jù)借條編制記賬憑證：借：其他應(yīng)收款一采購員XXX 20000貸：現(xiàn)金20000負債類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下一、應(yīng)付賬款1、本科目主要核算應(yīng)付未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料 等發(fā)生的應(yīng)付款項。2、 采購的貨物已驗收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”

13、科目，貸記本科目；支付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等科目。3、本科目按債權(quán)單位進行明細核算。二、預(yù)收賬款學(xué)生預(yù)繳伙食費時，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記本科目；學(xué)生或教 師持卡消費、包伙制食堂按天或按頓結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入時，借記本科目， 貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等 科目。本科目月末一般為貸方余額，反映食堂學(xué)生和教師所持飯卡中 未刷卡消費的余額。例：XXX學(xué)校2014年1月份食堂學(xué)生飯卡充值收入18000元，陪餐教師 飯卡充值收入3000元。將飯卡充值記錄匯總表、教師上交營養(yǎng)早餐核算表（或 交款花名冊）作為7/10原始憑證編制記賬憑證：借：庫存現(xiàn)金180

14、00貸：預(yù)收賬款一學(xué)生飯卡充值18000借：庫存現(xiàn)金3000貸：預(yù)收賬款一教師飯卡充值3000收入類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下：一、伙食收入XXX小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)生非營養(yǎng)餐刷卡消費10000元, 教師刷卡伙食費收入2000元。將教師早餐費交款明細表和2014年1月份非營 養(yǎng)餐刷卡收入?yún)R總表作為原始憑證編制以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款2000貸：伙食收入一一教師伙食費2000借：預(yù)收賬款10000貸：伙食收入一一學(xué)生伙食費10000二、營養(yǎng)餐收入營養(yǎng)餐收入由三部分構(gòu)成，一是撥付的生均4元的營養(yǎng)改善補助資金，記“營養(yǎng)餐收入一補助收入”，二是收取超過學(xué)生營養(yǎng)餐補助資金標準外的

15、伙食費收入，記“營養(yǎng)餐收入一營養(yǎng)餐伙食費收入”，三是撥付用于營養(yǎng)餐 費用支出的補助資金（生均每年200元，隨公用經(jīng)費撥付到核算中心 各學(xué)校賬，由學(xué)校報賬，核算中心撥付學(xué)校食堂后記入用于支付炊事 員工資、水電費等）。記“營養(yǎng)餐收入一費用補助收入”，1、XXX小學(xué)（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂從核算中心報賬撥付 學(xué)生營養(yǎng)改善補助資金18500元；A、如果申撥的營養(yǎng)改善資金是依據(jù)每月核算出的營養(yǎng)餐實際成本報賬，用餐學(xué)生實行實名登記，補助資金不給學(xué)生充卡，超出補助標準部分也不向?qū)W 生收取，這部分資金就直接記入“營養(yǎng)餐收入”。將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印件（或收賬通知）和資金申撥單

16、做為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款18500貸：營養(yǎng)餐收入一一補助收入185008/10E、如果當(dāng)月申撥營養(yǎng)改善資金18500元（每餐生均4元），食堂按補助標 準給學(xué)生飯卡充值18500元；將核算中心給學(xué)校食堂賬戶匯款的電匯憑證復(fù)印 件（或收賬通知）和資金申撥單、學(xué)生飯卡充值記錄表做為原始憑證編制記賬 憑證：借：銀行存款18500貸：預(yù)收賬款18500月末，依據(jù)學(xué)生營養(yǎng)餐刷卡記錄核算營養(yǎng)餐收入（如果營養(yǎng)餐用餐人數(shù)因 各種原因減少當(dāng)月營養(yǎng)餐收入就有可能小于當(dāng)月補助收入，補助資金余在學(xué)生 飯卡中）。假如XX學(xué)校2014年1月份營養(yǎng)餐學(xué)生刷卡消費收入19000元。將學(xué)生飯 卡刷卡記錄匯總表做為原

17、始憑證編制記賬憑證：借：預(yù)收賬款19000貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生營養(yǎng)餐收入190002、 核算中心撥學(xué)校食堂中省補助公用經(jīng)費中（每年生均200元）撥付的用 于營養(yǎng)餐的食堂燃動（水、電、煤、氣）、工資費用的財政補助資金12000元。將中省補助資金文件和核算中心的匯款電匯憑證復(fù)印件作為原始憑證編制 以下記賬憑證：借：銀行存款120000貸：營養(yǎng)餐收入一一費用補助收入120003、如果當(dāng)月按營養(yǎng)餐補助標準申撥資金，超出營養(yǎng)餐補助標準部分的餐費 （假設(shè)有500元）由學(xué)生自已刷卡支付，則依據(jù)營養(yǎng)成本核算表做以下記賬憑證：借：預(yù)收賬款500貸：營養(yǎng)餐收入一學(xué)生自付營養(yǎng)餐費500三、其他收入1、1、XXX小學(xué)

18、（附設(shè)幼兒班）2014年1月份學(xué)校食堂賬戶存款利息收入180元。將銀行利息結(jié)算單作為原始憑證編制記賬憑證：借：銀行存款180貸：其他收入 利息1802、2014年1月份處理食堂下腳料、泔水等收入200元。將處理下腳料、泔水 等的收入票據(jù)做為原始憑證編制記賬憑證：借：現(xiàn)金200貸：其他收入一一處理食堂下腳料、泔水等200支出類科目設(shè)置及具體記賬方法舉例如下:9/10一、伙食支出（非營養(yǎng)餐支出）1、2014年元月份支付天然氣公司燃氣費300元，水費200元、電費150元.借：伙食支出一一燃動650貸：庫存現(xiàn)金6502、支炊事員工資5000元、炊事員體檢費400元借：伙食支出一一工資費用5400貸：庫存現(xiàn)金54003、依據(jù)非營養(yǎng)餐原材料出庫單、成本費用明細表和物資盤點表核算伙食支出， 核算伙食支出（非營養(yǎng)餐）。舉例：XXX學(xué)校2014年元月份出庫大米500斤，單價3元；面粉450斤, 單價2元；食油70斤，單價6元；借：伙食支出一主食類（米面油等）2820貸：庫存物資一主食類（米面油等）2820二、營養(yǎng)餐支出A、成本支出：僅包含原材料支出，即糧油、蔬菜、肉品、調(diào)味等 食品材料支出。每月按營養(yǎng)餐“出庫單”、成本費用明細表和學(xué)