第十一章金融企業(yè)收入、費用和利潤的核算

1、第十一章第十一章 金融企業(yè)收入、費金融企業(yè)收入、費用和利潤的核算用和利潤的核算n第一節(jié) 金融企業(yè)收入的核算n一、金融企業(yè)收入的核算n收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。特征：n（1）金融企業(yè)收入從金融企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生。n（2）金融企業(yè)收入可能表現(xiàn)為金融企業(yè)資產(chǎn)的增加。n（3）金融企業(yè)收入能導(dǎo)致金融企業(yè)所有者權(quán)益增加。n（4）金融企業(yè)收入只包括本金融企業(yè)經(jīng)濟利益的流入。n（5）金融企業(yè)收入必須是能以貨幣計量的。n（6）金融企業(yè)收入必須要與其相關(guān)的費用相配比。二、金融企業(yè)收入的分類n（一）按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)分類n（1）利息收入。n（2）

2、手續(xù)費及傭金收入n（3）保險業(yè)務(wù)收入n（4）公允價值變動收益n（5）匯況收益n（6）其他業(yè)務(wù)收入（二）按照企業(yè)從事日?；顒釉谄髽I(yè)中的重要性分類n 按照企業(yè)從事日?；顒釉谄髽I(yè)中的重要性，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。我國金融企業(yè)實行的是分業(yè)經(jīng)營，不同的金融企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入有著明顯的區(qū)別。商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)收入主要為利息收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌收益；證券公司的主營業(yè)務(wù)主要為手續(xù)費及傭金收入；保險公司的主營業(yè)務(wù)收入主要為保險業(yè)務(wù)收入等。三、金融企業(yè)收入的核算n（一）利息收入的核算n1 貸款利息收入的核算n借：應(yīng)收利息*單位應(yīng)收利息戶n 貸：利息收入貸款利息收入戶n2 銀行存款利息收入的核算

3、n借：銀行存款銀行存款戶n 貸：利息收入存款利息收入戶n3 金融企業(yè)往來利息收入的核算n（1）存放在中央銀行各項存款取得利息n借：存放中央銀行款項n 貸：利息收入存放中央銀行款項利息收入戶n（2）存放同業(yè)款項利息收入n借：存放同業(yè)*行戶n 貸：利息收入存放同業(yè)利息收入戶n（3）拆借給同業(yè)系統(tǒng)和其他金融企業(yè)資金n借：存放中央銀行款項或其他科目*行戶n 貸：利息收入拆放同業(yè)利息收入戶n（4）調(diào)撥資金利息收入n借：系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)科目*行戶n 貸：利息收入調(diào)撥資金利息收入戶4 貼現(xiàn)利息收入的核算n借：貼現(xiàn)*單位貼現(xiàn)申請戶n 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶n 吸收存款*單位存款戶（二）手續(xù)費及傭金收入的核算n1

4、商業(yè)銀行手續(xù)費及傭金收入的核算n（1）收取轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費n借：吸收存款付款人戶n 或庫存現(xiàn)金n 貸：手續(xù)費及傭金收入n（2）收取委托貸款手續(xù)費n借：代收貸款利息委托人代收利息戶n 貸：手續(xù)費及傭金收入2 證券公司手續(xù)費及傭金收入的核算n（1）代買賣證券、代理兌付證券、代保管證券等代理業(yè)務(wù)實現(xiàn) 的手續(xù)費收入。n借：銀行存款自有資金戶n 結(jié)算備付金公司n 貸：手續(xù)費及傭金收入代買賣證券手續(xù)費收入n 代兌付證券手續(xù)費收入n 代保管證券手續(xù)費收入（2）采用代銷方式和余額承銷包銷方式代發(fā)行證券實現(xiàn)的手續(xù)費收入n借：代理承銷證券款n 貸：手續(xù)費及傭金收入代發(fā)行證券手續(xù)費收入n 銀行存款n（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)余額

5、時n借：手續(xù)費及傭金收入代買賣證券手續(xù)費收入n 代兌付證券手續(xù)費收入n 代保管證券手續(xù)費收入n 代發(fā)行證券手續(xù)費收入n 貸：本年利潤（三）其他業(yè)務(wù)收入的核算n 商業(yè)銀行的其他業(yè)務(wù)收入主要包括出租固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等取得的收入。證券公司的其他業(yè)務(wù)收入主要包括咨詢服務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、受托資產(chǎn)管理收益等。n 取得其他業(yè)務(wù)收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)收入的種類設(shè)置明細賬。（四）營業(yè)外收入的核算n營業(yè)外收入是金融企業(yè)發(fā)生的與其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項經(jīng)濟利益的流入。n包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、

6、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。n借：固定資產(chǎn)清理等有關(guān)科目n 貸：營業(yè)外收入第二節(jié) 金融企業(yè)費用的核算n一、金融企業(yè)費用的概念及特征n費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。二、金融企業(yè)費用的分類n（一）按經(jīng)濟用途分n（1）用于各項經(jīng)營活動的費用，包括利息支出、手續(xù)費及傭金支出、賠付支出、保單紅利支出、分保費用、其他業(yè)務(wù)成本。n（2）期間費用。與經(jīng)營活動無直接關(guān)系，屬于某一時期的費用，如業(yè)務(wù)及管理費。三、金融企業(yè)費用的核算n（一）利息支出的核算n借：利息支出n 貸：應(yīng)付利息n （二）手續(xù)費及傭金支出的核算n借：手續(xù)費及傭金

7、支出n 貸：庫存現(xiàn)金（應(yīng)付手續(xù)費及傭金）n（三）賠付支出的核算n（四）退保金的核算n（五）保單紅利支出的核算n（六）分保費用的核算n（七）營業(yè)稅金及附加的核算n借：營業(yè)稅金及附加n 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅n 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅n 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加n（八）業(yè)務(wù)及管理費n借：業(yè)務(wù)及管理費n 貸：庫存現(xiàn)金（或應(yīng)付職工薪酬）n（九）資產(chǎn)減值損失的核算n（十）其他業(yè)務(wù)成本的核算n借：其他業(yè)務(wù)成本n 貸：庫存現(xiàn)金等科目第三節(jié) 金融企業(yè)利潤及利潤分配的核算n一、金融企業(yè)利潤的概念與構(gòu)成n（一）金融企業(yè)營業(yè)利潤n營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出n（二）金融企業(yè)利潤總額n金融企業(yè)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出n（三）金融企業(yè)凈利潤n凈利潤=利潤總額-所得稅費用二、金融企業(yè)利潤的結(jié)算n應(yīng)設(shè)置“本年利潤”科目