2019年財務(wù)新政策

1、1/4九年財務(wù)十五條新政策2/43/41.小規(guī)模 10 萬元免增值稅2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10 萬元(以 1個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過30 萬元)的，免征增值稅。2.企業(yè)所得稅最低5%稅負(fù)2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元 但不超過 300萬元的部分，減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。3.小型

2、微利企業(yè)條件放寬了小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300 人、資產(chǎn)總額不超過5000 萬元等三個條件的企業(yè)。4.小規(guī)模六稅兩附加減按50%2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的 50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。5.國內(nèi)車票可以抵扣增值稅4 月 1 日起，取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認(rèn)證 納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：1. 取得增

3、值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2. 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))*(1+9%)X9%3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額* (1+9%)X9%4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：4/4公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額* (1+3%)X3%6. 一般納稅人增值稅申報表精簡了廢止部分申報表附列資料：一是廢止原增值稅納稅申報表附列資料（五）（以下簡稱附列資料（五）二是廢止原營改增稅負(fù)分析

4、測算明細(xì)表。納稅人自 2019 年 5 月 1 日起無需填報上述兩張附表。7.購進(jìn)不動產(chǎn)允許一次性抵扣了自 2019 年 4 月 1 日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2 年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019 年 4 月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。8增值稅加計抵減政策來了自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn) 項稅額加計 10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷

5、售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。9.全面試行增值稅期末留抵退稅制度自 2019 年 4 月 1 日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。（一） 本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019 年 3 月底相比新增加的期末留抵稅額。（二）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進(jìn)項構(gòu)成比例X60%進(jìn)項構(gòu)成比例，為 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵 扣進(jìn)項稅額的比重。10.4 月 1 日起增值稅率降率了5/4（一）

6、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。（二）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工 13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。三原適用 16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)， 出口退稅率調(diào)整為 13%;原適用 10%稅率且出口退稅率為 10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。11.500 萬以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進(jìn)的設(shè)

7、備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。12.小微企業(yè)銀行借款免征印花稅 2014 年 11 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。13.符合條件企業(yè)免征殘保金自 2017 年 4 月 1 日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3 年內(nèi)，在職職工總數(shù) 20 人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30 人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿 3 年、在職職工總數(shù)30 人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。14.符

8、合條件一般納稅人仍可轉(zhuǎn)小規(guī)模今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模!前提是必須符合一定的條件才可以。條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12 個月（以 1 個月為 1 個納稅期）或者連續(xù) 4 個季度（以 1 個季度為 1 個納稅期）累計銷售額未超過 500 萬元的一般納稅人。15.小規(guī)模自開專票擴(kuò)大至8 個行業(yè)將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳 輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理 和其他服務(wù)業(yè)。上述8 個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。以上政策已開始實施，恰逢2020 年會計類考試，政策是在2020 年教材大綱岀版之前都已岀臺，那對 2020 年的初/中級會計職稱、注冊會計師、稅務(wù)師等一系列