會計(jì)分錄大全匯總必備

1、1、 工資2、 籌資三、供應(yīng)階段四、生產(chǎn)階段五、銷售階段6、 利潤名轉(zhuǎn)七、利潤分配8、 其他類九、投資十、固定資產(chǎn)十一、無形資產(chǎn)十二、流動負(fù)債十三、長期負(fù)債十四、所有者權(quán)益十五、常見主觀題考試題型十六、初級會計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)+借方期間費(fèi)用生產(chǎn)成本成M梟庫存現(xiàn)金資癖產(chǎn)銷售費(fèi)硼間費(fèi)用01職工薪酬期間費(fèi)用01基本生產(chǎn)成本成本銀行存款流動資產(chǎn)02商品維修費(fèi)期間費(fèi)用02輔助生產(chǎn)成本成本備用金（部門）流動資產(chǎn)03運(yùn)輸費(fèi)期間費(fèi)用03制造費(fèi)用成本其他貨幣資金流動資產(chǎn)04裝卸費(fèi)期間費(fèi)用04勞務(wù)成本成本01銀行匯票流動資產(chǎn)05包裝費(fèi)期間費(fèi)用制造費(fèi)用成本02銀行本票流動資產(chǎn)06保險(xiǎn)費(fèi)期間費(fèi)用01機(jī)物料消耗成本03信用卡流

2、動資產(chǎn)07廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)期間費(fèi)用02修理費(fèi)成本04外埠存款流動資產(chǎn)08展覽費(fèi)期間費(fèi)用03職工薪酬成本短期投資流動資產(chǎn)管理費(fèi)用期間費(fèi)用04折舊費(fèi)成本應(yīng)收票據(jù)流動資產(chǎn)01開辦費(fèi)期間費(fèi)用05辦公費(fèi)成本應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)02折舊費(fèi)期間費(fèi)用06水電費(fèi)成本預(yù)付賬款流動資產(chǎn)03修理費(fèi)期間費(fèi)用研發(fā)支出成本應(yīng)收股利流動資產(chǎn)04辦公費(fèi)期間費(fèi)用工程施工成本應(yīng)收利息流動資產(chǎn)05水電費(fèi)期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本及稅金其他應(yīng)收款流動資產(chǎn)06差旅費(fèi)期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本及稅金材料采購流動資產(chǎn)07職工薪酬期間費(fèi)用銷售材料的成本營業(yè)成本及稅金在途物資流動資產(chǎn)08業(yè)務(wù)招待費(fèi)期間費(fèi)用出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)營業(yè)成本及稅金原材

3、料流動資產(chǎn)09研究費(fèi)用期間費(fèi)用材料成本差異流動資產(chǎn)10技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)期間費(fèi)用出租無形資產(chǎn)的攤銷額營業(yè)成本及稅金庫存商品流動資產(chǎn)11長期待攤費(fèi)用攤銷期間費(fèi)用商品進(jìn)銷差價(jià)流動資產(chǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用營業(yè)稅金及附加營業(yè)成本及稅金委托加工物資流動資產(chǎn)01利息費(fèi)用期間費(fèi)用01增值稅營業(yè)成本及稅金周轉(zhuǎn)材料流動資產(chǎn)02匯兌損失期間費(fèi)用02城市維護(hù)建設(shè)稅營業(yè)成本及稅金包裝物流動資產(chǎn)03手續(xù)費(fèi)期間費(fèi)用低值易耗品流動資產(chǎn)04現(xiàn)金折扣期間費(fèi)用03地方教育附加營業(yè)成本及稅金消耗性生物資產(chǎn)流動資產(chǎn)營業(yè)外支出其他損失04教育費(fèi)附加營業(yè)成本及稅金長期債券投資長期資產(chǎn)01存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失其他損失05印花稅營業(yè)成本及稅金長期

4、股權(quán)投資長期資產(chǎn)成本固定資產(chǎn)長期資產(chǎn)02非流動資產(chǎn)處置凈損失其他損失累計(jì)折舊長期資產(chǎn)在建工程長期資產(chǎn)03壞賬損失其他損失工程物資長期資產(chǎn)06自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失其他損失固定資產(chǎn)清理長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期資產(chǎn)07稅收滯納金、罰金、罰款其他損失累計(jì)攤銷長期資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用長期資產(chǎn)08被沒收財(cái)物的損失其他損失待處理財(cái)產(chǎn)損溢長期資產(chǎn)所得稅費(fèi)用所得稅期間費(fèi)用崗廣負(fù)債-貸方+所有者權(quán)益收入短期借款流動負(fù)債應(yīng)付票據(jù)流動負(fù)債應(yīng)付賬款流動負(fù)債預(yù)收賬款流動負(fù)債應(yīng)付職工薪酬流動負(fù)債01職工工資流動負(fù)債02獎金、津貼和補(bǔ)貼流動負(fù)債03職工福利費(fèi)流動負(fù)債04社會保險(xiǎn)費(fèi)流動負(fù)債05住房公積金流動負(fù)債06辭退福利

5、流動負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)流動負(fù)債01增值稅流動負(fù)債0101進(jìn)項(xiàng)稅額（借）流動負(fù)債0102銷項(xiàng)稅額流動負(fù)債0103進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出流動負(fù)債0104已交稅金（借）流動負(fù)債0105轉(zhuǎn)出未交增值稅（借）流動負(fù)債02消費(fèi)稅流動負(fù)債03城市維護(hù)建設(shè)稅流動負(fù)債04企業(yè)所得稅流動負(fù)債05資源稅流動負(fù)債06土地增值稅流動負(fù)債07城鎮(zhèn)土地使用稅流動負(fù)債08房產(chǎn)稅流動負(fù)債09車船稅流動負(fù)債10教育費(fèi)附加流動負(fù)債11排污費(fèi)流動負(fù)債12個(gè)人所得稅流動負(fù)債13未交增值稅流動負(fù)債應(yīng)付利息流動負(fù)債應(yīng)付利潤流動負(fù)債其他應(yīng)付款流動負(fù)債遞延收益長期負(fù)債長期借款長期負(fù)債長期應(yīng)付款長期負(fù)債實(shí)收資本所有者權(quán)益主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入資本公積所有者權(quán)益其

6、他業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入01銷售材料營業(yè)收入盈余公積所有者權(quán)益02出租固定資產(chǎn)營業(yè)收入03出租無形資產(chǎn)營業(yè)收入01法定盈余公積所有者權(quán)益投資收益其他收益營業(yè)外收入其他收益02任意盈余公積所有者權(quán)益01非流動資產(chǎn)處置凈收益其他收益02政府補(bǔ)助其他收益03職工獎勵(lì)及福利基金所有者權(quán)益03捐贈收益其他收益04盤盈收益其他收益05匯兌收益其他收益04儲備基金所有者權(quán)益出租包裝物和商品的租金收入其他收益05企業(yè)發(fā)雇其仝所有者權(quán)益逾期未退包裝物押金收益其他收益確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)其他收益06利潤歸還投資所有者權(quán)益已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)其他收益本年利潤所有者權(quán)益違約金收益其他收益+成本）利潤分配所有

7、者權(quán)益損益類科目（費(fèi)用收入類科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價(jià)值斐動損益01應(yīng)付利潤所有者權(quán)益02未分配利潤所有者權(quán)益費(fèi)用類科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用03提取法定盈余公積所有者權(quán)益04提取任意盈余公積所有者權(quán)益直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得:營業(yè)外收入所有者其權(quán)益直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失：營業(yè)外支出負(fù)債工資（1）計(jì)提工資、社保（月底）借：管理費(fèi)用-工資銷售費(fèi)用-工資借：管理費(fèi)用-社保-各社保明細(xì)銷售費(fèi)用-社保-各社保明細(xì)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資I貸：應(yīng)付職工薪酬-社保-養(yǎng)老（企業(yè)負(fù)擔(dān)部一分20%）應(yīng)付職工薪酬-社保-

8、醫(yī)療（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分6%）應(yīng)付職工薪酬-社保-失業(yè)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分2%）|應(yīng)付職工薪酬-社保-工傷（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分0.8%）|應(yīng)付職工薪酬-公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分12%）（2）工資發(fā)放時(shí)（月初）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：其他應(yīng)付款-社保-養(yǎng)老（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分8%）二|其他應(yīng)付款-社保-醫(yī)療（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分2%）|其他應(yīng)付款-社保-失業(yè)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分1%）其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分12%）應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅（稅前工資-社保后）*3%銀行存款（實(shí)際發(fā)放到手部分）（3）:繳納社保、公積金和個(gè)人所得稅借：其他應(yīng)付款-社保-醫(yī)療（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社保-失業(yè)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-社保-養(yǎng)老（個(gè)

9、人負(fù)擔(dān)部分）其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬-社保-養(yǎng)老（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬-社保-失業(yè)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬-社保-醫(yī)療（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬-社保-工傷（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬-公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款基礎(chǔ)會計(jì)分錄匯總大全（最新整理版）基礎(chǔ)會計(jì)分錄公式匯總工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、利潤結(jié)轉(zhuǎn)、分配期間費(fèi)用+成本+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入籌資1、籌資時(shí)2、接受投資時(shí)借：銀行存款借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價(jià)）貸：長期借款/短期借款貸：實(shí)收資本一*歸還借款時(shí)做反分錄供應(yīng)階段1、購材料時(shí)發(fā)票與

10、材料同時(shí)到發(fā)票先到物資運(yùn)到，驗(yàn)收入庫借：原材料借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）借：原材料（入庫）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）應(yīng)交稅費(fèi)一增（進(jìn)）貸：在途物資貸：銀行存款/應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料已到，月末發(fā)票賬單未到購入固定資產(chǎn)借：原材料借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款貸：銀存注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶用此專款購貨借：其他貨幣資金-外埠存款借：物資采購貸：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款撤銷米購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款2、發(fā)出材料平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資T7二貸：原材料3、材料委托加工物資發(fā)出委托

11、加工物資支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅父納消費(fèi)稅（見應(yīng)父稅金）借：委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫加工物資+剩余物資）貸：委托加工物資4、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分（2）隨產(chǎn)品出售借：生產(chǎn)成本借：營業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)）:貸：包裝物（3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)收取押金收取租金借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）借：銀行存款借：銀行存款營業(yè)費(fèi)用（出借）貸：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增（銷）貸：包裝物其他業(yè)務(wù)收入注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷退

12、還包裝物（不管是否報(bào)廢）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅）貸：應(yīng)交稅金增（銷）應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借）生產(chǎn)階段1、領(lǐng)料2、計(jì)提工資和和福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本（基本車間）借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的）制造費(fèi)用（一般車間）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（行政管理部門）管理費(fèi)用（行政管理人員）銷售費(fèi)用等銷售費(fèi)用等貸：原材料貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)（按工資總額14%3、計(jì)提折舊4、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)5、產(chǎn)品完工入庫

13、借：制造費(fèi)用（車間）借：生產(chǎn)成本借：庫存商品管理費(fèi)用（管理用）貸：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本貸：累計(jì)折舊|銷售階段1、取得收入時(shí)/款未收/對方開承兌匯票/預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù)借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款/應(yīng)付賬款/短期借款貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售主營產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料）2、成本結(jié)轉(zhuǎn)3、計(jì)提相關(guān)稅金借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：營業(yè)稅金及附加貸：庫存商品/原材料貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅/消費(fèi)稅等利潤結(jié)轉(zhuǎn)1、收入類結(jié)轉(zhuǎn)2、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)3、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：收入類賬戶借：本年利潤80借：所得稅費(fèi)用（100-80）*25%=5貸：本年利潤100貸：費(fèi)用類賬戶

14、貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅5借：本年利潤54、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配貸：所得稅費(fèi)用5借：本年利潤100-80-5=15貸：利潤分配-未分配利潤15利潤分配1、按稅后利潤的10刈提盈余公積，30劑配給投資者借：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應(yīng)付股利15*30%貸：盈余公積-法定盈余公積1.5應(yīng)付股禾IJ452、將利潤分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配-未分配利潤6貸：利潤分配-提取法定盈余公積15*10%-應(yīng)付股利15*30%其他類1、預(yù)借差旅費(fèi)2、報(bào)銷借：其他應(yīng)收款-*借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷額）貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（未花銷部分）貸：其他應(yīng)收款-*（原預(yù)借的金額）3、各類罰款支出收入借：營業(yè)

15、外支出借：銀行存款貸：銀行存款貸：營業(yè)外收入4、流動資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫存現(xiàn)金/原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金/原材料處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款或個(gè)人賠款）貸：營業(yè)外收入（庫存現(xiàn)金）營業(yè)外支出（非正常損失）管理費(fèi)用（原材料）管理費(fèi)用（收發(fā)的原因）（庫存現(xiàn)金）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、固定資產(chǎn)盤盈盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)處理時(shí)借：以前年度損益調(diào)整借：營業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)盤虧貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅(25%貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積(10%利潤分配6、各類廣告、展

16、覽支出借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款7、計(jì)提利息支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息貸：銀行存款銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款壞賬損失(1)直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)重新收回時(shí)借：管理費(fèi)用借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(2)備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)發(fā)生壞賬時(shí)重新收回時(shí)也可以這樣做借：管理費(fèi)用借：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款投資1、短期投資購入收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息轉(zhuǎn)讓、出售借：短期投資-股票/債券/基金X借：銀行存款

17、/現(xiàn)金借：銀行存款應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：短期投資-股票/債券Xr短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一股/債貸：銀行存款貸：短期投資-股票/債券)其他貨幣資金【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】注：收到購入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息投資收益出售股/債X借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息2、長期股權(quán)投資投資(1)取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利-股利收入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的ii屬于投資后的III投資年度以后（按公式計(jì)算）借：應(yīng)收股利-股利收入借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益

18、-股利收入貸：投資收益-股利收入長期股權(quán)投資-企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長期股權(quán)投資”，再通過計(jì)算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法初始投資或追加投資同上股權(quán)投資差額的處理i取得時(shí)確認(rèn)ii攤銷借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額1貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)ii被投資單位宣告分派股利時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實(shí)際數(shù)）貸：投

19、資收益-股權(quán)投資收益貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整（確認(rèn)的損益一未減記的）貸：投資收益-股權(quán)投資收益其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計(jì)處理借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（=捐贈物價(jià)值*（1-33%）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入”其他資本公積”（4）

20、成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)i屬于已記入投資賬面價(jià)值的ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本貸：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i米用追溯調(diào)整法對原成本法核算進(jìn)行調(diào)整iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本200成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302-企業(yè)-股權(quán)投資差額1借：長期股權(quán)投資-企

21、業(yè)-股投差額2-企業(yè)-損益調(diào)整5r貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本7利潤分配-未分配利潤（累計(jì)影響數(shù)）1貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備2-企業(yè)-股權(quán)投資準(zhǔn)備2成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本=200+5+2+302-2ii追加投資時(shí)借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本302:iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法貸：銀行存款302注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形

22、成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，小剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)（5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者）短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)投資的處置損益的確認(rèn)資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理借：銀行存款借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積貸：長期股權(quán)投資;注：轉(zhuǎn)增資本時(shí)投資收益-股權(quán)出售收益/損失借：資本公積-其他資本公積應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）:貸：實(shí)收資本/股本尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)

23、投資差額3、投資的期末計(jì)價(jià)（略）4、委托貸款發(fā)放貸款按期計(jì)提利息借：委托貸款-本金借：委托貸款-利息貸：銀行存款貸：投資收益-委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。期末計(jì)價(jià)（略）固定資產(chǎn)1.增力口（如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入/、需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資iii交付使

24、用借：在建工程借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：原材料貸：在建工程應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資投資者投入借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費(fèi)）貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)金額X33%）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資ii領(lǐng)用工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：工程物資（含稅金）借：在建工程借：在建工程自營工程貸：銀行存款r貸：工程物資貸：庫存商品應(yīng)

25、交稅金增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料v支付工程人員的工資、福利費(fèi)vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程貸：原材料貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金一增-進(jìn)轉(zhuǎn)出vii工程借款利息支出（見借款費(fèi)用）viii交付使用ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：固定資產(chǎn)借：原材料貸：在建工程應(yīng)交稅金增（進(jìn)）貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本B、報(bào)廢或損毀時(shí),如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，凈損失計(jì)營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補(bǔ)付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：在建工程無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉(zhuǎn)出捐贈轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資借：營業(yè)外支出一捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行