2018初級(jí)固定資產(chǎn)例題附答案

1、2022年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)?最新練習(xí)題一、客觀題1 .【例題單項(xiàng)選擇題】企業(yè)的固定資產(chǎn)在盤虧時(shí)應(yīng)通過賬戶核算.A.在建工程B.固定資產(chǎn)清理C待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.以前年度損益調(diào)整正確答案C2 .【例題單項(xiàng)選擇題】某企業(yè) 2022年6月購進(jìn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為5.6萬元,預(yù)計(jì)可使用年限為5年.在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,該設(shè)備2022年應(yīng)計(jì)提折舊額為萬元.A.24B.32C.20D.8正確答案B3 .【例題單項(xiàng)選擇題】某公司為增值稅一般納稅人,2022年7月5日購入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬元,增值稅102萬元,

2、以上款項(xiàng)以支票支付.安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元,該設(shè)備2022年8月8日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用.該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%,同時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,那么2022年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為萬元.A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45正確答案C4 .【例題單項(xiàng)選擇題】企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線原價(jià)為1 000萬元,已提折舊300萬元,擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元,且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,不考慮其他因素,該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為萬元.2022年A.1 000B.800C.1 800D.1 500【答案】D5 .【例題？多

3、項(xiàng)選擇題】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),以下會(huì)計(jì)分錄正確的有.A.計(jì)提行政治理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“治理費(fèi)用科目,貸記“累計(jì)折舊科目B.計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費(fèi)用科目,貸記“累計(jì)折舊科目C計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費(fèi)用科目,貸記“累計(jì)折舊科目D.計(jì)提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程科目,貸記“累計(jì)折舊科目【答案】ABCD二、業(yè)務(wù)題例題【2-84】 2022年1月1日,甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備,取得增值 稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30 000元,增值稅稅額為5 100元,另支付包裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明包裝費(fèi) 700元,稅率6%,增值稅稅額

4、42元,款項(xiàng)以銀行存款支付.甲公司 為增值稅一般納稅人.參考答案：1計(jì)算固定資產(chǎn)本錢 =30 000+700=30 700 元借：固定資產(chǎn) 30 700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5142貸：銀行存款 35 842例題【2-85】 2022年1月1日,甲公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注 明的價(jià)款為200 000元,增值稅稅額為 3 400元,支付安裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明 安裝費(fèi)40 000元,稅率17%,增值稅稅額6 800元,甲公司為增值稅一般納稅人.參考答案1 購入安裝時(shí)借：在建工程200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34 000貸：銀行存款234 000支付

5、安裝費(fèi)借：在建工程40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6 800貸：銀行存款 46 800安裝完工設(shè)備的本錢=200 000+40 000=240 000借：固定資產(chǎn)240 000貸：在建工程240 000【例題2-86】 2022年1月1日,甲公司購入一幢商業(yè)大樓作為生產(chǎn)車間并交付使用,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000 000元,增值稅稅額為 34 000 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付,甲公司為增值稅一般納稅人.（1） 2022年購入固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 200 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20 400 000待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13 600 000貸：銀行存款

6、234 000 000（2） 2022年1月1日.進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13 600 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13 600 000【例題2-87】 2022年1月1日,甲公司向乙公司為一般增值稅納稅人一次購入了三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)水平的設(shè)備 A、B C,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000 000元,增值稅稅額為17 000 000元,另支付包裝費(fèi) 750 000元,增值稅稅額45 000元, 全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付. 假設(shè)設(shè)備A、B、C公允價(jià)值分別為45 000 000元,38 500 000元, 16 500 000元,甲公

7、司為增值稅一般納稅人.參考答案：1確定應(yīng)記入固定資產(chǎn)本錢的金額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢 =100 000 000+750 000=100 750 000 元確定設(shè)備A、B、C的價(jià)值分配比例A設(shè)備應(yīng)分配固定資產(chǎn)價(jià)值比例=45000000/45000000+38500000+16500000*100%=45%B設(shè)備應(yīng)分配固定資產(chǎn)價(jià)值比例=38500000/45000000+38500000+16500000)*100%=38.5%C設(shè)備應(yīng)分配固定資產(chǎn)價(jià)值比例=16 500 000/(45000 000+38500 000+16500 000*100%=16.5%確定A、B、C設(shè)備各自的本錢A 設(shè)備本錢=

8、100 750 000*45%=45 337 500 元B 設(shè)備本錢=100 750 000*38.5%=38 788 750元C 設(shè)備本錢=100 750 000*16.5%=16 623 750元賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)一一 A設(shè)備 45 337 500 B設(shè)備 38 788 750 C設(shè)備 16 623 750應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 045 000貸：銀行存款117 795 000【例題2-88】承【例題2-85】 2022年1月1日,甲公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元,增值稅稅額為 3 400元,支付安裝費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明安

9、裝費(fèi)40 000元,稅率17%,增值稅稅額6 800元,甲公司為小規(guī)模納稅人.參考答案1 購入安裝時(shí)借：在建工程234000貸：銀行存款234 000支付安裝費(fèi)借：在建工程46 800貸：銀行存款46 800安裝完工設(shè)備的本錢=234 000+46 800=280 800借：固定資產(chǎn) 280 800貸：在建工程280 800【例題2-29】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年1月1日,自行建造廠房一幢,購入為工程準(zhǔn)備的各種物資 500 000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85 000元,全部用于工程建設(shè).領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,實(shí)際本錢為 400 000元,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額為 68 00

10、0 元,工程人員應(yīng)計(jì)工資100 000元,支付其他費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票,注明安裝費(fèi)30 000元,稅率11%,增值稅稅額3 300元,工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài).購入工程物資時(shí)：借：工程物資 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51 000待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34 000貸：銀行存款585 000工程領(lǐng)用全部工程物資：借：在建工程500 000貸：工程物資500 000工程領(lǐng)用本企業(yè)的水泥；借：在建工程400 000貸：庫存商品400 000借：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額68 000*40%=27 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出27 200分配工程人員薪酬借：在建工程 100

11、 000貸：應(yīng)付職工薪酬100 000支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)借：在建工程30 000貸：銀行存款30 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1 980待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1 320貸：銀行存款3 300工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的本錢工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的本錢=500 000+400 000+100 000+30 000=1 030 000元借：固定資產(chǎn) 1 030 000貸：在建工程1 030 000【例題2-90】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年1月1日,將一幢廠房的建造工程出包給丙公司為增值稅一般納稅人承建,按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得丙公司并具有的增值稅專用發(fā)票,

12、注明工程款600 000元,稅率11%,增值稅稅額66 000元,2022年1月1日,工程完工后,收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票,補(bǔ)付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明工程款 400 000稅率11%,增值稅稅額44 000元,工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài).1 按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向丙丙公司結(jié)算進(jìn)度款時(shí)借：在建工程600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39 600待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26 400貸：銀行存款666 0002補(bǔ)付工程款時(shí)：借：在建工程400 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額)26 400一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17 600貸：銀行存款444 000(

13、3)工程完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)1 000 000貸：在建工程 1 000 000【例2-97】甲航空公司為增值稅一般納稅人,2022年12月購入一架飛機(jī)總計(jì)花費(fèi)8 000萬元(含發(fā)動(dòng)機(jī)),發(fā)動(dòng)機(jī)當(dāng)時(shí)的購價(jià)為 500萬元.甲公司未將發(fā)動(dòng)機(jī)作為一項(xiàng)單獨(dú)的固定資產(chǎn) 進(jìn)行核算.2022年初,甲公司開辟新航線,航程增加.為延長飛機(jī)的空中飛行時(shí)間,甲公 司決定更換一部性能更為先進(jìn)的發(fā)動(dòng)機(jī).新發(fā)動(dòng)機(jī)購價(jià)700萬元,增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為119萬元,另需支付安裝費(fèi)用, 取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元,稅額1.7萬元.假定飛機(jī)的年折舊率為3%,不考慮預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)稅費(fèi)的影響,假設(shè)

14、替換下的老發(fā)動(dòng)機(jī)報(bào)廢且無殘值,甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【答案】(1)2022年初飛機(jī)的累計(jì)折舊金額為：80 000 000 X3%X8=19 200 000(元), 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程.借：在建工程60 800 000累計(jì)折舊19 200 000貸：固定資產(chǎn)80 000 000(2)安裝新發(fā)動(dòng)機(jī)：借：在建工程7 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 190 000貸：工程物資8 190 000(3)支付安裝費(fèi)借：在建工程100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000貸：銀行存款117 0002022年初老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值 =5 000 000-5 000 000X3%

15、 X8=3 800 000 元,終止確認(rèn)老發(fā)動(dòng)機(jī)的賬面價(jià)值.借：營業(yè)外支出3 800 000貸：在建工程3 800 000發(fā)動(dòng)機(jī)安裝完畢,投入使用.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=60 800 000+7 051 000-3 80064 100 00064 100 000000=64 051 000元.借：固定資產(chǎn)貸：在建工程【例題2-98】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年6月1日,對(duì)生產(chǎn)車間使用的設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生維修費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費(fèi)200 00稅率17%,增值稅額3400元借：治理費(fèi)用 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3400貸：銀行存款 23 400【例2-99】甲公

16、司為增值稅一般納稅人,2022年8月1日,自行對(duì)治理部門使用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)日常修理,發(fā)生修理費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費(fèi)5 000元,稅率17%,增值稅稅額850元.借：治理費(fèi)用 5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850貸：銀行存款5 850【例題2-100】甲公司為增值稅一般納稅人,2022年12月30日,出售一座建筑物系2022年6月1日自建完工,原價(jià)本錢為 2 000 000元,已提折舊1 500 000元,未計(jì)提減值 準(zhǔn)備,實(shí)際出售價(jià)格為1 200 000元,增值稅稅稅率為10%2022年5月1日之后稅率為10%, 增值稅稅額為120 000元,款項(xiàng)已存銀行.1將出售的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清

17、理借：固定資產(chǎn)清理500 000累計(jì)折舊1 500 000貸：固定資產(chǎn)2 000 0002收到出售固定資產(chǎn)的價(jià)款和稅款時(shí)借：銀行存款1 320 000貸：固定資產(chǎn)清理1 200 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額120 000提示：以上賬務(wù)處理甲公司出售不動(dòng)產(chǎn)自建 2022年4月30后之后的新工程新工程要求采用一般計(jì)稅法采用的一般計(jì)稅法核算.如果是簡易計(jì)稅老工程2022年4月30日之前取得或購置可以采用簡易計(jì)稅法,發(fā)票稅率是5% ,稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅簡易計(jì)稅假設(shè)：該不動(dòng)產(chǎn)屬于異地區(qū)交易,需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)交增值稅.機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)增值稅.預(yù)交增值稅額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/ 1+

18、5% X5%=1 320 000/ 1+5% *5%=62857.14元借：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅62857.14貸：銀行存款62857.14期末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅62857.14應(yīng)：應(yīng)交稅費(fèi)一一預(yù)交增值稅62857.14(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得借：固定資產(chǎn)清理700 000貸：資產(chǎn)處置損益700 000【例2-101】 2022年4月30日,乙公司為增值稅一般納稅人,現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備,由于性能等 原因決定表達(dá)報(bào)廢,原價(jià)為500 000元,相關(guān)增值稅稅額為 85 000元,已計(jì)提折舊450 000元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為20 000元,增值稅稅額為3 400元,報(bào)廢清理過程中發(fā)生自行清理費(fèi)用3 500元,有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算.(1)將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理50 000累計(jì)折舊450 000貸：固定資產(chǎn)500 000(2)收回殘料變價(jià)收入借：銀行