2019年初級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題班第1講_不定項(xiàng)選擇題(1)

1、2019年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一一沖刺串講不定項(xiàng)選擇題的講解第二章資產(chǎn)（一）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1） 4月12日，從深圳證券交易所購(gòu)入乙企業(yè)股票20 000股，該股票的公允價(jià)值為 900000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2） 6月30日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價(jià)為920 000元。（3） 7月6日，乙企業(yè)宣告以每股 0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（4）

2、7月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價(jià)為 1 006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6 000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1 .根據(jù)資料（1）,甲企業(yè)購(gòu)入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）元。A. 903 180B. 902 820C. 903 000D. 900 000【答案】D首后明吏笠考前府灌,請(qǐng)聯(lián)蔡貨信碼【解析】4月12日取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本900000投資收益3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：其他貨幣資金903180 （P66）2 .根據(jù)資料（1）和（2）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè) 6月30日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)

3、損益的 金額是（）元。A. 17 000B. 20 000C. 16 820 D. 17 180 【答案】B【解析】6月30日，確認(rèn)該股票的公允價(jià)值變動(dòng)損益：借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000 （P68-69）3 .根據(jù)資料（1）和（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正 確的是（）。A.宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4 000元B.實(shí)際收到股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4 000元4 000 元4 000 元4000400040004000 (P60-61)C.宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.實(shí)際收到股利時(shí)，沖減交易性金融資產(chǎn)成本【答案】

4、A【解析】7月6日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：投資收益7月10日，收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利4.根據(jù)資料（1）至（4）,下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)出售乙企業(yè)股票的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000貸：投資收益20000B.借：投資收益20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000C.借：其他貨幣資金1006000貸：交易性金融資產(chǎn)成本900000公允價(jià)值變動(dòng)20000投資收益86000D.借：投資收益6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000【答案】CD【解析】7月18日，出售該交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金一一存出投資款100

5、6000貸：交易性金融資產(chǎn)成本900000公允價(jià)值變動(dòng)20000投資收益86000借：投資收益6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6000（P70）5.根據(jù)資料（1）至（4）,該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額是（）元。A. 104 000B. 107 000C. 81 000D. 101 000【答案】D【解析】該交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)引起甲企業(yè)2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額 =-3 000+20000+4 000+86 000-6 000=101 000（元）。（P199）（二）某企業(yè)2018年12月初，固定資產(chǎn)賬面余額3 500萬(wàn)元，累計(jì)折舊1 200萬(wàn)元，未

6、發(fā)生減值準(zhǔn)備。2018年至2019年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1） 2018年12月22日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用M設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為 19.2萬(wàn)元。發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)用 2萬(wàn)元，增值稅稅額為 0.12 萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 2萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。（2） 2019年3月1日，該企業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫(kù)房。 3月5日，購(gòu)入工程物資取得增值稅 專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為 32萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該批物資于當(dāng)日全部用于工程建筑。3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材一批，市場(chǎng)售價(jià)為60萬(wàn)

7、元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬40萬(wàn)元（此前薪酬已經(jīng)發(fā)放）。（3） 2019年6月30日，自建庫(kù)房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)該庫(kù)房可以使用 50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4） 2019年12月25日，M設(shè)備因雷電后意外毀損，以銀行存款支付不含稅清理費(fèi)用1萬(wàn)元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款50萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）1 .根據(jù)資料（1）,該企業(yè)購(gòu)入 M設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。A. 140.4B. 120C. 122D. 142.7

8、4【答案】C【解析】12月22日，購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為:借：固定資產(chǎn)12119.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款139.2借：固定資產(chǎn)2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12貸：銀行存款2.12M設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122 （萬(wàn)元）。（P103）2 .根據(jù)期初資料和資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的 是（）。A. M設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用B. 2019年M設(shè)備計(jì)提折舊額為 12萬(wàn)元C. M設(shè)備年折舊率為 9.84%D. 2019年1月M設(shè)備開(kāi)始計(jì)提折舊【答案】ABCD【解析】2019年M設(shè)備計(jì)提折舊額=（122-2） /10=12 （萬(wàn)元）。

9、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的 折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用12貸：累計(jì)折舊12M設(shè)備月折舊額=年折舊額/12=12/12=1 （萬(wàn)元），預(yù)計(jì)凈殘值率 =預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn) 原值X 100%=2/122X100%=1.64%年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（1-1.64%） /10=9.84%。（ P110-111）3 .根據(jù)資料（2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A. 6月30日，確認(rèn)累計(jì)支付的工程人員薪酬時(shí)：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40B. 3月5日，購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.2待抵扣進(jìn)

10、項(xiàng)稅額12.8貸：銀行存款232C. 3月5日購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32貸：銀行存款232D. 3月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時(shí):借：在建工程30貸：庫(kù)存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，購(gòu)入工程物資：借：工程物資200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.2（32 X 60%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12.8（32 X 40%）貸：銀行存款232工程領(lǐng)用全部工程物資：借：在建工程200貸：工程物資2003月15日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：借：在建工程30貸：庫(kù)存商品306月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40 （

11、P107-109）4 .根據(jù)期初資料、資料（1）與（4）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的 M設(shè)備賬面價(jià)值為110萬(wàn)元B.按支付的清理費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目 1萬(wàn)元C.毀損的M設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出增加 60萬(wàn)元D.按應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目 50萬(wàn)元【答案】ABD【解析】轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理110累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)122支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理2貸：銀行存款應(yīng)收賠款時(shí)：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)清理50發(fā)生凈損失時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出61貸：固定資產(chǎn)清理61 （P116-117）5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（4） , 2019年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余 額是（）。A. 3 89