我國物流行業(yè)的稅收問題 .docx

1、我國物流行業(yè)的稅收問題隨著經(jīng)濟(jì)一體化程度的加強(qiáng)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā) 展，越來越紅火的物流業(yè)已經(jīng)成為人們關(guān)注的一個(gè)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn), 隨之而來的物流業(yè)的稅收問題也越來越受到稅務(wù)部門的重 視。概括地說，物流行業(yè)的納稅人可以劃分為陸路、水路、 航空和管道物流四大類。而依存于這四大類物流納稅人的衍 生出的儲(chǔ)存、配送、包裝、裝卸搬運(yùn)等配套性的服務(wù)性的納 稅人有許多。在從事物流業(yè)務(wù)經(jīng)營的納稅人中，由于我國現(xiàn)階段的經(jīng) 濟(jì)體制比較特別，具有壟斷性的鐵路、航空、管道類的物流 業(yè)務(wù)的稅收征管狀況比較規(guī)范，涉稅違法的問題比較少。而 從事公路物流的納稅人的涉稅違法問題則相對(duì)來說比較嚴(yán) 重。本文在著重分析公路物流經(jīng)營模式特點(diǎn)

2、的基礎(chǔ)上，來剖 析物流業(yè)存在的稅收問題及其應(yīng)對(duì)建議。一、物流行業(yè)中的小規(guī)模納稅人的稅收難征易漏。由于 現(xiàn)階段我國對(duì)從事物流業(yè)的資格審查比較寬松，在公路物流 的業(yè)戶中，活躍著很大一部分“小規(guī)模"的納稅人。點(diǎn)多、 線長、面廣，形象地說出了這部分納稅人的經(jīng)營方式比較敏 捷，經(jīng)營業(yè)務(wù)隨機(jī)性比較大，核算形式又比較簡潔，使得稅 務(wù)機(jī)關(guān)很難全面把握其真實(shí)的經(jīng)營狀況。盡管國家稅務(wù)總局 在20XX年下發(fā)的國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收 征收管理的通知（國稅發(fā)121號(hào)）對(duì)整頓公路、內(nèi)河物流 市場經(jīng)濟(jì)秩序和加強(qiáng)稅收征管等方面都起到了一定的作用， 但是在票外流失的稅收金額仍很大。二、企業(yè)鏈條式的經(jīng)營模式

3、，隱藏了一些物流業(yè)的涉稅 行為。隨著企業(yè)經(jīng)營的漸漸成熟，具有一定實(shí)力的工商企業(yè), 大多都擁有了自己專用的物流隊(duì)伍，從原材料選購到產(chǎn)品銷 售過程中的一系列物流活動(dòng)主要依靠企業(yè)內(nèi)部組織的自我 服務(wù)完成。比如企業(yè)通用的“送貨上門”經(jīng)營方式，物流業(yè) 務(wù)已作為整個(gè)貨物銷售的一個(gè)鏈條。理論上，企業(yè)在財(cái)務(wù)核 算上對(duì)物流業(yè)務(wù)的不同處理方式，打算著物流行為的不同涉 稅性質(zhì)。假如企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上，把企業(yè)自身的“送貨上門” 中的物流行為作為整個(gè)銷售行為的有機(jī)組成部分，統(tǒng)一進(jìn)行 了核算，那么這類的物流行為應(yīng)從屬于銷售貨物所適用的增 值稅行為；假如在財(cái)務(wù)核算上，把企業(yè)自身的物流行為與銷 售貨物的行為分別開而單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)

4、核算，那么這類的物流 行為的涉稅性質(zhì)應(yīng)歸屬于營業(yè)稅中的“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目。 也就是說，無論企業(yè)在財(cái)務(wù)上采取什么方式核算，發(fā)生在企 業(yè)中的自身物流行為也是應(yīng)稅行為。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際 征管中，往往遺漏這部分物流業(yè)務(wù)的存在。三、高科技的物流業(yè)戶的發(fā)展，給稅務(wù)征管工作帶來了 新的難度。高科技的電子信息在物流業(yè)務(wù)中能有效地強(qiáng)化物 流計(jì)劃、物流作業(yè)和物流能力。依托高科技的電子信息來發(fā) 展物流業(yè)務(wù)，已經(jīng)是世界物流行業(yè)發(fā)展的趨勢。高科技的物 流業(yè)務(wù)蘊(yùn)涵著巨大的利潤，也創(chuàng)造著豐厚的稅源，稅務(wù)機(jī)關(guān) 如何對(duì)高科技的物流業(yè)進(jìn)行有效的征管，已是燃眉之急。目前，稅務(wù)部門對(duì)物流行業(yè)的稅收管理形式大致有三種: 一是按企業(yè)

5、申報(bào)的賬面金額征收；二是按開具發(fā)票金額征收; 三是按核定的定額征收。在市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今日，對(duì)物 流行業(yè)稅收政策及其征收管理正有待研究和改進(jìn)。對(duì)于物流 行業(yè)的稅收征管，必需針對(duì)物流行業(yè)的自身經(jīng)營特點(diǎn)，研究 探討與其相相宜的征管措施。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要使物流 行業(yè)的稅收征管能夠有效的得到整頓，做好以下幾個(gè)方面的 工作是特別必要的。第一，加強(qiáng)稅法宣傳，營造一個(gè)依法納稅的大環(huán)境。應(yīng) 當(dāng)重視納稅人“知法"問題。物流行業(yè)稅收難征易漏的根源 之一是從業(yè)人員不知法，對(duì)有關(guān)物流行業(yè)稅收政策不理解， 被動(dòng)納稅。如何才能讓物流行業(yè)的業(yè)戶由被動(dòng)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹?動(dòng)納稅？根本的一條路子就是把稅法宣傳輔導(dǎo)工作

6、做到經(jīng) ?；?、精細(xì)化，讓物流行業(yè)的業(yè)戶真正地懂法，才能達(dá)到自 覺依法納稅的目的。第二，在強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施的同時(shí)，要建立起協(xié)稅 護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。物流行業(yè)的經(jīng)營涉及到的部門許多，如工商部門、 公安交警部門、運(yùn)輸管理部門、城管部門和征費(fèi)部門等。稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以與這些職能部門建立起信息溝通網(wǎng)絡(luò)，達(dá)到資源 優(yōu)勢共享，聯(lián)手整頓物流市場秩序。只有這樣，才能轉(zhuǎn)變目 前狀況。要積極爭取各級(jí)政府部門的支持，成立綜合治理的 特地機(jī)構(gòu)，并明確其各自職責(zé)。要在政府的支持、各部門的 協(xié)作和協(xié)同下，進(jìn)一步健全代扣網(wǎng)絡(luò)，在公安部門的年檢收 費(fèi)、交通部門征收規(guī)費(fèi)的同時(shí)將稅款準(zhǔn)時(shí)足額征收入庫。第三，加大稅務(wù)征管信息軟件的研發(fā)力度。飛速發(fā)展的 電子商務(wù)與步