營業(yè)稅改增值稅八個(gè)業(yè)務(wù)案例處理

1、叮叮小文庫營業(yè)稅改增值稅八個(gè)案例業(yè)務(wù)處理1.一般納稅人采購貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)【情形】取得專用發(fā)票、 完稅憑證、 免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收 購發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書【案例】C銀行5月對其可視化操作系統(tǒng)進(jìn)行改造， 接受美國B公司 技術(shù)指導(dǎo)，合同總價(jià)為 20萬元。當(dāng)月改造完成，美國 B公司在 中國境內(nèi)無代理機(jī)構(gòu)， A 公司辦理扣繳增值稅手續(xù)， 取得扣繳通 用繳款書， 并將扣稅后的價(jià)款支付給 B 公司。 書面合同、 付款證 明和 B 公司的對賬單齊全?！痉咒洝拷瑁簯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ）11320.75貸：銀行存款11320.75借：在建工程188679.25貸：銀行

2、存款188679.25提示】借記 “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） ”科目，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購” 、 “商品采購”、“原材 料” “制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主 營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購 入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止，作相反的會計(jì)分錄。2.般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)【案例】2016年6月，北京H餐飲企業(yè)，本月提供餐飲服務(wù)收入 100 萬元，將其閑置房屋出租收入 5萬元，按照適用稅率，分別開具 增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收?！痉咒洝咳〉眠\(yùn)輸收入的會計(jì)

3、處理：借：銀行存款 1060000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60000取得出租房屋收入的會計(jì)處理：借：銀行存款55000貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5500【提示】按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值 稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確 認(rèn)的收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā) 生的服務(wù)中止或折讓，作相反的會計(jì)分錄。3般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)采購的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng) 稅服務(wù)【案例】2016年5月，北京H餐飲企業(yè)，

4、購進(jìn)成批辦公電腦，取得 增值稅專用發(fā)票價(jià)款 3萬元，增值稅額0.51萬元。當(dāng)月處于一 般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)?！痉咒洝拷瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 30000應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100貸：銀行存款35100次月允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100【提示】已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件， 暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、 “固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照 應(yīng)

5、付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行 存款”等科目。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后， 按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。4一般納稅人提供視同銷售應(yīng)稅服務(wù)【案例】2016年5月3日，南京M美容院安排兩名美容師參加某女 企業(yè)家論壇，現(xiàn)場免費(fèi)為 3位女性化妝。2016年重陽節(jié)，該美 容院安排三名美發(fā)師參加 “夕陽紅”日活動，在社區(qū)為老人進(jìn)行 免費(fèi)理發(fā)60人。(該美容院化妝服務(wù)價(jià)格為每人 1000元/人次， 理發(fā)20元/人次)免費(fèi)為3位女性化妝，按最

6、近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均 價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(3 X 1000) 一 (1+6%) X 6%=169)81(【分錄】借：營業(yè)外支出 169.81貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)169.812016年重陽節(jié)的免費(fèi)理發(fā)活動，以社會公眾為對象的服務(wù) 活動，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。5般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備【案例】-5叮叮小文庫2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控 系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款 2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專 用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅 額2500元?！痉咒洝渴状钨徣朐鲋刀惗惪叵到y(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)一一稅控設(shè)備20

7、00貸：銀行存款2000發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款500抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）2500貸：管理費(fèi)用 500遞延收益2000以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例）借:管理費(fèi)用50貸:累計(jì)折舊50借:遞延收益50貸：管理費(fèi)用50【提示】購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目， 貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng) 納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目， 貸

8、記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管 理費(fèi)用”等科目。 一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或 應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科 目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。6提供免稅應(yīng)稅服務(wù)【案例】北京D建筑公司2016年6月份在某境外Y國會大廈提供建 筑服務(wù)收入500萬元?！痉咒洝拷瑁簯?yīng)收賬款 5000000貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000【提示】免征增值稅收入納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科 目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其

9、他業(yè)務(wù)收入”等科目。7進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出【案例】2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅蘋果 一批，支付收購價(jià)30萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得合法票據(jù)。 月底將購進(jìn)的20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利?！痉咒洝拷瑁簯?yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)35600貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）35600【提示】非常損失發(fā)生購進(jìn)貨物改變用途以及非正常等原因， 按規(guī)定 進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”、“應(yīng)付 職工薪酬”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng) 交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。8簡易計(jì)征【案例】2016年5月，濟(jì)南市建華建筑公司以清包工方式為 X公司 提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 當(dāng)月取得含稅施工 費(fèi)50000元?！痉咒洝亢喴子?jì)稅辦法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅款50000 一（1+3%） X 3%=145