全過程跟蹤審計實施計劃方案

1、word 專業(yè)資料全過程跟蹤審計實施方案準備階段1 1、 向委托方了解工程基本情況并收集相關資料；2 2、 簽訂審計業(yè)務約定書；3 3、 組成包括項目經(jīng)理和各類專業(yè)技術人員在的工作小組，差進行合理分工，明確每個人員的職責圍；4 4、 編制工作計劃，對工作進行合理安排，在實施過程中，可根據(jù)實際情況及時 進行調整，確保咨詢質量。實施階段（一）施工前期審計工作容包括審計進場前已完的概算、 預算、招投標、合同管理及其部控制的審查 與評價。1、項目法人制度建設與實施情況審計（1 1）審計是否嚴格遵守有關建設程序和規(guī)劃、環(huán)保、土地、勞動、安全、消防、建筑、稅收等有關法律法規(guī)；（2 2）審計行政許可手續(xù)是否

2、齊全；（3 3）審計是否存在擅自提高或降低建設標準，改變建設容，擴大或縮小投資規(guī) 模的情況。2、概算審計設計概算審計的主要目的是促進概算編制單位嚴格執(zhí)行有關概算編制的規(guī)定和 費用標準，防止任意擴大投資規(guī)模和出現(xiàn)漏項，減少投資缺口，打足投資，避免 發(fā)生實際造價大幅度word 專業(yè)資料地突破概算的現(xiàn)象。 主要采取重點審計法和對比審計法，即 選擇建設項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、 分部工程進 行重點審查。3、招投標審計（包括項目全過程中招投標情況）招投標審計的主要目的是審查和評價招投標環(huán)節(jié)的部控制及風險管理的適當性、 合法性和有效性；招投標資料的充分性和可靠性；招投標程序及其結

3、果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。主要審計方法采取詢問法、 分析性復查法和文字描述法。審查的主要容是：（1 1）招投標前準備工作的審計1審核招投標條件是否具備，招標申請是否經(jīng)有關部門批準，手續(xù)是否齊全；2審核是否建立、健全招投標的部控制，執(zhí)行是否有效；3審核是否存在人為肢解工程項目、違規(guī)操作招投標等問題；4審核招投標程序和方式是否符合有關法規(guī)制度的規(guī)定；5審核標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在 標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題；6審核是否公開發(fā)布招標公告，招標公告中的信息是否全面、準確；7審核是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)

4、定而導致的串標風險。（2 2）招標文件及標底文件的審計1審核招投標文件的容是否合法、 合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際 狀況和招標人的實質要求。2作為評標依據(jù)或在“無標底投標”中供評標委員會參考的招標標底，是否由具 備編標資格的預算員、造價工程師或委托具備相應資質的中介機構完成， 并經(jīng)過 了地方招標、投標管理機構審核；word 專業(yè)資料3審核采取工程量清單報價方式招標時，是否按建設工程工程量清單計價規(guī)的規(guī)定填制，是否按當?shù)匦畔r格及當?shù)貙嶋H價格情況確定其標底；4審核施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定；5審核投標文件和投標保函（額度）送達時間是否符合招標文件的規(guī)定，法人代 表簽章是

5、否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題；6審核招投標文件的容是否存在“量身定做”現(xiàn)象，有無排斥潛在投標人的條款。 屬于承包人自行采購的主要材料、 設備，招標人應當在招標文件中提出材料、 設 備的技術標準或者質量要求。（3 3）開標、評標、定標的審計1審核是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，以及執(zhí)行情況；2審核開標、評標、定標程序是否符合相關法規(guī)的規(guī)定，評標標準是否公正，有無排斥投標人的條款；3審核是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況。4、預算的審計預算審計的主要目的是檢查施工預算的量、 價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否 合理，施工圖預算審計包括直接費用審計、計劃利潤和稅金審計等容。主要審計 方法采取重點審

6、計法和對比審計法。5、合同管理審計合同審計的目的主要是審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的部控制及風險管理的造當性、合理性和有效性；檢查合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性；檢查合同的簽訂、 履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。主要審計方法一般為審閱法、word 專業(yè)資料核對法和重點追蹤審計法。主要審計容為：1審核是否設置有專門的合同管理機構和專職 （或兼職）的合同管理人員，合同 管理人員是否具備合同管理資質；2審核是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫龋?審核合同管理機構是否建立健全防重大設計變更、不可抗力、政策變動等的風 險管理體系。（2 2）專項合同通用條款的審計1審核合同當事人的法人

7、資質、合同容是否符合相關法律和法規(guī)的要求；2審核合同雙方是否具有資金、技術及管理等方面履行合同的能力；3審核合同的容是否與招標文件的要求相符合；4審核合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性容，有無不合理的限制條件， 法律手續(xù)是否完備；5審核合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的義務和權力；6審核合同是否存在損害、集體或者第三者利益等導致合同無效的風險；7審核合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定。（3 3）各類合同（包括但不限于勘察設計合同和施工合同）專項條款的審計1 1）勘察設計合同1審核合同是否明確規(guī)定勘察設計合同的基礎資料、設計文件及提供期限和勘察 設計的工作圍、進度質量及勘察設計文件的份數(shù)；2審核

8、勘察設計計費的計算依據(jù)、收費標準及支付方式是否符合有關規(guī)定；3審核合同是否明確規(guī)定雙方的權力和義務；4審核合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款。word 專業(yè)資料2 2 ）施工合同1審核總承包合同中，雙方的權力和義務是否明確，合同條款的完整性和嚴謹性， 合同條款與招標文件經(jīng)及其他技術資料之間是否敘述一致， 合同的合法性和有效 性等；2審核合同是否明確規(guī)定工程地址、建筑物數(shù)量、結構、建筑面積、工程批文、施工工期、設備材料供應的責任及質量標準、檢查方法等；3審核合同的工程質量標準是否符合有關規(guī)定；4審核工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理，付款和結算方式是 否合規(guī)、合理；5審核合同的開

9、口圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應檢查其真實必和取證的 正確性；6審核隱蔽工程工程理的確認程序及有關部控制是否健全，有無防價格風險的措 施；7審核中間驗收的部控制是否健全， 交工驗收是否以有關規(guī)定、施工圖紙、施工 說明和施工技術文件為依據(jù)。6、部控制審查與評價建設單位控審計的主要目的是審查保證和服務建設項目規(guī)運行的控制度是否健全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計容如下：（1 1）審核建設單位的組織結構是否符合投資項目效益、效率的要求；（2 2）審核建設單位的人員數(shù)量及素質是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3 3）審核部建設審批程序、概算審批程序、合同訂立審批制度的規(guī)性等；（4 4）

10、審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的職責分工；（5 5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6 6）審核是否有完備的稽查和核對制度；word 專業(yè)資料（7 7）審核是否有的制度容已經(jīng)過時或與相關政策有悖。（二）施工過程審計工作容包括施工過程中分項工程與材料設備的采購、合同執(zhí)行、現(xiàn)場簽證和工程變更、工程進度款、財務核算及資金管理、造價控制及其部控制的審查和評價等。1、分項工程與材料設備的采購審計審計的主要目的是復核和評價采購環(huán)節(jié)的部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性。主要審計方法為審閱法、網(wǎng)上比價審計法、分析性復核法、實地清查法 等進行復核。主要容如下：（1 1）設備材料采購計劃的審計1檢查

11、建設單位采購計劃所訂購的各種設備、 材料是否符合已上報批準的設計文 件和基本建設計劃；2檢查所擬定的采購地點是否合理；3檢查采購程序是否規(guī)；4檢查采購的批準權與采購權等不相容職務的分離及相關部控制是否健全有效。（2 2）設備和材料采購合同的審計1檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應方；2檢查設備和材料的規(guī)格、品種、質量、數(shù)量、單價、包裝方式、運輸方式、交貨地點、期限和違約責任等條款規(guī)定是否齊全；3檢查對新型設備、新材料的采購是否進行實地考察、資質審查、價格合理性分 析及專利權真實性審查，加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯(lián)企業(yè) 所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價；

12、word 專業(yè)資料4檢查采購合同與財務結算、計劃、設計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位 的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。（3 3）設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計1檢查購進設備和材料是否按合同簽訂的質量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；2檢查驗收合格的設備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑 證等問題；3檢查設備和材料的存放、保管工作是否規(guī)、安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施 是否有效。（4 4）各項采購費用及會計核算的審計檢查貨款的支付是否按照合同的有關條款執(zhí)行；檢查代理采購中代理費用的計算和提取方法是否合

13、理；檢查有無任意提高采購費用的開支標準的問題；檢查會計核算資料是否真實可靠；檢查會計科目設置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；檢查采購成本計算是否準確合理。（5 5）設備和材料領用的審計檢查設備和材料領用的部控制是否健全，領用手續(xù)是否完備；檢查設備和材料的質量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用，以次充好 等問題。2、合同執(zhí)行審計（1 1）審核是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程的行為。如有變更、word 專業(yè)資料增補、轉讓或中止情況，應檢查其真實性、合規(guī)性；（2 2）審核有無違約行為及其處理結果是否符合有關規(guī)定；（3 3）審核合同履行中的差異，并分析產(chǎn)生的原因；（4 4）審核中止合同的

14、和驗收情況；（5 5）審核最終合同費用及其支付；（6 6）審核索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性；（7 7）審核檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督 以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。3、現(xiàn)場簽證和工程變更審計設計變更、現(xiàn)場簽證審計的目的主要是審查工程變更的真實性和合理性。主要審計容如下：（1 1）審核設計變更現(xiàn)場簽證手續(xù)是否齊全，其容是否真實（必要時，審查人員 需要進行現(xiàn)場量測與核實）；（2 2）審查變更的依據(jù)是否符合現(xiàn)行的有關規(guī)定、是否與施工合同和招投標精神相違背；（3 3）審核設計變更、現(xiàn)場簽證計算過程是否有誤，引起造價調整的計算是否準確，計算結果是否

15、正確，是否有變相的重復計取等問題；（4 4）審核工程變更是否已按當?shù)叵嚓P規(guī)定進行備案等。4、工程進度款審計工程進度款審計目的是使進度款拔付額真實、 準確，保證工程建設正常進行。主 要審計方word 專業(yè)資料法為審閱法和詢問法。審計主要容如下：（1 1）進度款審批程序是否符合相關法規(guī)及合同的約定；（2 2）審核月計劃完成情況及形象控制點完成情況與報表是否一致；（3 3）審核工程進度款的拔付是否符合合同約定，是否與實際完成情況相一致辭；（4 4）拔付進度款是否按合同約定扣除了甲供材料及預付款、質保金等。5、財務核算審計主要審計的目的是審核賬務處理的真實性、 合規(guī)性。主要審計方法為調查法、分 析性復

16、核法和抽查法。主要審計容如下：（1 1）建設單位是否已設置了獨立的財務管理機構；（2 2）建設單位是否已建立了健全部財務管理制度；（3 3）建設單位對基本建設中的采購材料、設備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立了出入庫手續(xù)，賬物是否相符；（4 4）建設單位是否能及時掌握工程進度。6、資金管理審計主要審計的目的是檢查建設項目資金管理的真實性、全規(guī)性。主要審計容如下：（1 1）審核建設項目資金管理的真實性、合規(guī)性；（2 2）審核建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象；（3 3）審核建設項目資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占

17、、挪用建設項目資金等問題；（4 4）對往來資金數(shù)額較大且長時間不轉結的預付工程款、預付備料款要查明原 因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；（5 5）審核建設項目結余資金及剩余設備材料等物資的真實性以及處置的合規(guī)性。word 專業(yè)資料7、部控制的審查和評價建設單位控審計的主要目的是審查保證和服務建設項目規(guī)運行的控制度是否健 全、有效。主要審計方法為分析核查法。主要審計容如下：（1 1）審核建設單位的組織結構是否符合投資項目效益、效率的要求；（2 2）審核建設單位的人員數(shù)量及素質是否滿足各崗位需要，有無冗員現(xiàn)象；（3 3）審核設備采購制度、合同管理制度、現(xiàn)場簽證制度、工程變更制度、工程 進度款審批和支付制

18、度、財務核算制度、資金管理制度等的規(guī)性等；（4 4）審核處理每一項經(jīng)濟業(yè)務是否有明確的職責分工；（5 5）審核是否有健全的憑證手續(xù)和傳遞手續(xù)；（6 6）審核是否有完備的稽查和核對制度；（7 7）審核是的制度規(guī)定過于原則而難以執(zhí)行；（8 8）審核是否有的制度容已經(jīng)過時或與相關政策有悖。（三）工程結算審核工程結算審計的主要目的是審定工程建造實際成本的真實性、合理性、合規(guī)性。主要審計方法為重點審計法、現(xiàn)場檢查法和對比審計法。審計的主要容如下：（1 1）對前期已審核過的洽商、材料設備價格等資料進行計算匯總；（2 2）審查施工單位的工程結算資料是否完整，結合前面已匯總的數(shù)據(jù)，審核工 程量變化和套用相關清

19、單單價的情況，是否與施工中的審核情況相符；（3 3）審核竣工結算是否與竣工圖相符，并對現(xiàn)場進行勘察，對竣工圖紙進行核 查，是否與工程現(xiàn)場相符；（4 4）依據(jù)當期經(jīng)濟政策調整文件，審核工程結算經(jīng)濟政策的調整變化是否真實 可靠；（5 5）對照建設工程合同條款，檢驗補充合同或補充協(xié)議容的真實性、可靠性；word 專業(yè)資料（6 6）根據(jù)工程的實際驗收情況，審核合同工期的執(zhí)行和合同質量的完成情況；（7 7）根據(jù)施工單位提出的索賠要求，認真審核索賠的論據(jù)是否合理，容是否真實，向建設單位提出參考意見；（8 8）通過對施工單位工程結算的全面審核， 在保證工程造價真實合理的基礎上， 提出初審意見，送建設單位審查；（9 9）經(jīng)建設單位審查后，及時調整，并與建施雙方交換意見；（1010） 對施工現(xiàn)場進行勘察核實，以確保實際施工與竣工資料相符；（1111） 與建設單位、施工