勘察設計企業(yè)會計制度[001]

1、個人資料整理，僅供個人學習使用1 / 47勘察設計企業(yè)會計制度1995年12月7日財政部財會字（1995）70號文發(fā)布*此文如下：國務院各有關主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為了適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范和加強勘察設計企業(yè)會 計核算工作，根據企業(yè)會計準則，我們制定了勘察設計企業(yè)會計 制度，現印發(fā)給你們，請轉發(fā)所屬企業(yè)，自1996年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請隨時函告我部。目錄一、 總說明二、 會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用說明三、 會計報表（一）會計報表種類和格式（二）會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明（一）為了貫徹企業(yè)會計

2、準則，規(guī)范勘察設計企業(yè)的會計核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有勘察設計企業(yè)。（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實現會計電算化。各企業(yè) 不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈禍測。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只 填列會計科目

3、編號，不填列會計科目名稱。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟婭驟。（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表，由企 業(yè)自行規(guī)定。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報 送同級國有資產管理部門。彈貿攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾。月份會計報表應于月份終了后10天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。謀養(yǎng)摶篋飆鐸懟類蔣薔點鉍。會計報表的填列以人民幣元”為金額單位，元”以下填至 分”。企業(yè)對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)

4、名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷巹癩。（五）企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合 并會計報表。煢楨廣鰳鯡選塊網羈淚鍍齊。（六）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（七）本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。個人資料整理，僅供個人學習使用2 / 47、會計科目錄（一）會計科目錄順序號編號科目名稱順序號編號科目名稱1101資產類33223應付利潤2102現金34229其他應交款3109銀行存款35231預提

5、費用4111其他貨幣資金36241長期借款5112372516113短期投資38261應付債券7114應收票據39262長期應付款8115應收帳款40270應付施工準備費9118壞帳準備41272遞延稅款10119預付帳款42275專項應付款11123應收補貼款43301住房周轉金12124其他應收款44311三、所有者權益類13129物資45313實收資本141334632115139在途物資47322資本公積16151低值易耗品48401盈余公積仃161委托加工物資49407本年利潤18165待攤費用50408利潤分配19166長期投資51501四、成本類20167固定資產52502項目（

6、工程）成本21169累計折舊53503輔助生產2223171181固定資產清理5455504521間接費用24191固疋資產購建支出56522五、損益類25201臨時設施57531營業(yè)收入26202無形資產58532營業(yè)成本27203遞延資產59541營業(yè)稅金及附加28204待處理財產損益60542經營費用29209負債類61550管理費用30211短期借款62560財務費用3132214221應付票據投資收益應付帳款補貼收入預收帳款營業(yè)外收入其他應付款營業(yè)外支出應付工資所得稅應付福利費以前年度損益調整應交稅金附注：企業(yè)可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：1企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的

7、備用金，可單獨設置“11備用金”科目核算；2企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間，或各內部獨立核算單位之間的內部往來款項，可增設“117內部往來”科目核算；鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰。3采用計劃成本進行物資日常核算的企業(yè)，可以設置“12物資采購”和“131物資成本差異”科目；4企業(yè)可以根據需要增設“13產成品”科目；5.有所屬內部獨立核算單他的企業(yè)，可以增沒“15撥付所屬資金”科日；所屬單位可相比增設 “30上級撥入資金”科目；籟叢媽羥為贍債蟶練淨櫧撻。個人資料整理，僅供個人學習使用3 / 476企業(yè)為籌集資金，發(fā)行償還期在1年以內的各種短期債券，可增設“20短期債券”科日；7企業(yè)從事勘察、設計、工程

8、咨詢與技術服務、工程建設監(jiān)理、工程承包業(yè)務以外的其他業(yè)務，其小經 營規(guī)模較大、收入較多的經常件、業(yè)務，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相關行業(yè)會計制度，增設有關資產、 收人、成本、費用、稅金等科目單獨核算；預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥。8還有末包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè)，可根據具體情況，增設有關會計科日 進行核算。滲釤嗆儼勻諤鱉調硯錦鋇絨。（二）會計科目使用說明第101號科目 現 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現金。 企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在 “其他應收款 ”科目核算，或單獨設置 “備用金 ”科目核算， 不在本科目核算。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵。二、企業(yè)收到現金，借記本

9、科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應設置 “現金日記賬 ”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做 到賬款相符。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報贏。有外幣業(yè)務并按規(guī)定允許開立現匯賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別設置人民幣現金、各種外幣現金的 “現 金日記賬 ”進行明細核算。贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現金。第102號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目內核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本

10、票存款、銀行匯票存款等在 “其他貨幣資金 ”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記 “現金 ”等有關科目；提取和支出存款時，借 記 “現金 ”等有關科目，貸記本科目。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱。三、 企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構名稱、 存款種類等， 分別設置 “銀行存款日記賬 ”， 由出納人員 根據收付款憑證按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記， 每日終了應結出余額。 “銀行存款日記賬 ”應定期與 “銀 行對賬單 ”核肘，至少每月核對一次。月份終廠，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐 筆查明原因進行處理，并應按月編制 “銀行存款余額調節(jié)表 ”，調節(jié)

11、相符。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅籜葦。四、實行新的外匯管理體制后，企業(yè)因向銀行結售或購買外匯而產生的銀行買入、賣出價與市場匯價之間 的差額，記入 “財務費用 ”等科目。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌。五、按規(guī)定允許開立現匯：賬戶的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置 “銀行存款日記賬 ”進行 明細核算。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧。企業(yè)發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。 外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的市場 匯價作為折合宰。外幣折合率可按以下幾種方法確定：驅躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊。1人民幣對美元

12、、日元、港幣的匯率應采用中國人民銀行公布的人民幣與美元、日元、港幣的基準匯價 作為折合率；貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻鵬。2其他貨幣對人民幣的匯率，根據美元對人民幣的基準匯價和國家外匯：管理局提供的紐約外匯市場美 元對主要外幣的匯價進行套算，按套算后的匯價作為折合匯率。套算公式為：鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝。某種貨幣對人民幣的匯價=美元對人民幣的基準匯價/美元對該種貨幣的匯價 月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末市場匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末 人民幣金額。 按照期末市場匯價折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額， 作為匯兌損益記人 “財 務費用 ”等科目。構氽頑黌碩飩

13、薺齦話騖門戲。外幣現金以及外幣結算的各項債權（如應收賬款、應收票據、預付賬款等）和債務（如短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、預收賬款等），均應比照外幣銀行存款的方法記賬。輒嶧陽檉籪癤網儂號澩蠐鑭。不允許開立現匯賬戶的企業(yè)，仍應設置除外幣現金、外幣銀行存款以外的其他外幣賬戶，用以核算企業(yè)發(fā) 生的外幣業(yè)務。堯側閆個人資料整理，僅供個人學習使用4 / 47繭絳闕絢勵蜆贅瀝紕。第109號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他 貨幣資金。發(fā)生的信用證存款也在本科目核算。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行

14、臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 企業(yè)將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。收到采購員交來供 應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時， 借記“在途物資 ”等科目，貸記本科目。 將多余的外埠存款轉回當地銀行時， 根據銀行的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書 ”并將 款項交存銀行， 取得銀行匯票后， 根據銀行蓋章退回的委托書存根聯， 借記本科目， 貸記 “銀行存款 ”科目。 企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的

15、銀行匯票和解訖通知等有關憑證，經核對無誤后， 借記“在途物資 ”等科目， 貸記本科目； 如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時， 借記“銀行存 款 ”科目，貸記本科目。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦聰櫻。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交 “銀行本票申請書 ”， 將款項交存銀行并取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科 目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記 “在途物資 ”等科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余 款或因本票超過付款期等原因而辦理退款時，應根據有關憑證，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。鯊腎

16、鑰 詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖飭。五、企業(yè)申請辦理信用卡，將現金存入銀行辦理信用卡時，按存人金額，借記本科目，貸記“現金 ”、 “銀行存款 ”科目；用信用卡支付有關費用時，按實際支付的金額，借記 “管理費用 ”等科目，貸記本科目；信用 卡利息收入應沖減企業(yè)的財務費用，借記本科目，貸記 “財務費用 ”科目；企業(yè)因透支，銀行將按貸款利率 計收利息，企業(yè)支付的利息應借記 “財務費用 ”科目，貸記本科目；企業(yè)補充信用卡存款時，按交款金額， 借記本科目，貸記 “現金 ”、 “銀行存款 ”科目。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥膠。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣 資

17、金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目；收到款項時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 本科目。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖輛塤。七、本科目應設置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、“銀行本票存款 ”、 “信用卡存款 ”、 “在途資金 ”等明細 科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、本票的收款單位、信用卡的種類和在途資金的匯出單位等設 置明細賬。氬嚕躑竄貿懇彈瀘頷澩紛釓。采用信用證付款方式向國外付款的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設 “信用證存款 ”明細科 目核算。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶獷。第111號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現、 持有時間不超過一年

18、的有價證券以及不超過一年的其他投資， 包括各種股票、債券等。慫闡譜鯪逕導嘯畫長涼馴鴇。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款（包括經紀人傭金、手續(xù)費等附加費用），借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；諺辭調擔鈧諂動禪瀉類謹覡。企業(yè)購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按 照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記 “其他應收款 應收股利 ”科目，按實際支付的價款，貸記 “銀行存款 ”科目。嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈癱懇。企業(yè)收到股利，借記 “銀行存款 ”科目，貸記 “投資收益 ”、“其他應收款 應收股

19、利 ”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按照實際成本，貸記本科目， 技已宣告尚未支取的股利，貸記 “其他應收款一應收股利 ”科目，按其差額，借記或貸記 “投資收益 ”科目。熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機庫圓鍰。債券到期收回本息，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目和 “投資收益 ”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細賬進行明細核算。第112號科目 應收票據個人資料整理，僅供個人學習使用5 / 47一、本科目核算企業(yè)因對外銷售產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記 “應收賬款 ”、 “營業(yè)收入 ”等科目。

20、應收票據到期收回的票面金 額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記 “銀行存款 ”科目，按票 面金額，貸記本科目，按其差額，貸記 “財務費用 ”科目。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞闋簣。三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記 “銀行存款 ”等科目，按貼現息部分，借記 “財務費用 ”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息 票據，應按實際收到的款項， 借記“銀行存款 ”科目，按票面金額，貸記本科目， 按其差額部分借記或貸記 “財 務費用 ”科目。紂憂蔣氳頑薟驅藥憫騖覲僨。貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀

21、行賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據的支 款通知時，按所付本息，借記 “應收賬款 ”科目，貸記 “銀行存款 ”科目；如果申請貼現的企業(yè)的銀行存款賬 戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記 “應收賬款 ”科目，貸記 “短期借款 ”科目。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧漲負。四、企業(yè)應設置 “應收票據備查簿 ”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合 同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及 收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減棲。第113號科目 應收賬款一、本科目核算企業(yè)因提供勞務、交