建設(shè)項目竣工決算審計報告格式

1、社會中介機構(gòu)全稱審計報告*報20* 號被審計單位：*審 計 項 目：*項目竣工決算審計上海*（社會中介機構(gòu)全稱）關(guān)于*項目竣工決算的審計報告接受青浦區(qū)審計局委托，*年*月*日至*年*月*日，我公司對*單位（以下簡稱*單位）負責建設(shè)的*項目（以下簡稱*項目）進行了竣工決算審計。審計工作按照國家審計準則的規(guī)定執(zhí)行，以*單位提供的*項目竣工決算報表及相關(guān)資料為基礎(chǔ)，依據(jù)適用期內(nèi)的建筑工程定額、取費標準及相關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，實施了現(xiàn)場勘察、檢查會計資料和其他證明材料等必要的審計程序。審計工作為本報告提供了合理的基礎(chǔ)。一、項目基本情況*(可簡要表述項目建設(shè)概要)。*年*月，*（審批機關(guān)）以*（批準文號）

2、文批準該項目立項。*年*月，*（審批機關(guān)）以*（批準文號）文批準了項目可行性研究報告，批準項目總投資*萬元，資金來源為：*。*年*月，*（審批機關(guān)）以*文批準了項目初步設(shè)計，主要內(nèi)容是：*，建筑面積為*平方米（相關(guān)建設(shè)規(guī)模情況）。概算總投資*萬元，資金來源為：*。該項目于*年*月開工，*年*月竣工。項目由*單位負責設(shè)計，*單位負責施工、*單位進行監(jiān)理。*。*單位應(yīng)對所提供的本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我公司已收到該單位(項目)法定代表人*同志和財務(wù)主管*同志簽署的對所提供的會計資料和相關(guān)材料的真實性、完整性的承諾。二、審計結(jié)果和評價根據(jù)*單位上報的該項目竣工決算報表反

3、映，至*年*月*日，該項目完成投資*萬元，其中：建安工程投資*萬元，設(shè)備投資*萬元，待攤投資*萬元，其它投資*萬元，*。經(jīng)審計，該項目實際完成投資額為*萬元（不含待報批的*投資項目*萬元），其中：建安工程投資*萬元，設(shè)備投資*萬元，待攤投資*萬元，其它投資*萬元。項目到位資金*萬元，其中：*審計結(jié)果表明，*（對項目建設(shè)建成后所發(fā)揮的作用、項目內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行等審計涉及的事項作評價。）如：*醫(yī)院病房樓項目的建成，使得*醫(yī)院的開放床位由原來的*張增加至*張，核定床位增加到*張，醫(yī)院業(yè)務(wù)明顯增長；中醫(yī)藥的服務(wù)人群不斷擴大，緩解了該地區(qū)就醫(yī)困難的局面，并產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟和社會效益。審計結(jié)果表明，*

4、項目的會計核算基本遵循了相關(guān)會計準則和會計制度的規(guī)定，竣工決算報表基本真實（根據(jù)審計的情況評價真實、基本真實或不真實）地反映了項目的投資情況，但在*、*（如：項目成本核算、招投標管理）等方面還存在一些問題。三、審計查出問題及處理（處罰）意見（一）*1、*根據(jù)*（ 號）第*條“*”的規(guī)定，*。2、*根據(jù)*（ 號）第*條“*”的規(guī)定，*。（此處反映的是審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，對被審計單位提出的改進管理的意見建議，以及有關(guān)移送處理等。在問題的排列上應(yīng)根據(jù)審計查出問題的性質(zhì)歸納，包括：多計項目投資，以及項目管理方面存在

5、的部分單項工程間投資調(diào)劑未報批、未按規(guī)定公開招投標等）。如：應(yīng)按審計實施方案的審計重點對以下六個方面進行審計和定性。一、建設(shè)程序方面存在的問題（一）開工前審批程序方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1.建設(shè)項目審批手續(xù)不齊全。2.建設(shè)程序不合規(guī)。（如：審批程序倒置、越權(quán)審批、肢解項目分批上報逃避審批。）3、工程項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工。 4、工程項目邊審批、邊設(shè)計、邊建設(shè)。5、先開工，后申請施工許可證。6、項目開工未取得施工許可證。（二）竣工驗收階段程序方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1、未按規(guī)定程序?qū)嵤┩暾炇铡＃òㄅ鷾实慕ㄔO(shè)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、消防、環(huán)保等驗收。）2、未按規(guī)定完成全部驗收或驗

6、收不合格便投入使用。（如：XX高架工程，在防噪設(shè)施返工、補裝等環(huán)保驗收不合格的情況下便投入使用。）3、竣工檔案編制不完整。4、未按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。二、建設(shè)資金來源、使用和管理方面存在的問題(一)建設(shè)資金來源及到位方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）資金的來源不合規(guī)。（2）項目資本金未及時到位或不足額到位。（3）配套資金未落實或不及時或不按比例到位。（二）資金管理和使用方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）以各種方式抽逃項目資本金。（主要發(fā)生在經(jīng)營性項目，如：高速公路建設(shè)公司。）（2）國債專項資金未專戶存儲、單項核算。（3）擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)項目資金。（表現(xiàn)形式多樣。）三、工

7、程招投標、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問題（一）工程招投標方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）按照規(guī)定應(yīng)該進行公開招投標而不公開招投標或采取邀請招標。未在規(guī)定的媒介發(fā)布招標公告。（2）（部分）工程項目、設(shè)備未進行招投標。（3）按規(guī)定應(yīng)該招標的工程項目化整為零，規(guī)避招標。（4）達到規(guī)定規(guī)模應(yīng)招標的勘測、設(shè)計、監(jiān)理以及大宗通用設(shè)備、材料和附屬工程不進行招標。（施工200萬元、貨物100萬元、服務(wù)50萬元、總投資3000萬元）（5）建設(shè)單位未到建設(shè)管理部門備案自行發(fā)包。（6）項目實行總承包招標時，未包括在總承包范圍內(nèi)的貨物達到國家規(guī)定規(guī)模標準的不按規(guī)定招標。（應(yīng)當由工程建設(shè)項目招標人依法組織招標）（

8、7）項目實行總承包招標時，以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的貨物達到國家規(guī)定規(guī)模標準的不按規(guī)定招標。（應(yīng)當由總承包中標人和工程建設(shè)項目招標人共同依法組織招標）（二）項目承發(fā)包方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）未按招投標文件的內(nèi)容簽訂合同。（如XX港口工程，改變清單計價方式，造成項目成本增加。）（2）未按中標金額簽訂合同。（3）以補充協(xié)議的形式更改原合同。（4）合同條款約定不嚴謹，造成成本增加。（XX醫(yī)院工程，清單招標，材料單價暫定，合同約定按施工期市場材料均價結(jié)算，結(jié)果因裝飾工程調(diào)整方案等造成工期延長，適逢材料漲價，導致結(jié)算材料均價提高，增加了項目建設(shè)成本。）(5)總包單位違規(guī)轉(zhuǎn)包、建設(shè)單位

9、將已招標的項目再進行指定分包。(6)將工程勘察、設(shè)計、施工發(fā)包給不具備條件的單位。（如XX工程，主體是鋼結(jié)構(gòu)，但總包單位沒有鋼結(jié)構(gòu)資質(zhì)，因此分包出去，這與規(guī)定不符，錯在確定的總包單位就不符合要求。）(7) 低資質(zhì)、無資質(zhì)的施工企業(yè)、個人借用有資質(zhì)的施工企業(yè)的資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照承包工程。（如：青藏公路改建工程線索是來做解釋的人無合同單位工作證、對合同單位的地址和管理人員等基本情況均不了解，審計產(chǎn)生懷疑，再追查深究結(jié)果為轉(zhuǎn)包）。（三）合同執(zhí)行方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：（1）勘察、設(shè)計等服務(wù)咨詢單位履行合同（服務(wù)）不到位，造成項目成本增加。（2）勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)性單位取費標準不合規(guī)。（3

10、）超合同付款造成損失。（4）滯后付款造成工期延誤。（5）未預(yù)留質(zhì)量保證金或預(yù)留比例不夠。（質(zhì)量保證金原為3%，新規(guī)定為5%。）（6）支付合同進度款未按合同約定抵扣預(yù)付款。四、概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1、未經(jīng)原審批單位批準，自行變更設(shè)計擴大建設(shè)規(guī)模。2、任意變更設(shè)計，未作工程量及造價增減分析，投資失控，造成突破總概算。3、擅自提高建設(shè)標準，如提高裝修標準，造成超概算。4、超規(guī)模，超批準建筑面積和用地面積，造成超概算。（注意：對比面積要用規(guī)劃驗收測定的建筑面積與批準建設(shè)規(guī)模比較。）5、概算外投資。（有因原概算漏項造成的，也有擅自增加概算外項目投資造成的。）五、工程結(jié)算方面

11、存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1、多計待攤投資。（1）將攤派、捐贈的費用列待攤投資；（2）將超支的福利費在竣工決算時計入投資；（3）將試運行期結(jié)束以后的利息費用計入工程建設(shè)成本；（4）將超支的業(yè)務(wù)招待費列待攤投資 ；（管理費的10%限額）；（5）將超標的人員津貼費列待攤投資；（6）將超支的管理費列待攤投資或計提建設(shè)單位管理費（要按實列支）。2、在辦理竣工決算時，虛列尾工工程項目或金額。3、將主管部門購置的固定資產(chǎn)、辦公用設(shè)備等計入建設(shè)成本。4、項目建設(shè)期間的存款利息收入未沖減項目成本。5、經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金未沖減工程成本。6、將試運行期結(jié)束以后的長期借款利息費用計入工程建設(shè)成本。

12、7、將結(jié)余資金用于其他非生產(chǎn)建設(shè)工程或其他支出。8、將工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入沖減管理費用。9、多計工程量、多計材料價差、多計誤工補償?shù)鹊仍斐啥嘤嫻こ探Y(jié)算。（重點抽審設(shè)計變更、簽證、合同條款與結(jié)算原則的一致性，發(fā)現(xiàn)多計工程投資。）六、建設(shè)項目內(nèi)部管理方面存在的問題常見問題表現(xiàn)形式：1、內(nèi)控制度不健全，包括項目管理人員崗位設(shè)置、各項內(nèi)控管理審批制度等。2、因內(nèi)控制度不健全造成管理混亂、工作效率低、相關(guān)備查資料缺失等問題。3、應(yīng)實行而未實行施工監(jiān)理。4、未辦理質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)或手續(xù)不全。5、工程質(zhì)量管理內(nèi)控制度不健全。6、無專職安全管理人員或?qū)Ｂ毎踩藛T無相應(yīng)資格。7、建設(shè)項目安全措施與建設(shè)項目不同步。8、合同工期或計劃工期不合理，造成實際施工進度與計劃進度不符。9、任意提前或壓縮工期，增加項目成本，造成工程質(zhì)量問題。10、概算編制不合理，造成概算執(zhí)行不到位或超概算。11、材料采購、價款支付控制制度不健全，造成項目建設(shè)成本增加。12、竣工決算控制制度不健全、編制不規(guī)范。13、中介審價或投資（財務(wù)）監(jiān)理機構(gòu)職責履