2012年浙江第四章財政法律制度

1、2012 年浙江會計證考試財經(jīng)法規(guī)重點-財政法律制度第四章財政法律制度第一節(jié)預(yù)算法律制度一、 預(yù)算法律制度的構(gòu)成我國目前預(yù)算法律制度主要有預(yù)算法和預(yù)算法實施條例（一） 預(yù)算法中華人民共和國預(yù)算法 自 19951995 年 1 1 月 1 1 日起施行。 是我國第一部財政基本 法律，是我國國家預(yù)算管理工作的根本性法律，是制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。全文共 1 11 1章 7979 條。（二） 預(yù)算法實施條例中華人民共和國預(yù)算法實施條例由國務(wù)院于 19951995 年 1111 月 2222 日頒布，是預(yù) 算法有關(guān)規(guī)定的具體和細化。該條例共 8 8 章 7979 條。二、 國家預(yù)算（一）國家預(yù)算的

2、概念也稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是經(jīng)法定程序批準的國家年度財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。1.1.國家預(yù)算的概念國家預(yù)算是政府的基本收支計劃，是政府分配財政資金的重要工具。內(nèi)容上：將財政收支活動記載在收支分類表中，反應(yīng)政府活動的范圍和方向；程序上：國家預(yù)算的編制是政府對財政收支的計劃安排國家預(yù)算的執(zhí)行是財政資金的籌措和使用過程 國家決算時國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。2.2. 國家預(yù)算的原則（1 1）公開性；國家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公之于眾。（2 2）可靠性； 每一收支項目的數(shù)字指標必須依據(jù)充分確認的資料， 進行科學(xué)計 算。（3 3）完整性；該列入國家預(yù)算的一切財

3、政收支都要反映在預(yù)算中，國家允許的 預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。（4 4）統(tǒng)一性；各級政府都設(shè)有財政部門，也有相應(yīng)的預(yù)算，各級共同組成統(tǒng)一 的國家預(yù)算。這就要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個科目都要嚴格按統(tǒng)一的口徑、 程序計算和填列。（5 5）年度性。指預(yù)算收支起訖的有效期限，通常為 1 1 年，我國為自公歷 1 1 月 1 1 日起至 1212 月 3131 日止。（二） 國家預(yù)算的作用1.1.財力保證作用；2.2. 調(diào)節(jié)制約作用；3.3. 反映監(jiān)督作用。（三） 國家預(yù)算的級次劃分1.1.一級政府一級預(yù)算。2.2. 按照收支管理范圍分為：總預(yù)算和部門預(yù)算3.3. 我國的國家預(yù)算共分為五級，具

4、體為：（1 1）中央預(yù)算；（2 2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3 3）地市級（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4 4）縣市級（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5 5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定， 可以暫不設(shè)立預(yù)算。（四） 國家預(yù)算的構(gòu)成1.1.中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入 數(shù)額和中央返還地方或者補助地方的數(shù)額。按體制由國庫在本級預(yù)算收入中直線劃解給上級財政的款項，以及按體制結(jié)算補解給上級財政款項和各種專項上解款項?！吧辖狻笨衫斫鉃椤吧辖弧薄?.2. 地方預(yù)算地方預(yù)

5、算是各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算的統(tǒng)稱，是國家預(yù)算的有機組成部分。 地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括：下級政府上 解上級政府的收入數(shù)額，上級政府返還或者補助下級政府的數(shù)額。3.3. 總預(yù)算總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。4.4. 部門單位預(yù)算各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級人民代表大會的職權(quán)1.1.各級人民代表大會的職權(quán)有審查權(quán)、批準權(quán)、改變撤銷權(quán)；2.2. 各級人大常委會的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會

6、，因而其職權(quán)中還包 括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。（二） 各級財政部門的職權(quán)1.1. 各級政府：報告權(quán)、匯總備案權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)、改變撤銷權(quán)； 特殊：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府沒有“匯總備案權(quán)”、“改變撤銷權(quán)”。2.2. 各級財政部門：編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（三） 各部門、各單位的職權(quán)1.1.各部門：編制權(quán)、組織和監(jiān)督執(zhí)行權(quán)；報告權(quán)；2.2. 各單位：編制權(quán)、上繳收入、安排支出、接受監(jiān)督四、預(yù)算收入與預(yù)算支出根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，國家預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。（一） 預(yù)算收入1.1.按來源劃分：（1 1）稅收收入；（90%90%以上）（2 2）依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；（3 3）專項收

7、入；（4 4）其他收入。2.2. 按歸屬劃分：（1 1）中央預(yù)算收入；（2 2）地方預(yù)算收入；（3 3）中央和地方預(yù)算共享收入。（二） 預(yù)算支出1.1.按照內(nèi)容劃分：（1 1）經(jīng)濟建設(shè)支出；（2 2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3 3）國家管理費用支出（4 4）國防支出（5 5）各項補貼支出（6 6）其他支出。2.2. 按主體劃分：（1 1）中央預(yù)算支出：包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出；（2 2）地方預(yù)算支出：包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出。五、預(yù)算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（一）預(yù)算的編制1.1.預(yù)算年度一一財政年度公歷 1 1 月 1 1 日121

8、2 月 3131 日2.2. 預(yù)算草案的編制依據(jù)（1 1）各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：1法律、法規(guī)；2國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策；3本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；4上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；5上級政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。（2 2）各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：1法律、法規(guī)；2本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；3本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；4本部門、本單位的定員定額標準；5本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收入3.3. 預(yù)算草案的編制內(nèi)容中央預(yù)

9、算和地方各級政府預(yù)算按照復(fù)試預(yù)算編制（步驟由國務(wù)院制定）。（1 1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：1本級預(yù)算收入和支出；2上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3返還或者補助地方的支出；4地方上解的收入。（2 2）地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：1本級預(yù)算收入和支出；2上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3上級返還或者補助的收入；4返還或者補助下級的支出；5上解上級的支出；6下級上解的收入。（二）預(yù)算的審批1.1.審批（人大）中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準。 國務(wù)院在全國人民代表大會舉行會議 時，向大會作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報告。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準。 地方各級政府在本級人民

10、代 表大會舉行會議時，向大會作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報告。2.2. 批復(fù)（政府財政部門）各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后， 本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各 部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。全國人大批準中央預(yù)算 3030 日財政部批復(fù)中央各部門預(yù)算；財政部批復(fù)本部門預(yù)算 1515 日中央各部門批復(fù)所屬各單位預(yù)算。本級人大批準中央預(yù)算 3030 日縣級以上地方各級政府財政部門批復(fù)中央各部門預(yù) 算；各地政府財政部批復(fù)本部門預(yù)算 1515 日地方各部門批復(fù)所屬各單位預(yù)算。3.3.備案（預(yù)算上報備案）預(yù)算批準后要及時向國家機關(guān)備案。（三）預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預(yù)算手指任務(wù)的關(guān)

11、鍵步驟，也是整個預(yù)算管理工作的中心環(huán) 節(jié)。各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責(zé)1.1.預(yù)算收入執(zhí)行各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門依法組織預(yù)算收入，及時繳入中央和 地方國庫，不得截留、占用、挪用或拖欠。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。2.2. 預(yù)算支出的執(zhí)行三原則：（1 1）按照預(yù)算撥付；（2 2）按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款；（3 3）按 照進度撥款。3.3. 國庫的設(shè)置與管理（1 1）概念：國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)， 分為中央國庫和地方國庫；（2 2）設(shè)置：縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族

12、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng) 當(dāng)設(shè)立國庫。（3 3）中央國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行經(jīng)理，接受財政部的指導(dǎo)和監(jiān)督，對中央財政負責(zé)。地方國庫業(yè)務(wù)依照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定辦理，接受本級政府財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督， 對地方財政負責(zé)，并報財政部和中國人民銀行備案。經(jīng)理就是經(jīng)營與管理（4 4）各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財政部門；（5 5）中央預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政 部門。4.4. 財政執(zhí)行情況的報告政府財政部門每月向本級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。省、 自治區(qū)、 直轄市政府財政部門按下列說明項財政部報告本行政區(qū)域預(yù)算執(zhí)行 情況：（1 1）預(yù)算收支旬報：每旬終了后 3 3 日內(nèi)；（2 2）預(yù)算收支月

13、報：每月終了后 5 5 日內(nèi)；（3 3） 每月預(yù)算收支執(zhí)行情況文字說明材料：每月終了后 1010 日內(nèi)；每季預(yù)算收支執(zhí)行情況文字說明材料：季度終了后 1515 日內(nèi)；（4 4）年報（年度決算的變高事項），依照預(yù)算法和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)全國人大批準的中央預(yù)算和地方各級人大批準的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入， 使原批準的收支平衡的預(yù)算的總支出 超過總收入，或使原批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分的變更。各級政府對必須進行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請

14、本級人大審批。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預(yù)算。六、決算1.1. 概念：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实?預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。2.2. 時間：每一預(yù)算年度終了后編制3.3. 財政部在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報送期限，執(zhí)發(fā)報表格式。七、預(yù)決算的監(jiān)督（一）-各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督人大及其常委會全國中央和地方預(yù)決算縣級以上一一本級和下級鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（僅有人大） 本級（二） 各級政府部門的監(jiān)督政府各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行；下級政府向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。（三） 各級政府財政部門的監(jiān)督財政部門各級政府財政部門負責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，

15、并向本級政府和上級政府財政部門報告。（四） 各級政府審計部門的監(jiān)督一一審計部門第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構(gòu)成（一） 政府米購法中華人民共和國政府采購法自 20032003 年 1 1 月 1 1 日起施行，是規(guī)范我國政府采 購活動的根本大法，是制定其他政府米購法規(guī)制度的基本依據(jù)。（二） 政府采購部門規(guī)章國務(wù)院各部門頒布了一系列有關(guān)政府采購的部門規(guī)章。（財政部、發(fā)改委等部門）財政部制定的政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法、 政府采購信息公告 管理辦法、政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法等。（三） 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章地方人大及其常委會、政府頒布并實施。二、政府采購的概念政府采購

16、是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的 集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。（一） 政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)、個人、私人企業(yè)和公司均不屬于政府采購的主體范圍。（二） 政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金和需要由財政償還的公共借款。（三） 政府集中采購目錄和政府采購限額標準政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布； 屬于地方 預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、

17、直轄市人民政府或者其授 權(quán)的機構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購。 政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于 地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確 定并公布。（四） 政府采購的對象范圍政府采購的對象包括 貨物、工程和服務(wù)。政府采購應(yīng)當(dāng)采購 本國貨物、工程和服務(wù)。三、政府采購的原則（一） 公開透明原則（二） 公平競爭原則（三） 公正原則（四） 誠實信用原則四、政府采購的功能（一） 節(jié)約財政支出，提高資金使用效益（二） 強化宏觀調(diào)控（三） 活躍市場經(jīng)濟（四） 推進反腐倡廉（五） 保護民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購的執(zhí)

18、行模式（一） 集中采購集中采購是指由政府設(shè)立的職能機構(gòu)統(tǒng)一為其他政府機構(gòu)提供采購服務(wù)的一種 米購組織實施形式。納入集中米購目錄的政府米購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中米購。（必 須）必須委托集中采購機構(gòu)代理采購。設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府根據(jù)本級政府 采購項目組織集中采購的需要設(shè)立集中采購機構(gòu)。按集中程度不同，分為政府集中采購和部門集中采購。（二） 分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目， 可以自行采購，也可以委托集中采購 機構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。六、政府采購當(dāng)事人（一） 采購人：指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。（二） 供應(yīng)商：指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自

19、然人。 供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：（1 1）具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（2 2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；（3 3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；（4 4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（5 5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；（6 6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。（三） 采購代理機構(gòu)設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府，根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設(shè) 立集中采購機構(gòu)。集中采購機構(gòu)是進行政府集中采購的法定代理機構(gòu)，是非營利事業(yè)法人，根據(jù)采 購人的委托辦理采購事宜。七、政府采購方式1.1.公開招標（1 1）公開招標是政府采購的主

20、要方式。（2 2）采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其 他任何方式規(guī)避公開招標采購。2.2. 邀請招標（選擇性招標）（不少于 3 3 家）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：（1 1） 具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；（2 2） 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.3. 競爭性談判（不少于 3 3 家）符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（1 1） 招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2 2） 技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求

21、的；（3 3） 采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4 4） 不能事先計算出價格總額的。4.4. 單一來源符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：（1 1） 只能從唯一供應(yīng)商處米購的；（2 2） 發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3 3） 必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商 處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。5.5. 詢價采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎(chǔ)上確 定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變 動幅度比較小的采購項目。詢價程序：（

22、1 1） 成立詢價小組：采購人代表和有關(guān)專家共 3 3 人以上單數(shù)組成，專家人數(shù)不 得少于成員總數(shù)的 2/32/3。（2 2） 確定被詢價的供應(yīng)商名單：不少于 3 3 家的供應(yīng)商。（3 3） 詢價（4 4） 確定成交供應(yīng)商米用方式供應(yīng)商適用范圍公開招標 方式招標公告不特定貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù) 額標準的，必須采用公開招標方式。采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標方式 采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者 以其他任何方式規(guī)避公開招標采購邀請招標投標邀請書隨機邀請（1 1）具有特殊性，只能從有限范圍方式3 3 家以上的供應(yīng)商處米購；(2 2)采用公開招標方式的費用占政 府采購項目總價值的比例過大競爭性談判

23、方式通過談判確定供應(yīng)商不少于 3 3 家(1) 招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒 有合格標的或者重新招標未能成立 的；(2) 技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能 確定詳細規(guī)格和具體要求；(3) 米用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要；(4) 不能事先計算出價格總額單一來源 方式直接米購 1 1 家(1) 只能從唯供應(yīng)商處采購；(2) 發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無法 從其他供應(yīng)商處米購；(3) 必須保證原有采購項目一致性 或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從 原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額 不超過原合同采購金額 10%10%勺詢價方式通過詢價確定供應(yīng)商3 3 家以上米購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨 貨源充足且價格變化幅度較

24、小的米 購項目八、政府采購的監(jiān)督檢查1.1.政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督一一各級人民政府財政部門政府采購監(jiān)督管理部門不得設(shè)置集中采購機構(gòu)， 不得參與政府采購項目的采購活 動。2.2. 監(jiān)督檢查的內(nèi)容：(1) 有關(guān)政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；(2) 采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；(3) 政府采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。第三節(jié) 國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度亦稱“國庫單一賬戶”，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中 收納和支付所有的財政性資金。二、國庫單一賬戶體系（一）概念： 以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支出、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系中進行。（二） 構(gòu)成1.1.國庫單一賬戶；財政部門在同級中國人民銀行分支行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映