關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)合作的方案DOC

1、xx融資租賃有限公司融資租賃業(yè)務(wù)合作方案 當(dāng)前，融資租賃的發(fā)展熱潮方興未艾。2014年9月xx市政府下發(fā)了廣州市人民政府辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)融資租賃業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見(jiàn)穗府辦201452號(hào)，強(qiáng)調(diào)融資租賃行業(yè)作為xx市走新型城市化道路及建設(shè)xx區(qū)域金融中心的重要組成部分，在推動(dòng)xx市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)揮重要作用。實(shí)施意見(jiàn)提出，到2016年底力爭(zhēng)形成若干個(gè)千億級(jí)的融資租賃產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，培育23家注冊(cè)資本超過(guò)50億元以上融資租賃龍頭企業(yè)和設(shè)立100家以上融資租賃企業(yè)，全市融資租賃業(yè)的市場(chǎng)滲透率達(dá)到5%以上。市政府每年拿出總額9000萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)金，專(zhuān)項(xiàng)用于促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。今年3月24日中央批準(zhǔn)通過(guò)了廣東、天津、福建自

2、由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案，為融資租賃行業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟了一片沃土。據(jù)xx市融資租賃產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟的不完全統(tǒng)計(jì)，截至2014年底，xx地區(qū)新增17家融資租賃企業(yè)，總數(shù)突破100家，注冊(cè)資金突破150億，業(yè)務(wù)量突破300億，發(fā)展勢(shì)頭迅猛。我司作為專(zhuān)注于融資租賃行業(yè)的專(zhuān)業(yè)公司，以立足xx、面向全國(guó)、專(zhuān)注xx地區(qū)產(chǎn)業(yè)客戶(hù)需求為目標(biāo)，積極創(chuàng)新租賃模式，發(fā)展差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)互動(dòng)和交流。xx銀行作為xx地區(qū)金融的核心銀行，在xx金融界舉足輕重，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展十分重視。我司將發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)及利用行業(yè)特點(diǎn)和政策優(yōu)勢(shì)，結(jié)合創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式等方面，欲與xx銀行開(kāi)展長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系。一、主要業(yè)務(wù)品種1、廠商租賃與直接租賃

3、租賃物及供應(yīng)商（出賣(mài)人）由承租人選擇決定，出租人根據(jù)承租人的請(qǐng)求，出資購(gòu)買(mǎi)租賃物并以承租人支付租金為條件，將該承租租賃物的占有、使用和收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人的一種融資租賃方式。租賃期間，租賃物所有權(quán)（附條件的處分權(quán)）歸出租人；期滿(mǎn)后，承租人支付完租金及其他應(yīng)款項(xiàng)后，承租人可以續(xù)租或由出租人收回租賃物，或出租人將租賃物所有權(quán)（附條件的處分權(quán)）轉(zhuǎn)移給承租人。 2、售后回租承租人將自有的租賃物出售給出租人，再?gòu)某鲎馊顺鲎饣厥褂?，以獲得現(xiàn)金的一種融資租賃方式。這種模式，承租人與供應(yīng)商（出賣(mài)人）為同一人，租賃物不是外購(gòu)，而是承租人在租賃合同訂立前已經(jīng)夠買(mǎi)并正在使用的租賃物。承租方將租賃物賣(mài)給租賃公司，然后作

4、為租賃物返租回來(lái)。這種融資租賃類(lèi)別有利于盤(pán)活承租人的存量?jī)?yōu)質(zhì)固定資產(chǎn)，提高其資產(chǎn)的流動(dòng)性，既增加了資金來(lái)源，又改善了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。二、融資租賃業(yè)務(wù)產(chǎn)品介紹 （一）融資性對(duì)外擔(dān)保項(xiàng)下“售后回租”業(yè)務(wù)銀行根據(jù)對(duì)客戶(hù)的授信情況和資金需求情況，在國(guó)內(nèi)資金頭寸緊張和融資成本較高的情況下，與融資租賃公司進(jìn)行合作。客戶(hù)作為申請(qǐng)人，銀行對(duì)外開(kāi)具融資性擔(dān)保函，為融資租賃公司擔(dān)保向境外金融機(jī)構(gòu)借入低成本資金，然后再由融資租賃公司參考境內(nèi)融資價(jià)格與企業(yè)開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)。1、利用銀行授信申請(qǐng)開(kāi)證業(yè)務(wù)企業(yè)已經(jīng)銀行批準(zhǔn)的授信余額（如無(wú)授信余額則需向銀行申請(qǐng)新增），由于暫不具備提款條件，或因融資環(huán)境及政策改變影響到原

5、有提款計(jì)劃的，可與相關(guān)授信銀行充分協(xié)商，利用自身信用和授信余額向銀行申請(qǐng)開(kāi)立融資性擔(dān)保函為租賃公司擔(dān)保，通過(guò)租賃公司融資租賃平臺(tái)開(kāi)展租賃性融資以獲取資金。2、利用融資性保函開(kāi)展融資租賃給企業(yè)帶來(lái)的好處（1）企業(yè)可得到的融資款使用時(shí)間長(zhǎng)，利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)融資品種的多樣化，優(yōu)化企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)；（2）無(wú)資金使用強(qiáng)制要求，企業(yè)可自主靈活安排資金使用方向和性質(zhì)，并可作為新項(xiàng)目資本金投入；（3）充分利用企業(yè)現(xiàn)有銀行授信額度，提供一定的擔(dān)保，而優(yōu)質(zhì)企業(yè)更可利用自身信用向銀行申請(qǐng)開(kāi)證業(yè)務(wù)，無(wú)需額外提供資產(chǎn)或其他形式擔(dān)保；（4）在融資性擔(dān)保函的額度內(nèi)，租賃公司可為企業(yè)組織足額的融資；（5）在此信用條件下，租賃公司對(duì)

6、租賃標(biāo)的物要求可適當(dāng)放寬；（6）承租方仍正常使用租賃物件。3、信用結(jié)構(gòu)和資金流向信用結(jié)構(gòu)圖：出售境內(nèi)銀行境外資金融資租賃公司承租人 ，回購(gòu) 回租授信 擔(dān)保 還借款 借款 保函資金流向圖：境內(nèi)銀行境外資金融資租賃公司承租人 3、結(jié)匯放款 4、支付租金2、賬戶(hù)監(jiān)管 5、還款 1、借款4、項(xiàng)目運(yùn)作流程簡(jiǎn)述企業(yè)與融資租賃公司合作，企業(yè)在銀行申請(qǐng)開(kāi)融資性保函，為融資租賃公司在境外銀行的借款提供擔(dān)保，融資租賃公司再通過(guò)與企業(yè)開(kāi)展“售后回租”業(yè)務(wù)的方式把境外借款引進(jìn)境內(nèi)進(jìn)行結(jié)匯，并向企業(yè)支付交易對(duì)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資的最終目的，具體流程如下：操作流程圖：企業(yè)向租賃公司提交租賃意向函及相關(guān)資料 企業(yè)向結(jié)算銀行

7、申請(qǐng)本項(xiàng)目的授信額度企業(yè)與租賃公司簽訂售后回租租賃合同等法律文件企業(yè)向結(jié)算銀行申請(qǐng)受益人為境外銀行的保函 租賃公司簽訂借款合同并辦理外債登記租賃雙方在結(jié)算銀行開(kāi)立外債及人民幣租賃專(zhuān)戶(hù)租賃公司向境外銀行申請(qǐng)融資、結(jié)匯支付租賃物件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款企業(yè)為租賃資產(chǎn)和擔(dān)保資產(chǎn)（如有）購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按期支付租金等相關(guān)費(fèi)用，期滿(mǎn)回購(gòu)（二）融資性外保內(nèi)貸項(xiàng)下“售后回租”業(yè)務(wù)定義：是指在境外金融機(jī)構(gòu)提供融資性擔(dān)保（保函、備用信用證等）條件下，由境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)向境內(nèi)融資租賃公司發(fā)放人民幣貸款的業(yè)務(wù)，該項(xiàng)貸款專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)融資租賃公司與境內(nèi)企業(yè)開(kāi)展售后回租業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收租金債權(quán)。 境內(nèi)銀行對(duì)融資租賃公司和承租企業(yè)進(jìn)行授信審

8、核（審核要求較低）及對(duì)售后回租業(yè)務(wù)進(jìn)行一般合規(guī)性及可行性審查后即可放款。2、利用融資性保函開(kāi)展融資租賃給企業(yè)帶來(lái)的好處（1）無(wú)需提供額外擔(dān)保、操作便捷，被廣泛認(rèn)定為低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。（2）無(wú)資金使用強(qiáng)制要求，企業(yè)可自主靈活安排資金使用方向和性質(zhì)；（3）境內(nèi)企業(yè)利用其境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人在境外的資金或授信，實(shí)現(xiàn)境內(nèi)融資（4）規(guī)避匯率和利率掉期風(fēng)險(xiǎn)；3、信用結(jié)構(gòu)和資金流向信用結(jié)構(gòu)圖：出售境外擔(dān)保人境內(nèi)銀行融資租賃公司承租人 ，回購(gòu) 回租 授信 授信 保函資金流向圖：境內(nèi)銀行境內(nèi)銀行融資租賃公司承租人 3、支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 4、支付租金 5、還款 1、借款 擔(dān)保4、項(xiàng)目運(yùn)作流程簡(jiǎn)述境外擔(dān)保人向境外金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)融資

9、性保函，為融資租賃公司在境內(nèi)銀行的借款提供擔(dān)保，融資租賃公司再通過(guò)與企業(yè)開(kāi)展“售后回租”業(yè)務(wù)的方式取得境內(nèi)借款，并向企業(yè)支付交易對(duì)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資的最終目的，具體流程如下：操作流程圖：企業(yè)向租賃公司提交租賃意向函及相關(guān)資料 企業(yè)向境內(nèi)銀行申請(qǐng)本項(xiàng)目的授信額度企業(yè)與租賃公司簽訂售后回租租賃合同等法律文件境外擔(dān)保人向境外金融機(jī)構(gòu)銀行申請(qǐng)受益人為租賃公司的保函 租賃公司簽訂借款合同并辦理外債備案租賃雙方在境內(nèi)銀行開(kāi)立人民幣租賃專(zhuān)戶(hù)境內(nèi)銀行放款給租賃公司支付租賃物件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款企業(yè)按期支付租金等相關(guān)費(fèi)用，期滿(mǎn)回購(gòu)（三）買(mǎi)方保理項(xiàng)下售后回租業(yè)務(wù)（“租賃通”）的介紹“租賃通”是一種特殊的售后回租業(yè)務(wù)，貸款

10、行占用承租人（授信客戶(hù)）的額度，買(mǎi)斷租賃公司的應(yīng)收租金，融資款項(xiàng)用于向承租人支付租賃標(biāo)的對(duì)價(jià)，還款時(shí)由承租人將租賃款劃至貸款行指定賬戶(hù)（租賃公司在貸款行開(kāi)立的保證金戶(hù)），貸款行直接扣收。利用“租賃通”模式進(jìn)行放款，具體放款流程如下：租賃公司（應(yīng)收賬款持有人）1、簽署售后回租融資租賃協(xié)議5、對(duì)價(jià)定向支付承租人，受讓租賃標(biāo)的承租人（授信客戶(hù)）貸款銀行2、申請(qǐng)買(mǎi)方保理業(yè)務(wù)6、支付每期租金還息，到期還本3、應(yīng)收賬款（租金）轉(zhuǎn)讓給貸款行， 并融資4、發(fā)放貸款，買(mǎi)斷應(yīng)收款承租人與租賃公司簽訂售后回租合同，合同確定租賃標(biāo)的為承租人持有的機(jī)器設(shè)備，并約定租金支付方式，租金支付方式（還本付息方式）為到期還本付息

11、；由于承租人需租賃公司開(kāi)具增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，則以上租金將付至租賃公司的保證金戶(hù)。承租人向貸款行申請(qǐng)買(mǎi)方保理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，提交買(mǎi)方保理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)，租賃公司將該筆應(yīng)收租金無(wú)追索權(quán)的轉(zhuǎn)讓給貸款行，與貸款行簽訂保理服務(wù)合同（租賃保理無(wú)追索）、應(yīng)收租金轉(zhuǎn)讓通知書(shū)（買(mǎi)方簽回版）、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記協(xié)議。貸款行依據(jù)售后回租合同中承租人指定的租賃標(biāo)的，在中登網(wǎng)上進(jìn)行租賃標(biāo)的排他性查詢(xún)。另外，貸款行依據(jù)租賃公司提供的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓登記協(xié)議等合同，完成租賃公司的名下應(yīng)收租金的排他性查詢(xún)。貸款行受讓了經(jīng)承租人擔(dān)保的應(yīng)收租金后，接受租賃公司申請(qǐng)敘做保理收款權(quán)代理轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)），租賃公司提交保理收款權(quán)代理轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合同、保理業(yè)

12、務(wù)申請(qǐng)書(shū)、保理收款權(quán)轉(zhuǎn)讓通知，貸款行確認(rèn)應(yīng)收賬款已成功轉(zhuǎn)讓后，向租賃公司發(fā)放貸款，租賃公司到該筆融資款項(xiàng)后，憑售后回租合同，定向支付給承租人的一般結(jié)算賬戶(hù)。（四）稅收及合規(guī)問(wèn)題1. 稅收問(wèn)題根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)）、關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2013106號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿(mǎn)

13、付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷(xiāo)售給承租人，均屬于融資租賃。融資租賃是增值稅應(yīng)稅服務(wù)。租賃公司作為增值稅一般納稅人可其取得的租金開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票與承租人，承租人可抵扣增值稅款。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；根

14、據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于利息、手續(xù)費(fèi)等融資費(fèi)用的部分，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。2. 合規(guī)問(wèn)題根據(jù)外債登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定：外商投資租賃公司對(duì)外借款，由外匯管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、凈資產(chǎn)的一定比例核定其可借外債的余額的最高限額。借用外債形成的資產(chǎn)全部計(jì)算為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。根據(jù)我國(guó)合同法第十四章的規(guī)定，“融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人、租賃物件的選擇，向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。” 租賃期

15、滿(mǎn)，承租人可以根據(jù)合同的事先約定留購(gòu)、續(xù)租或退租。企業(yè)采用融資租賃有如下好處： 1、減輕一次性支付巨額貨款的壓力 “所有并不重要，使用創(chuàng)造價(jià)值” 。承租人采用融資租賃方式獲得設(shè)備使用權(quán)，可以用使用設(shè)備產(chǎn)生的現(xiàn)金流償還租金，租賃期滿(mǎn)可以廉價(jià)獲得租賃物的所有權(quán)。減輕施工企業(yè)項(xiàng)目施工前設(shè)備購(gòu)置的資金 壓力。 2、增加企業(yè)資金流動(dòng)性和融資渠道，增強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性，保留銀行流動(dòng)資金信貸額度 融資租賃可針對(duì)企業(yè)設(shè)備需求提供服務(wù)，期限一般2-5年相當(dāng)于對(duì)企業(yè)提供了一筆中長(zhǎng)期貸款根據(jù)我國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃規(guī)定，融資租賃是在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人的一種物權(quán)融資的負(fù)債行為，租賃物和應(yīng)付租金記入承租

16、人融資租入固定資產(chǎn)和應(yīng)付租賃債務(wù)。承租人計(jì)提租賃資產(chǎn)的折舊。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則界定的經(jīng)營(yíng)租賃在資產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)處理上被視作承租人接受了一種租賃物使用權(quán)的讓渡行為，租賃物和應(yīng)付租金不記入承租人的資產(chǎn)和負(fù)債。租賃資產(chǎn)記入出租人的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)。 企業(yè)的原材料采購(gòu)需要銀行的流動(dòng)資金的支持，以項(xiàng)目的未來(lái)收益作支撐，利用租賃公司作為負(fù)債平臺(tái)，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式承租設(shè)備，可以實(shí)現(xiàn)表外融資，減少設(shè)備貸款對(duì)銀行信貸的直接依賴(lài)，有利于保留足夠的流動(dòng)資金的信貸額度和合理的企業(yè)負(fù)債比例。 3、匹配收入支出，獲取延遲納稅的好處我國(guó)的相關(guān)稅法規(guī)定“納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易規(guī)則的租金可根據(jù)受益時(shí)間，

17、均勻扣除。” “納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。 符合下列條件之一的租賃為融資租賃： 1、租賃期滿(mǎn)時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方； 2、租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75以上）； 3、租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國(guó)稅發(fā)200084 號(hào)第五章（ 第三十八條、三十九條，2000 年 5 月 16 日頒布） “企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)備，折舊年限可按租賃期期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于三年。