高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓

1、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策培訓 一、高新技術(shù)企業(yè)資格 二、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策 三、高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠納稅申報 四、年度匯算清繳納稅申報的附報資料一、高新技術(shù)企業(yè)的認定企業(yè)對照下列認定條件，進行自我評價，認為符合認定條件的，企業(yè)可向所在科技部門提出認定申請。1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 2、產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10

2、%以上；4、企業(yè)為獲得科學技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； （2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收

3、入的60%以上； 6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引（另行制定）的要求。高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策中研究開發(fā)費用的具體說明： (1)(1)認定時認定時: :近三個會計年度近三個會計年度( (企業(yè)注冊成立時間不足三年的，企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算按實際經(jīng)營年限計算) )的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：符合如下要求： 1 1、最近一年銷售收入小于、最近一年銷售收入小于5,0005,000萬元的企業(yè)，比例萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2 2、

4、最近一年銷售收入在、最近一年銷售收入在5,0005,000萬元至萬元至20,00020,000萬元的企業(yè)，比例萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3 3、最近一年銷售收入在、最近一年銷售收入在20,00020,000萬元以上的企業(yè)，比例萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。(2)(2)優(yōu)惠年度優(yōu)惠年度: :當年度研發(fā)費支出滿足上述比例。當年度研發(fā)費支出滿足上述比例。 (3)(3)復核時復核時: :采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三采用企業(yè)自認定前三個會計年度（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同年的，按實際經(jīng)營時間）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同

5、期銷售收入總額之比是否符合期銷售收入總額之比是否符合認定辦法認定辦法中的規(guī)定。中的規(guī)定。A A企業(yè)企業(yè)20082008年年1 1月成立。月成立。20082008年銷售收入為年銷售收入為51005100萬元，萬元，20092009年銷售收入為年銷售收入為55005500萬萬元，元，20102010年銷售收入為年銷售收入為60006000萬元。萬元。20082008年發(fā)生研發(fā)費用年發(fā)生研發(fā)費用150150萬元，萬元，20092009年發(fā)年發(fā)生研發(fā)費用生研發(fā)費用250250萬元，萬元，20102010年發(fā)生研發(fā)費用年發(fā)生研發(fā)費用350350萬元。該企業(yè)于萬元。該企業(yè)于20112011年年2 2月取得

6、高月取得高新技術(shù)企業(yè)證書。假設該企業(yè)能準確歸集研發(fā)費用。新技術(shù)企業(yè)證書。假設該企業(yè)能準確歸集研發(fā)費用。1 1、認定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的計算、認定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的計算（認定前三年的數(shù)據(jù)參與計算）（認定前三年的數(shù)據(jù)參與計算）（150+250+350150+250+350）/ /（5100+5500+60005100+5500+6000）=6.52%=6.52%4%4%（以認定前一年的銷售收入確定比例（以認定前一年的銷售收入確定比例標準）標準）2 2、假設該企業(yè)、假設該企業(yè)20112011銷售收入為銷售收入為80008000萬元，發(fā)生研發(fā)費用萬元，發(fā)生研發(fā)費用400400萬元，研發(fā)費用占萬元

7、，研發(fā)費用占銷售收入的比例銷售收入的比例=400/8000=5% =400/8000=5% 4% 4% ，符合比例規(guī)定。，符合比例規(guī)定。（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定（以優(yōu)惠年度的銷售收入確定比例標準）比例標準）3 3、假設該企業(yè)、假設該企業(yè)20112011銷售收入為銷售收入為80008000萬元，發(fā)生研發(fā)費用萬元，發(fā)生研發(fā)費用300300萬元。研發(fā)費用萬元。研發(fā)費用占銷售收入的比例占銷售收入的比例=300/8000=3.75% =300/8000=3.75% 4% 4% ，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于，不符合比例規(guī)定。企業(yè)于20122012年年1 1月份申請復核，則比例計算月份申請復核，則比例計算=

8、= （150+250+350+300150+250+350+300）/ /（5100+5500+6000+80005100+5500+6000+8000）=4.27%=4.27%4%4%，符合比例規(guī)定。，符合比例規(guī)定。二、高新技術(shù)企業(yè)的復審高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。三、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重大業(yè)務變化的處理高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應在十五日內(nèi)向認定管理機構(gòu)報告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應自當年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申

9、請高新技術(shù)企業(yè)認定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認定機構(gòu)確認并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變。四、已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：1、在申請認定過程中提供虛假信息的；2、有偷、騙稅等行為的；3、發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；4、有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。一、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2、企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符

10、合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。3、注意點（1）銷售收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入；（2）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。（3）享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的

11、，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關(guān)應當予以追繳。同時，主管稅務機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應提請認定機構(gòu)復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。（4）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)【2007】39號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。（5）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)

12、和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。二、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一項）2、企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的

13、，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。3、企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2011年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專

14、門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。4、注意點：（1）企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進行審核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書；項目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認書后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，主管稅務機關(guān)對項目進行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書；加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策

15、。152022-4-11項目確認項目確認項目登記項目登記加計扣除加計扣除高企優(yōu)惠高企優(yōu)惠科技局科技局經(jīng)信委經(jīng)信委主管稅務機關(guān)主管稅務機關(guān)企業(yè)優(yōu)惠備案企業(yè)優(yōu)惠備案申請確認申請確認企業(yè)立項企業(yè)立項常州市常州市企業(yè)研究開發(fā)項目企業(yè)研究開發(fā)項目確認管理平臺確認管理平臺（2）研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號：項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的；需要變更登記的其他情形。（3）總體核算要求:企業(yè)開展研發(fā)活動，發(fā)生的研

16、發(fā)費支出，應與正常的生產(chǎn)經(jīng)營成本費用支出分別進行會計核算，并設立 “管理費用研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）” 專賬進行明細核算；涉及多種研發(fā)形式的，分別歸集研發(fā)費支出。 會計科目設置：一級科目：管理費用； 二級科目：研發(fā)費（研發(fā)項目名稱或登記編號）；三級科目（根據(jù)研發(fā)形式設置）： 1、自行開發(fā)；2、委托開發(fā)； 3、合作開發(fā)；4、集中開發(fā)。 例：管理費用研發(fā)費（A項目）自行開發(fā)人員人工工資薪金 四級科目：與高新技術(shù)企業(yè)認定或優(yōu)惠備案須報備的企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表相匹配。 五級科目：與研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案須報備的研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表相匹配。（4）享受研發(fā)費用加計

17、扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應注意區(qū)分可享受加計扣除研發(fā)費用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認定中研發(fā)費用口徑、財務會計核算規(guī)定三者之間的差異。高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費用主要包括人員人工、直接投入、折舊費用與長期待攤費用、設計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用和其他費用八大內(nèi)容。192022-4-11四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑人員人人員人工工工資薪金工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的

18、津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、加班工資、獎金、年獎金、年終加薪終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工其他其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關(guān)部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外外聘研發(fā)人員聘研發(fā)人員的勞務費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍人員人工（不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用）202022-4-11四級四級科目科目五級五級科目科目歸

19、集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑直接直接投入投入材料燃料材料燃料和動力和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段測試手段購置費購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢工裝及檢驗費驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設備儀器設備維護費維護費用于研發(fā)活動的儀

20、器設備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費直接投入儀器設備儀器設備租賃費租賃費專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費直接投入其他其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關(guān)支出其他相關(guān)支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入212022-4-11四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑折舊費折舊費用與長用與長期費用期費用攤銷攤銷儀器設備儀器設備專門用于研發(fā)

21、活動的儀器、設備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤長期待攤費用費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷其他其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷222022-4-11四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑設計費設計費設計制定設計制

22、定費費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。第17行：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費設計費其他設計其他設計費費進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用。第18行：進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用設計費裝備調(diào)裝備調(diào)試費試費工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。第21行：工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調(diào)試費232022-4-11四級四級科目科目五級五級科目科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑無形資無形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)攤

23、銷研發(fā)軟件研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。第24行：研發(fā)軟件無形資產(chǎn)攤銷專利權(quán)專利權(quán)因研究開發(fā)活動需要購入的專利權(quán)所發(fā)生的費用攤銷。第25行：專利權(quán)無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)非專利發(fā)明（技術(shù)）明（技術(shù)）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術(shù)）所發(fā)生的費用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術(shù)）無形資產(chǎn)攤銷其他無形其他無形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等專用技術(shù)所發(fā)生的費用攤銷。第27行：許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費無形資產(chǎn)攤銷242022-4-11四級四級子科目子科目五級五級子科目子科目歸集內(nèi)容歸集內(nèi)容研發(fā)費研發(fā)

24、費加計扣除加計扣除填表口徑填表口徑高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費業(yè)研發(fā)費填表口徑填表口徑其他費其他費用用（在高新（在高新技術(shù)口徑技術(shù)口徑歸集時一歸集時一般不得超般不得超過研究開過研究開發(fā)總費用發(fā)總費用的的1010，另有規(guī)定另有規(guī)定的除的除外。外。 ）勘探現(xiàn)場試勘探現(xiàn)場試驗費驗費勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。第29行：勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費其他費用研發(fā)成果相研發(fā)成果相關(guān)費用關(guān)費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費其他費用圖書資料及圖書資料及翻譯費翻譯費技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。第33行：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費其他費用其他其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生

25、的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍其他費用（5）納稅人應如實反映研發(fā)費發(fā)生情況，歸集準確，不重不漏。 納稅人存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料的，不得享受研發(fā)費加計扣除；對已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的應提請認定機構(gòu)復核，復核期間，可暫停企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。流程齊全(常地稅規(guī)【2010】4號) ：2010年1月1日后企業(yè)發(fā)生的研發(fā)項目未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記的，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。從2010年開始，已認定的高新技術(shù)企業(yè)未按規(guī)定進行研發(fā)項目確認、登記并享受研發(fā)費加計

26、扣除政策的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。歸集準確（常國稅發(fā)【2010】169號）：納稅人未按本辦法規(guī)定準確歸集研發(fā)費用的，不得研發(fā)費加計扣除或享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。納稅人按本辦法規(guī)定歸集研發(fā)費用不準確的，主管稅務機關(guān)應要求納稅人出具中介機構(gòu)的研發(fā)費用歸集鑒證報告，并合理調(diào)整各口徑研發(fā)費用實際發(fā)生金額。 備案及時國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知(國稅發(fā)【2008】116號)國家稅務總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】203號）關(guān)于印發(fā)江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的通知（蘇國稅發(fā)【2009】93號）三、技

27、術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(四)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；2、企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。3、注意點（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。（2）本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符

28、合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。（3）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（4）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。四、固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠1、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。2、企業(yè)所得稅法第三十二條規(guī)定可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)

29、，包括： （一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； （二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。一、月（季）度預繳申報1、認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)應在首個享受高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠的月（季）度預繳申報前應向主管稅務機關(guān)報送如下資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書原件（備案受理后退回）。主管稅務機關(guān)受理企業(yè)備案后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅

30、預繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。2、高新技術(shù)企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。3、企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。（二）年度匯算清繳納稅申報除另有規(guī)定外，納稅人享受稅收優(yōu)惠，應在年度匯算清繳納稅申報前向主管稅務機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應的資料。1、高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠備案資料（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復印件；（3）產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定

31、的范圍的說明；（4）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；（5）當年度本企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例等指標說明。注：（1）以科技局出具的企業(yè)研究開發(fā)項目確認書作為依據(jù)進行研發(fā)活動的確認；（2）企業(yè)開票名稱應與其初次認定高新技術(shù)企業(yè)時確定為屬于領(lǐng)域規(guī)定范圍內(nèi)的產(chǎn)品的名稱一致，或與其取得的省品、市品證書上的產(chǎn)品名稱一致。從2011年度開始執(zhí)行。2、研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠備案資料（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案報告表；（2）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

32、；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)領(lǐng)域詳細說明至具體項目；（4）研究開發(fā)費預算，需說明資金來源；（5）屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應提供合同或協(xié)議書；（6）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（7）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細情況；（8）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料；（9）屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的 106戶試點企業(yè)集團的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應的證書或證明文件復印件。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠備案資料企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)