企業(yè)稅務(wù)管理作業(yè)題集

1、 企業(yè)稅務(wù)管理課程討論及課后作業(yè)題集 （適用對(duì)象：財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)）第一部分：稅法知識(shí)回顧討論作業(yè)題一、討論：區(qū)分下列收入究竟該納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？n 太陽(yáng)能熱水器銷(xiāo)售中安裝服務(wù)收入n 中央空調(diào)銷(xiāo)售中的安裝服務(wù)收費(fèi)n 成套設(shè)備銷(xiāo)售后的安裝調(diào)試與技術(shù)培訓(xùn)收入n 電梯銷(xiāo)售后的安裝調(diào)試和維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)收入n 車(chē)行銷(xiāo)售汽車(chē)后代辦上牌及保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)收入n 美容美發(fā)店銷(xiāo)售化妝品的收入n 餐館銷(xiāo)售煙酒的收入n 健身館銷(xiāo)售健身器材的收入n 建筑安裝企業(yè)售賣(mài)不銹鋼、塑鋼門(mén)窗產(chǎn)品收入二、討論：企業(yè)收到某款項(xiàng)如何進(jìn)帳？或進(jìn)什么科目？（這一問(wèn)題與納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)間的確認(rèn)密切相關(guān)。）試區(qū)分下列預(yù)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理區(qū)別：q 商貿(mào)企業(yè)

2、銷(xiāo)售貨物預(yù)收定金q 服務(wù)企業(yè)合同簽訂后收取首期款額q 財(cái)產(chǎn)租賃收取押金q 財(cái)產(chǎn)租賃預(yù)收首期租金q 大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)制造企業(yè)收取首期訂貨款q 房地產(chǎn)銷(xiāo)售中收取預(yù)售“誠(chéng)意金”或售樓定金q 工程施工合同簽訂后施工企業(yè)收取的工程啟動(dòng)資金q 通信企業(yè)的預(yù)存話費(fèi)q 會(huì)員制服務(wù)的卡費(fèi)收款三、討論：關(guān)聯(lián)交易及視同銷(xiāo)售行為的納稅處理1、 某汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)免費(fèi)為其下屬公司提供員工上下班接送服務(wù)，該業(yè)務(wù)是否應(yīng)視同銷(xiāo)售？如果需要，應(yīng)如何確定計(jì)稅價(jià)格？2、某白酒廠接待來(lái)產(chǎn)參觀考察的某商業(yè)連鎖機(jī)構(gòu)代表團(tuán)，為拓展銷(xiāo)售，給每位參觀團(tuán)成員贈(zèng)送一箱該廠新研制的新品白酒。請(qǐng)問(wèn)：該批贈(zèng)送的白酒是否需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅?該

3、筆贈(zèng)品是在損耗中列支還是在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支？如果列支和計(jì)稅，是否能按成本價(jià)計(jì)算？3、某服裝公司為緩解資金周轉(zhuǎn)緊張局面，擬用自產(chǎn)的服裝產(chǎn)品按成本價(jià)做利潤(rùn)分配給股東，財(cái)務(wù)上借記“存貨”，貸記“應(yīng)付股利”，你覺(jué)得是否正確？有何風(fēng)險(xiǎn)？4、某機(jī)械生產(chǎn)廠參股某食品加工企業(yè)，以自身生產(chǎn)的機(jī)械產(chǎn)品作價(jià)入股，該機(jī)械廠是否需要就投資的機(jī)械設(shè)備計(jì)繳增值稅？是否需要向被投資企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票？如果需要，該如何計(jì)價(jià)？5、某食品生產(chǎn)廠中秋節(jié)前給每位員工發(fā)放兩箱自產(chǎn)的月餅作為福利，該批做福利發(fā)放的月餅是否需要繳納增值稅？因并沒(méi)有收費(fèi)，如果需要計(jì)稅，該如何計(jì)價(jià)？6、某醫(yī)療器械生產(chǎn)商當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：一是重陽(yáng)節(jié)前贈(zèng)送給某養(yǎng)老院3

4、0把電動(dòng)輪椅；二是將一批電動(dòng)按摩器作為福利發(fā)放給公司員工；三是為十位高級(jí)客戶(hù)免費(fèi)更換電動(dòng)按摩椅核心零部件。以上業(yè)務(wù)均未收取任何費(fèi)用，需要視同銷(xiāo)售計(jì)繳稅款嗎？【以上討論作業(yè)題，自由組合以56人為一小組進(jìn)行課后討論，每組提交一份書(shū)面討論記錄，并選派一名代表從三大內(nèi)容中任選一項(xiàng)內(nèi)容做課堂展示成述，其成績(jī)計(jì)入平時(shí)成績(jī)】第二部分 討論：涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范與管理1、某鋼材加工企業(yè)每周都將邊角廢料出售給廢舊物資回收公司，每月收取廢舊物資回收公司2萬(wàn)元直接沖減原材料成本，稅務(wù)檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了該公司的這一做法，認(rèn)為屬偷逃稅行為須補(bǔ)繳增值稅和所得稅及相應(yīng)滯納金，并處違法金額2倍罰款。你覺(jué)得這一處罰對(duì)嗎？2、某

5、廣告設(shè)計(jì)公司與客戶(hù)簽訂的合同約定年合同簽訂后7天內(nèi)收取30%服務(wù)費(fèi)，設(shè)計(jì)稿交付后收取40%服務(wù)費(fèi)，全部服務(wù)完結(jié)后收取30%余款。廣告公司財(cái)務(wù)通常是待全部服務(wù)完結(jié)后才確認(rèn)收入，收取預(yù)付款時(shí)計(jì)入往來(lái)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為公司的這一做法違反了納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其延期繳納稅款加收滯納金并處0.5倍罰款。你覺(jué)得這樣的處罰正確嗎？3、某民營(yíng)加工廠承接了一單金屬加工切割及洗磨業(yè)務(wù)，委托方以加工下腳料不回收作為加工方的加工報(bào)酬。加工方無(wú)需開(kāi)具加工費(fèi)增值稅發(fā)票，委托方無(wú)需加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。加工廠將下腳料賣(mài)給廢品回收公司，其收入直接進(jìn)入老板私人賬戶(hù)。加工廠和委托方的這一做法有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？4、某羊毛衫廠因產(chǎn)品

6、銷(xiāo)路不暢導(dǎo)致積壓嚴(yán)重，遂決定以產(chǎn)品作為年終獎(jiǎng)發(fā)放給員工。財(cái)務(wù)處理是直接借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“庫(kù)存商品”，且將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理。你覺(jué)得這樣的處理有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？5、某計(jì)算機(jī)生產(chǎn)廠家使用國(guó)外某軟件公司的某款軟件做技術(shù)支持系統(tǒng)，需支付每年100萬(wàn)美元的專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)使用費(fèi)，付匯時(shí)該計(jì)算機(jī)企業(yè)是否需要扣繳稅款？該如何扣繳稅款？6、某食品廠因管理不善，未對(duì)氣候返潮采取適當(dāng)措施，導(dǎo)致未出庫(kù)的產(chǎn)品發(fā)生霉變無(wú)法正常銷(xiāo)售。在確認(rèn)該批產(chǎn)品損失時(shí)，稅務(wù)方面該如何處理？【以上討論作業(yè)題，自由組合以56人為一小組進(jìn)行課后討論，每組提交一份書(shū)面討論報(bào)告，其成績(jī)計(jì)入平時(shí)成績(jī)】第三部分：節(jié)稅籌劃案例分析題1、某電子設(shè)備經(jīng)營(yíng)

7、企業(yè)年?duì)I業(yè)額約3000萬(wàn)元（其中技術(shù)咨詢(xún)及技術(shù)服務(wù)收入約占三分之一），全年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不足250萬(wàn)元，增值稅稅負(fù)超過(guò)6%，目前技術(shù)咨詢(xún)與服務(wù)均與電子設(shè)備銷(xiāo)售混在一起屬混合銷(xiāo)售。若要降低稅負(fù)，你覺(jué)得有何建議可提供給該企業(yè)？試測(cè)算一下，如果按你的建議實(shí)施，每年大概可節(jié)稅多少？2、李先生擬與某高新技術(shù)企業(yè)簽訂技術(shù)顧問(wèn)合同，企業(yè)每年可支付李先生50000元報(bào)酬，但李先生全年預(yù)計(jì)要支付交通等費(fèi)用10000元，為節(jié)省個(gè)人所得稅，你覺(jué)得李先生應(yīng)怎樣與公司簽訂合同？經(jīng)測(cè)算，你覺(jué)得最多可為李先生節(jié)省多少稅負(fù)？3、某酒吧的營(yíng)業(yè)稅稅率被核定為20%，該酒吧月?tīng)I(yíng)業(yè)收入約30萬(wàn)元，其中酒水銷(xiāo)售的收入約占50%，其他服

8、務(wù)收入占50%。酒吧老板覺(jué)得營(yíng)業(yè)稅負(fù)太重，想設(shè)法降低稅負(fù)，如果你是酒吧老板，你覺(jué)得有何辦法可節(jié)稅？為什么？4、某工程公司接了一個(gè)承建鍋爐房的業(yè)務(wù)，總價(jià)1000萬(wàn)元，其中鍋爐購(gòu)價(jià)約600萬(wàn)元，如果你是該工程公司的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，你會(huì)怎樣與甲方簽訂這一業(yè)務(wù)的合同？為什么？5、某會(huì)展服務(wù)公司每年在市展覽館組織一次汽車(chē)展銷(xiāo)會(huì)，參展客商約500家，每家的參展費(fèi)為2萬(wàn)元（含展位租金1萬(wàn)元），如果你是該會(huì)展公司負(fù)責(zé)人，你有何辦法為公司節(jié)約稅負(fù)？6、某地區(qū)有兩家大型酒廠，甲酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，適用20%的從價(jià)消費(fèi)稅稅率和每市斤0.5元的從量消費(fèi)稅稅率，其產(chǎn)品主要共給本地的乙酒廠生產(chǎn)品牌藥酒。乙酒廠適應(yīng)10%的從

9、價(jià)消費(fèi)稅稅率?，F(xiàn)甲酒廠每年銷(xiāo)售額約2億元，但因稅負(fù)太重，每年約需虧損1000萬(wàn)元，無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。而此時(shí)乙酒廠的市場(chǎng)前景卻很好，于是，有人建議乙廠并購(gòu)甲廠，如果可行，你覺(jué)得是否有利可圖？為什么？7、某公司有庫(kù)房五座，房產(chǎn)原值3200萬(wàn)元，現(xiàn)出租給某超市做商品轉(zhuǎn)運(yùn)倉(cāng)庫(kù)，年租金收入600萬(wàn)元，每年僅房產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)稅及附加就達(dá)105萬(wàn)元。假如想要減輕稅負(fù)，你有何建議？預(yù)計(jì)可為公司節(jié)稅多少？8、試比較下列三種促銷(xiāo)方案有何不同？ A、購(gòu)價(jià)值2000元的電冰箱送價(jià)值200元的電飯鍋一個(gè)； B、購(gòu)2000元的電冰箱，加1元錢(qián)可購(gòu)價(jià)值200元的電飯鍋或其他等值的商品； C、購(gòu)滿(mǎn)2000元商品即送200元購(gòu)物券；

10、9、某商家中秋節(jié)后還有許多月餅沒(méi)有銷(xiāo)售完，請(qǐng)為其設(shè)計(jì)一個(gè)促銷(xiāo)方案，既能使月餅盡快賣(mài)出去，又不會(huì)加重商家稅負(fù)。 10、某公司對(duì)業(yè)務(wù)員的薪酬政策采用“底薪+提成”的方式確定，且提成比例中包括了日常交際費(fèi)用、交通費(fèi)用和通信等費(fèi)用包干的內(nèi)容，請(qǐng)為其設(shè)計(jì)既不增加員工稅負(fù)，又能體現(xiàn)上述薪酬政策精神的薪酬發(fā)放辦法。（假定相關(guān)費(fèi)用為業(yè)務(wù)收入的5%左右，勞務(wù)報(bào)酬平均約為業(yè)務(wù)收入的5%左右）第四部分：企業(yè)稅務(wù)管理案例分析題案例一：某白酒企業(yè)對(duì)來(lái)廠參加新春訂貨會(huì)的新老客戶(hù)每人贈(zèng)送一箱白酒新品作為紀(jì)念禮。對(duì)于贈(zèng)送的白酒，是從損耗中列支，還是做業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支？是視同銷(xiāo)售繳納增值稅和消費(fèi)稅還是做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？若視同銷(xiāo)售納稅

11、，可否按成本價(jià)計(jì)算？案例二：2013年10月張某承包了某鞋業(yè)公司，合同約定，張某享有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，但每年需向鞋業(yè)公司上交承包費(fèi)240萬(wàn)元。當(dāng)年11月份申報(bào)納稅時(shí)，雙方出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，張某認(rèn)為他只是承包經(jīng)營(yíng)，納稅應(yīng)由鞋業(yè)公司承擔(dān)，而鞋業(yè)公司則認(rèn)為，既然公司經(jīng)營(yíng)承包給了張某，那么稅款理應(yīng)由張某支付。你認(rèn)為稅款應(yīng)由誰(shuí)交呢？為什么？案例三：某廣告設(shè)計(jì)公司在合同中與客戶(hù)約定：合同簽訂后7日內(nèi)收取合同設(shè)計(jì)價(jià)款30%的預(yù)付款，基本設(shè)計(jì)服務(wù)完成后收取合同額40%，全部服務(wù)完成后結(jié)清余款。公司在收到全部款額后才確認(rèn)收入，繳納增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)收費(fèi)模式基本與此相仿。認(rèn)定其做法違規(guī)，應(yīng)對(duì)其延

12、期納稅加收滯納金并處0.5倍罰款。你認(rèn)為合理嗎？為什么？案例五：某家具廠的客戶(hù)主要分為兩類(lèi)：一類(lèi)是購(gòu)置辦公家私的公司客戶(hù)，廠家需提供增值稅發(fā)票；另一類(lèi)為個(gè)人客戶(hù)，無(wú)需索取發(fā)票。于是，廠家采取兩種做法：對(duì)公銷(xiāo)售的如實(shí)開(kāi)具發(fā)票進(jìn)行規(guī)范核算和納稅申報(bào)；而對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售的部分則采取適當(dāng)給予價(jià)格優(yōu)惠，不開(kāi)具發(fā)票，直接沖減庫(kù)存商品，不確認(rèn)收入且不進(jìn)行納稅申報(bào)。你覺(jué)得這樣做的有風(fēng)險(xiǎn)嗎？為什么？案例六：背景資料：某地處大城市郊區(qū)的工業(yè)用乙炔氣生產(chǎn)企業(yè)，年產(chǎn)乙炔氣50000瓶，現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)了2臺(tái)專(zhuān)用車(chē)送貨，并按每瓶6元的運(yùn)費(fèi)加收運(yùn)費(fèi)，2臺(tái)車(chē)每年的油料及配件消耗可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅在5000元左右。因車(chē)輛的使用率不足60%，且運(yùn)

13、費(fèi)收入的稅負(fù)率高達(dá)近13%。于是，有人建議，將現(xiàn)有運(yùn)輸車(chē)輛轉(zhuǎn)讓給物流配送公司，且將送氣業(yè)務(wù)分割出去，交給物流配送公司配送，在下述條件下，試分析其方案的合理性：n 假定將2臺(tái)專(zhuān)用車(chē)作價(jià)100萬(wàn)元投資注冊(cè)一小規(guī)模物流企業(yè)，并假定該物流企業(yè)除稅負(fù)以外的其他運(yùn)營(yíng)成本為20萬(wàn)元/年，方案是否可行？n 假如將車(chē)輛按賬面凈值轉(zhuǎn)讓給其他物流企業(yè)，且與其簽訂長(zhǎng)期服務(wù)合作協(xié)議，將公司送氣業(yè)務(wù)全部交給物流配送公司配送。公司售氣不再加收運(yùn)費(fèi)，由物流公司直接向用氣單位收取運(yùn)費(fèi)并開(kāi)票。n 哪一方案對(duì)公司更有利？為什么？案例七：背景資料：甲公司現(xiàn)年開(kāi)采礦石320萬(wàn)噸， 并以1.5元/噸的價(jià)格全部承包給乙鏟裝，現(xiàn)甲擬擴(kuò)大規(guī)模至400萬(wàn)噸，故需增加鏟裝設(shè)備。一種思路是按原模式繼續(xù)承包給乙，另一種思路是甲自行采購(gòu)鏟裝設(shè)備后再承包給乙。假定設(shè)備購(gòu)價(jià)200萬(wàn)元，使用壽命4年，無(wú)殘值，若甲將設(shè)備無(wú)償提供給乙，且4年后不再收回，則乙同意將鏟裝價(jià)格從原價(jià)降為1.375元/噸，請(qǐng)問(wèn)上述條件下甲公司應(yīng)如何抉擇？為什么？提示：本案例分析要點(diǎn)：n 甲的好處有兩點(diǎn)，一是降價(jià)收益，二是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣和折舊成本的抵稅收益n 甲的代價(jià)也有二：一是購(gòu)置成本，二是運(yùn)營(yíng)成本增加和鏟裝成本減少帶來(lái)