其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序

1、其他應(yīng)收款被審計(jì)單位： 鄂爾多斯市沿公路工程監(jiān)理所 索引號(hào)： ZH 項(xiàng)目： 其他應(yīng)收款 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/日期： 2013.12.31 編制： 許慧芳 復(fù)核： 汪麗琴 日期： 2014.3.16 日期： 2014.3.17 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)和披露A. 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的其他應(yīng)收款是存在的。B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的其他應(yīng)收款均已記錄。C. 記錄的其他應(yīng)收款由被審計(jì)單位用有貨控制。D. 其他應(yīng)收款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表 中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E. 其他應(yīng)收款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

2、在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1. 獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表：（1） 復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合壞 賬準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。（2） 了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)行類別分析，重點(diǎn) 關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆 借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象。（3） 結(jié)合其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等明細(xì)余額，檢查是否有同時(shí)掛賬的 項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整。（4） 檢查非記賬本位幣其他應(yīng)收款的折算匯率及折算是否正確。（5） 分析有貸

3、方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作出分類調(diào)整。ZH2ACD2. 實(shí)施函證程序：（1） 編制其他應(yīng)收款函證結(jié)果匯總表，檢查回函。（2） 調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否表明存在錯(cuò)誤。（3） 如果未回函，實(shí)施替代程序。（4） 如果認(rèn)為回函不可靠，評(píng)價(jià)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。（5） 如果管理層不允許寄發(fā)詢證函：詢問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的正當(dāng)性及合理性收集審計(jì)證據(jù)；評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊 風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)；如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢

4、證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o(wú) 法獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)與治理層進(jìn)行溝通，并確定其對(duì)審 計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。ZH3D3. 獲取其他應(yīng)收款賬齡分析表：（1） 測(cè)試計(jì)算的準(zhǔn)確性。（2） 檢查原始憑證，測(cè)試賬齡劃分的準(zhǔn)確性。（3） 請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)收款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的 款項(xiàng)金額，對(duì)已收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行檢查至支持性文件。4. 對(duì)其他應(yīng)收款增減變動(dòng)，檢查至支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。D5. 評(píng)價(jià)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。評(píng)價(jià)計(jì)提的其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備。如果識(shí)別出 與其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行“審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)（包 括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露”中“應(yīng)對(duì)評(píng)估

5、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 所述的程序，并在本賬項(xiàng)工作底稿中記錄測(cè)試過(guò)程。ZH4AD6. 如存在應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，（1） 了解交易的商業(yè)理由。（2） 檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫(kù)和運(yùn) 輸單據(jù)等相關(guān)文件）。（3） 如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì) 程序：向關(guān)聯(lián)方函證交易的調(diào)價(jià)和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；向交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信 息。完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。7. 根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的其他審計(jì)程序。E8. 檢查其他應(yīng)收款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰 當(dāng)列報(bào)和披露。第二部分 計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)和披露評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）控制測(cè)試的結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）索引號(hào)執(zhí)行人1.2.3.4.5.6