企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導培訓

1、企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導培訓2022-4-15 一、匯算清繳相關事項一、匯算清繳相關事項二、應納稅額計算二、應納稅額計算三、收入總額三、收入總額四、不征稅收入和免稅收入四、不征稅收入和免稅收入五、各項扣除五、各項扣除六、企業(yè)所得稅相關政策六、企業(yè)所得稅相關政策七、稅收優(yōu)惠備案事項七、稅收優(yōu)惠備案事項八、申報表填報本卷須知八、申報表填報本卷須知 2022-4-15第一局部：匯算清繳相關事項第一局部：匯算清繳相關事項一、年度申報時間一、年度申報時間 納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務機關辦理企納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳，即申報期為業(yè)所得稅年

2、度申報和匯算清繳，即申報期為1月月1日至日至5月月31日。日。二、年度申報范圍二、年度申報范圍 企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定應稅所得率征收兩種企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定應稅所得率征收兩種方式進行預繳的納稅人查賬征收納稅人進行方式進行預繳的納稅人查賬征收納稅人進行A類報表的申報，類報表的申報，核定征收納稅人那么進行核定征收納稅人那么進行B類報表的申報。類報表的申報。三、網(wǎng)上申報三、網(wǎng)上申報 登錄浙江地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，選擇納稅申報，然后選擇對登錄浙江地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，選擇納稅申報，然后選擇對應報表。核定征收納稅人：企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表應報表。核定征收納稅人：企業(yè)所得稅匯算

3、清繳年度申報表適用于核定征收企業(yè)；查賬征收納稅人：企業(yè)所得稅匯算適用于核定征收企業(yè)；查賬征收納稅人：企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報表適用于查賬征收企業(yè)。清繳年度申報表適用于查賬征收企業(yè)。四、通告公告及資料下載四、通告公告及資料下載 日常涉稅通揭發(fā)布途徑：網(wǎng)稅系統(tǒng)日常涉稅通揭發(fā)布途徑：網(wǎng)稅系統(tǒng)“通知公告欄或通知公告欄或“杭州杭州 地稅網(wǎng)上社區(qū)地稅網(wǎng)上社區(qū)高新；高新； 資料下載：資料下載：“杭州地稅網(wǎng)上社區(qū)杭州地稅網(wǎng)上社區(qū)高新高新資料下載資料下載2022-4-15第二局部：應納稅額的計算第二局部：應納稅額的計算一、應納稅所得額 = 收入總額不征稅收入免稅收入 各項扣除允許彌補的以前年度虧損二、應納稅額

4、=應納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額 2022-4-15一、收入確認問題一、收入確認問題? ?稅法稅法?實施條例實施條例? ?及國稅函及國稅函202179202179號、國稅號、國稅函函20218752021875號號1 1、企業(yè)轉讓股權收入：應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確、企業(yè)轉讓股權收入：應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的本錢后，為股認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的本錢后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配

5、利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 例如：某企業(yè)股權投資本錢為例如：某企業(yè)股權投資本錢為500500萬元，在被投資企業(yè)有萬元，在被投資企業(yè)有300300萬元的萬元的留存收益份額，該企業(yè)將股權轉讓，轉讓價格為留存收益份額，該企業(yè)將股權轉讓，轉讓價格為10001000萬元。按照本文萬元。按照本文件，股權轉讓所得應該為件，股權轉讓所得應該為10001000萬萬-500-500萬萬=500=500萬元雖然留存收益萬元雖然留存收益300300萬元在企業(yè)屬于稅后收益，但是不能在所得額中扣減萬元在企業(yè)屬于稅后收益，但是不能在所得額中扣減第三局部：

6、收入總額第三局部：收入總額2022-4-152 2、租金收入，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取、租金收入，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)金提前一次性支付的，根據(jù)? ?實施條例實施條例? ?第九條規(guī)定的收入與費用配比第九條規(guī)定的收入與費用配比原那么，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分

7、期均勻計入相關原那么，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。年度收入。 例如：例如：20212021年年A A企業(yè)租賃房屋給企業(yè)租賃房屋給B B企業(yè)，租賃期企業(yè)，租賃期3 3年，每年租金年，每年租金100100萬萬元，元，20212021年一次收取了年一次收取了3 3年的租金年的租金300300萬。萬。 會計處理是會計處理是 2021 2021年確認年確認100100萬租金收入；萬租金收入； 企業(yè)所得稅處理有兩種選擇：企業(yè)所得稅處理有兩種選擇： 1 1、根據(jù)、根據(jù)? ?實施條例實施條例? ?第第1919條規(guī)定選擇收付實現(xiàn)制，確認條規(guī)定選擇收付實現(xiàn)制，確認300300

8、萬收萬收入，這時稅法同會計便會存在差異，企業(yè)應在入，這時稅法同會計便會存在差異，企業(yè)應在20212021年附表年附表3 3第第5 5行行( (未按權未按權責發(fā)生制確認的收入責發(fā)生制確認的收入) )調增應納稅所得額調增應納稅所得額200200萬元。萬元。20212021、20212021兩個年度兩個年度應該調減應該調減100100萬元。萬元。 2 2、根據(jù)國稅函、根據(jù)國稅函202179202179號選擇權責發(fā)生制原那么，企業(yè)可在號選擇權責發(fā)生制原那么，企業(yè)可在20212021年度年度申報時確認申報時確認100100萬元租金收入，這樣稅法和會計就沒有差異了。萬元租金收入，這樣稅法和會計就沒有差異了

9、。2022-4-153 3、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期分期確、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)；認收入的實現(xiàn)；4 4、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過1212個個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量分期確認收月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量分期確認收入的實現(xiàn)；入的實現(xiàn)；2022-4-15二、國稅函二、國稅函20212021828828號關于視

10、同銷售問題文件規(guī)定：號關于視同銷售問題文件規(guī)定：一企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以一企業(yè)發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅根底延續(xù)計部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅根底延續(xù)計算。算。 1 1、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 2 2、改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；、改變資產(chǎn)形狀、結構或性能； 3 3、改變資產(chǎn)用途如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營；、改變資產(chǎn)用途如，自

11、建商品房轉為自用或經(jīng)營； 4 4、將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；、將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移； 5 5、上述兩種或兩種以上情形的混合；、上述兩種或兩種以上情形的混合； 6 6、其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。、其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途。2022-4-15二企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 1、用于市場推廣或銷售； 2、用于交際應酬； 3、用于職工獎勵或福利； 4、用于股息分配； 5、用于對外捐贈； 6、其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。 企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確

12、定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。2022-4-15 由此可知，視同銷售前提是資產(chǎn)所有權屬改變。打個比方，某個酒廠把酒用于展覽推薦會，活動完了重新用于日后銷售，就不能視同銷售；而如果展會上讓客戶品嘗，就要作為視同銷售。 例如：A企業(yè)為一保健品生產(chǎn)企業(yè)，其將自行生產(chǎn)的保健品甲作為福利發(fā)放給員工，賬面價值100萬元，同期出廠銷售價200萬元。 會計上直接結轉產(chǎn)品本錢，計入應付職工薪酬，金額為100萬元。但在稅收上視同銷售處理，計入視同銷售收入200萬元，視同銷售本錢100萬元，分別填入附表一，二和三企業(yè)會計準那么要求與稅收相同，不作調整 2022-4-15第四局部：不征稅收

13、入及免稅收入第四局部：不征稅收入及免稅收入 區(qū)別：不征稅收入本身不構成應稅收入，而免稅收入本身已構成區(qū)別：不征稅收入本身不構成應稅收入，而免稅收入本身已構成應稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。應稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除。一、不征稅收入一、不征稅收入一一?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法?第七條收入總額中的以下收入為不征稅第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入收入1財政撥款；財政撥款；2依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3國務院規(guī)定的其他不征稅收入。國務院規(guī)定的其他不征稅收入。2022-4-15四四? ?財政部財政部

14、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知得稅處理問題的通知? ?財稅財稅202170202170號號 1 1、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： 1 1企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 2 2財政部門或

15、其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理金管理方法或具體管理要求；方法或具體管理要求； 3 3企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 2 2、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。2022-4-15 3、企業(yè)將符合

16、第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年60個月內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的局部，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。 4、關于企業(yè)不征稅收入管理問題國家稅務總局公告2021年第15號企業(yè)取得的不征稅收入，應按照?財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知?財稅202170號的規(guī)定進行處理。凡未按照?通知?規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。2022-4-15例如：某企業(yè)取得符合條件的例如：某企業(yè)取得符合條件的100100萬財

17、政補貼，當年支出萬財政補貼，當年支出8080萬，萬，當年其他工程的應納稅所得額當年其他工程的應納稅所得額160160萬，應納所得稅萬，應納所得稅4040萬。萬。 如果該企業(yè)對該筆財政補貼未單獨核算，那么按照征稅收入如果該企業(yè)對該筆財政補貼未單獨核算，那么按照征稅收入處處理，當年收入調增理，當年收入調增100100萬，支出調增萬，支出調增8080萬，相應應納稅所得額調增萬，相應應納稅所得額調增2020萬，當年應納稅所得額萬，當年應納稅所得額180180萬，應納所得稅額萬，應納所得稅額4545萬。萬。* *不征稅收入的孳生的利息收入是否征收企業(yè)所得稅？不征稅收入的孳生的利息收入是否征收企業(yè)所得稅？

18、 ? ?實施條例實施條例? ?第二十六條只是明確了財政撥款本身作為不征稅第二十六條只是明確了財政撥款本身作為不征稅收入。因此，除非營利性組織等有明確規(guī)定外，財政撥款等不征收入。因此，除非營利性組織等有明確規(guī)定外，財政撥款等不征稅收入孳生的利息收入不屬于不征稅收入或免稅收入的范圍，應稅收入孳生的利息收入不屬于不征稅收入或免稅收入的范圍，應按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。2022-4-15二、免稅收入二、免稅收入 ? ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?及及? ?實施條例實施條例? ?規(guī)定，企業(yè)的以下收入為規(guī)定，企業(yè)的以下收入為免稅收入：免稅收入： 一國債利息收入；一國債利息收入； 二符合

19、條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投二符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資資收益；收益； 三在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得三在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益； 四符合條件的非營利組織的收入。四符合條件的非營利組織的收入。 稅前扣除原那么：稅前扣除原那么： ? ?企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法? ?第第8 8條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅的支出，包括本錢、

20、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。所得額時扣除。 A. A.實際發(fā)生：按權責發(fā)生制原那么，應當屬于本期的費用，不管是否在實際發(fā)生：按權責發(fā)生制原那么，應當屬于本期的費用，不管是否在本期支付，一律在本期扣除。另有規(guī)定除外。本期支付，一律在本期扣除。另有規(guī)定除外。 B. B.相關性：企業(yè)發(fā)生的支出必須與取得收入直接相關。與取得收入無相關性：企業(yè)發(fā)生的支出必須與取得收入直接相關。與取得收入無關的支出不得扣除如：如：回扣、賄賂支出等；關的支出不得扣除如：如：回扣、賄賂支出等； C. C.合理性：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合經(jīng)營常規(guī)。差旅費、會議費、董合理性：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合經(jīng)營

21、常規(guī)。差旅費、會議費、董事會費等可以稅前扣除，但稅務機關要求企業(yè)提供證明其真實性、合理事會費等可以稅前扣除，但稅務機關要求企業(yè)提供證明其真實性、合理性的證明時，企業(yè)應當能夠提供，不能提供的，不得扣除。性的證明時，企業(yè)應當能夠提供，不能提供的，不得扣除。 第五局部：各項扣除第五局部：各項扣除例如：企業(yè)股東車輛費用能否扣除？參照扣除三原那么例如：企業(yè)股東車輛費用能否扣除？參照扣除三原那么 1. 1.股東車輛屬于個人消費，一律不得扣除其任何費用。股東車輛屬于個人消費，一律不得扣除其任何費用。 2. 2.如果股東個人與企業(yè)簽了車輛租賃協(xié)議的，建議按以下原那如果股東個人與企業(yè)簽了車輛租賃協(xié)議的，建議按以

22、下原那么么處理：處理： 1 1與車輛使用相關的費用可以扣除，如路橋費，燃油費，修與車輛使用相關的費用可以扣除，如路橋費，燃油費，修理費等。理費等。 2 2與車輛使用無關的費用不得在稅前扣除，如購車款，折舊與車輛使用無關的費用不得在稅前扣除，如購車款，折舊，強制險，車船稅等。，強制險，車船稅等。 3. 3.車輛租賃費應當憑稅務部門代開的發(fā)票在租賃期限內(nèi)均勻扣車輛租賃費應當憑稅務部門代開的發(fā)票在租賃期限內(nèi)均勻扣除。除。 2022-4-15一、關于工資薪金稅前扣除問題一、關于工資薪金稅前扣除問題 1 1、? ?企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例? ?第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理第三十四條的

23、規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。國稅函的工資薪金支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。國稅函2021320213號文件的規(guī)號文件的規(guī)定，定，? ?實施條例實施條例? ?第三十四條所稱的第三十四條所稱的“合理工資薪金，是指企業(yè)按照合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度的股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度的規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原那么掌握：以下原那么掌握：1 1企業(yè)制訂了較為標準的員工工資薪金制度；企

24、業(yè)制訂了較為標準的員工工資薪金制度；2 2企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3 3企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；是有序進行的；4 4企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；務； (5) (5) 有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。2022-4-15 2、根據(jù)國稅函20213號文件的規(guī)定，?實施條例?所稱的“工

25、資薪金總額，是指企業(yè)按照合理工資薪金標準實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。注意區(qū)分會計“職工薪酬 4、企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按?企業(yè)所得稅法?規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。二、關于職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限額問題二、關于職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費稅前扣除限

26、額問題? ?實施條例實施條例? ?第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過當年稅前列支的工資薪金總額過當年稅前列支的工資薪金總額14%14%的局部，準予扣除。的局部，準予扣除。 第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過當年稅前列支的第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過當年稅前列支的工資薪金總額工資薪金總額2%2%的局部，準予扣除。的局部，準予扣除。 第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過當年稅前列支的工資薪金總額業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費

27、支出，不超過當年稅前列支的工資薪金總額2.5%2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。 因此，企業(yè)在執(zhí)行上述三費的扣除問題時，要以實際發(fā)生金額為因此，企業(yè)在執(zhí)行上述三費的扣除問題時，要以實際發(fā)生金額為根底在規(guī)定范圍內(nèi)扣除。實際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍，按實際發(fā)生金根底在規(guī)定范圍內(nèi)扣除。實際發(fā)生金額低于規(guī)定范圍，按實際發(fā)生金額扣除。額扣除。2022-4-15三、關于公益性捐贈稅前扣除問題三、關于公益性捐贈稅前扣除問題 根據(jù)根據(jù)? ?企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例? ?規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的

28、公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額出，不超過年度會計利潤總額12%12%的局部，準予在企業(yè)所得稅前扣除。的局部，準予在企業(yè)所得稅前扣除。 根據(jù)根據(jù)? ?關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的補充通知? ?財稅財稅202145202145號規(guī)定，企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公號規(guī)定，企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益益性社會團體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進行所得稅稅前扣除。 對于

29、通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應提供省級以上含省級財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性供省級以上含省級財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)。捐贈票據(jù)。四、關于業(yè)務招待費稅前扣除問題四、關于業(yè)務招待費稅前扣除問題 1 1、根據(jù)、根據(jù)? ?企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例? ?第四十三條的規(guī)定，第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的的60%60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業(yè)收入的扣除，但最高不得超過當年銷

30、售營業(yè)收入的55，遵循孰低原那么，必須調整項。例：收入遵循孰低原那么，必須調整項。例：收入10001000萬元，假設：萬元，假設：業(yè)務業(yè)務招待費招待費9 9萬，可扣除萬，可扣除5 5萬，調增萬，調增4 4萬；假設：業(yè)務招待費萬；假設：業(yè)務招待費8 8萬，萬，可可扣除扣除4.84.8萬，調增萬，調增3.23.2萬。萬。 2 2、國稅函、國稅函202179202179號對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)包括號對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等，其從被投資企業(yè)所分配集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)的股息、紅利以及股權轉

31、讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。務招待費扣除限額。 3 3、國家稅務總局公告、國家稅務總局公告20212021年第年第1515號企業(yè)在籌建期間，發(fā)號企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。五、手續(xù)費及傭金扣除問題五、手續(xù)費及傭金扣除問題5%5% 一財稅一財稅202120212929號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策規(guī)定策規(guī)定 企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，

32、不超過以下規(guī)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的局部，準予扣除；超過局部，不得扣除。定計算限額以內(nèi)的局部，準予扣除；超過局部，不得扣除。 1 1保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的等后余額的15%15%含本數(shù)，下同計算限額；人身保險企業(yè)按當年全含本數(shù)，下同計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的部保費收入扣除退保金等后余額的10%10%計算限額。計算限額。 2 2其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介效勞機構或個人其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介效勞機構或個人不含交易雙

33、方及其雇員、代理人和代表人等所簽訂效勞協(xié)議或不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等所簽訂效勞協(xié)議或合同確認的收入金額的合同確認的收入金額的5%5%計算限額。計算限額。 2022-4-15六、關于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除問題六、關于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除問題 1 1、根據(jù)、根據(jù)? ?企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例? ?第四十四條的規(guī)定，企業(yè)第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售營業(yè)收入務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售營業(yè)收入15%15%的部的部分

34、，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉。分，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉。 問：作為扣除基數(shù)的銷售營業(yè)收入是否包含視同銷售的收問：作為扣除基數(shù)的銷售營業(yè)收入是否包含視同銷售的收入？入？ 根據(jù)根據(jù)? ?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設干稅務處理問國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中假設干稅務處理問題的通知題的通知? ?國稅函國稅函20212022021202號文件規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招號文件規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售營業(yè)待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售營業(yè)收入額應包括收入額應包括? ?實施條例實施條例? ?第二十五條

35、規(guī)定的視同銷售營業(yè)第二十五條規(guī)定的視同銷售營業(yè)收入額。收入額。2022-4-152、財稅202148號廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除規(guī)定 1對化裝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造不含酒類制造，下同企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售營業(yè)收入30%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。2對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議以下簡稱分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售營業(yè)收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的局部或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照

36、上述方法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。3煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 4本通知自2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行。2022-4-153、關于籌辦期廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除問題2021年第15號：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。例如：A公司為普通生產(chǎn)銷售企業(yè)，適用銷售收入15%的扣除比例，本年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共100萬元，根據(jù)稅收政策不允許稅前扣除的支出為20萬元，以前年度結轉扣除額95萬元。如果本年銷售收入含視同銷售收入，下同為1000萬附表

37、八、附表三填報 七、關于利息支出稅前扣除問題七、關于利息支出稅前扣除問題 1 1、根據(jù)、根據(jù)? ?企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例? ?第三十八條的規(guī)定，第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下支出，準予扣除：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下支出，準予扣除： 1 1非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；債券的利息支出； 2 2非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過

38、按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部。按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部。 * *企業(yè)向小額貸款公司借款的利息支出，暫參照向金額機構借企業(yè)向小額貸款公司借款的利息支出，暫參照向金額機構借款處理?？钐幚?。 2、根據(jù)?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干問題的公告?國家稅務總局公告2021年第34號規(guī)定：根據(jù)?實施條例?第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部，準予稅前扣除。 鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息

39、支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。 “同期同類貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件根本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。八、關于資產(chǎn)損失稅前扣除問題八、關于資產(chǎn)損失稅前扣除問題 根據(jù)根據(jù)? ?國家稅務總局關于發(fā)布國家稅務總局關于發(fā)布 的公告的公告? ?國稅總局公告國稅總局公告20212021年

40、第年第2525號號規(guī)定規(guī)定: :企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報前方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅務機關申報前方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。稅前扣除。 一企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為一企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留將

41、匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項或逐筆存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項或逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。料。 二以下資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： 1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； 3、企業(yè)固定資產(chǎn)到達或超過使用年限而正常報廢清理的損失； 4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 5、企業(yè)按照市場公平交易原那么，通過各種交易場

42、所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。 三應收賬款損失處理 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可 以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。 *要求說明情況并且出具的專項報告內(nèi)容應提供第二十二條規(guī)定的企業(yè)應收及預付款項壞賬損失所需要的證明材料。 202

43、2-4-15第六局部：企業(yè)所得稅相關問題明確第六局部：企業(yè)所得稅相關問題明確一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法國家稅務總局公告一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法國家稅務總局公告20212021年第年第5757號號 總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。匯總納稅企業(yè)需要填報稅。匯總納稅企業(yè)需要填報? ?匯總納稅分支機構分配表匯總納稅分支機構分配表? ?附報資料附報資料 1 1、什么是二級分支機構：是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)、什么是二級分支機構：是指匯總納稅企業(yè)依法設立

44、并領取非法人營業(yè)執(zhí)照登記證書，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的照登記證書，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。分支機構。 2 2、怎么樣的二級分支機構不用就地分攤繳納企業(yè)所得稅？、怎么樣的二級分支機構不用就地分攤繳納企業(yè)所得稅？ 一不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售一不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分后效勞、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。攤繳納企業(yè)所得稅。二上年度認定為小型微

45、利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所二上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。得稅。三新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。三新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。四當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預四當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。五匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就五匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。地分攤繳納企業(yè)

46、所得稅。 3 3、匯總納稅企業(yè)總分支機構分攤比例？、匯總納稅企業(yè)總分支機構分攤比例？ 50% 50%在各分支機構間分攤在各分支機構間分攤 ，50%50%由總機構分攤繳納由總機構分攤繳納 4 4、匯總納稅企業(yè)如何進行匯算清繳？、匯總納稅企業(yè)如何進行匯算清繳？ 匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5 5個月內(nèi)，由總機構匯總計算企個月內(nèi)，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本方法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構應繳應退稅款，按照本方法規(guī)定的稅款

47、分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。庫或退庫。5 5、如何計算分支機構稅款分攤比例？、如何計算分支機構稅款分攤比例？ 總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三

48、因素的權重依次為次為0.350.35、0.350.35、0.300.30。 2、分支機構信息發(fā)生變化6 6、匯總納稅企業(yè)業(yè)務流程：、匯總納稅企業(yè)業(yè)務流程： 1 1、增設分支機構、增設分支機構 如果納稅人對龍版登記信息有疑問的，請管理員及時核對企業(yè)總分支機構信息，并催促納稅人辦理龍版信息更正手續(xù)。納服局辦理分支機構信息登記分局辦稅效勞科修改總機構匯總納稅類型及所得稅繳納方式申請?zhí)摂M稅號參與稅款分配分局辦稅效勞科修改虛擬稅號企業(yè)匯總納稅類型、所得稅繳納方式增加所得稅稅種、開通一戶通企業(yè)申報納服局辦理分支機構信息變更登記分局辦稅效勞科修改總機構匯總納稅類型及所得稅繳納方式2022-4-15二、企業(yè)政

49、策性搬遷所得稅管理方法國家稅務總局公告二、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理方法國家稅務總局公告20212021年第年第4040號號 1 1、政策性搬遷范圍有哪些？、政策性搬遷范圍有哪些？ 按照按照? ?國有土地房屋征收與補償條例國有土地房屋征收與補償條例? ?國務院國務院20012001年第年第590590號令號令的規(guī)定，的規(guī)定，? ?方法方法? ?指出，由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)指出，由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行的整體搬遷或局部搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于以下需要之一，進行的整體搬遷或局部搬遷，為政策性搬遷。企業(yè)由于以下需要之一，能夠提供相關文件證明資料的搬遷，屬于政策

50、性搬遷：能夠提供相關文件證明資料的搬遷，屬于政策性搬遷： 一國防和外交的需要；一國防和外交的需要； 二由政府組織實施的能源、交通、水利等根底設施的需要；二由政府組織實施的能源、交通、水利等根底設施的需要； 三由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資三由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；要； 四由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；四由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要； 五由政府依照五由政府依照? ?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法中華人民

51、共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法? ?有關規(guī)定組織實施有關規(guī)定組織實施的對危房集中、根底設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；的對危房集中、根底設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要； 六法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。六法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。 2022-4-152 2、政策性搬遷收入包括哪些？、政策性搬遷收入包括哪些？ 企業(yè)的搬遷收入，企業(yè)的搬遷收入，? ?方法方法? ?中規(guī)定為搬遷補償收入和搬遷資產(chǎn)處置收入等。中規(guī)定為搬遷補償收入和搬遷資產(chǎn)處置收入等。搬遷補償收入，是指企業(yè)在搬遷過程中取得的貨幣性和非貨幣性補償收入，具體搬遷補償收入，是指企業(yè)在搬遷過程中取得的貨幣性和非貨幣性補償收入，

52、具體包括：對被征用資產(chǎn)價值的補償；因搬遷、安置而給予的補償；對停產(chǎn)停業(yè)形成包括：對被征用資產(chǎn)價值的補償；因搬遷、安置而給予的補償；對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償；資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款和其他補償收的損失而給予的補償；資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款和其他補償收入。搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)的各類資產(chǎn)所取得的收入。搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)的各類資產(chǎn)所取得的收入。但由于對存貨的處置不會因政策性搬遷而受較大影響，因此企業(yè)由于搬遷處入。但由于對存貨的處置不會因政策性搬遷而受較大影響，因此企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得

53、的收入進行所得稅處理，不作為企置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。業(yè)搬遷收入。3 3、政策性搬遷支出包括哪些？、政策性搬遷支出包括哪些？ 企業(yè)的搬遷支出，企業(yè)的搬遷支出，? ?方法方法? ?規(guī)定包括搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出。搬遷費用規(guī)定包括搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出。搬遷費用支出包括，職工安置費用和停工期間工資及福利費、搬遷資產(chǎn)存放費、搬遷資產(chǎn)支出包括，職工安置費用和停工期間工資及福利費、搬遷資產(chǎn)存放費、搬遷資產(chǎn)安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。資產(chǎn)處置支出包括，變賣各類資產(chǎn)的帳面安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。資產(chǎn)處置支出包括，變賣各類資產(chǎn)的

54、帳面凈值，以及處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。對于企業(yè)搬遷中報廢或廢棄的資凈值，以及處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。對于企業(yè)搬遷中報廢或廢棄的資產(chǎn)，其帳面凈值也可以作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出處理。產(chǎn)，其帳面凈值也可以作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出處理。4 4、政策性搬遷涉及的資產(chǎn)如何進行稅務處理？、政策性搬遷涉及的資產(chǎn)如何進行稅務處理？ 企業(yè)政策性搬遷所涉及的資產(chǎn)，企業(yè)政策性搬遷所涉及的資產(chǎn)，? ?方法方法? ?中區(qū)分兩種情況進行處理：一是，搬中區(qū)分兩種情況進行處理：一是，搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝如無形資產(chǎn)仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝如無形資產(chǎn)仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新

55、投資使用后，繼續(xù)計提折舊或攤銷費用；二是，搬遷后原資產(chǎn)需要大修理后重新投資使用后，繼續(xù)計提折舊或攤銷費用；二是，搬遷后原資產(chǎn)需要大修理后才能重新使用的，該資產(chǎn)的凈值加上大修理支出，為該資產(chǎn)的計稅本錢。在該資才能重新使用的，該資產(chǎn)的凈值加上大修理支出，為該資產(chǎn)的計稅本錢。在該資產(chǎn)重新投資使用后，就該資產(chǎn)尚可使用的年限計提折舊。同時，該大修理支出應產(chǎn)重新投資使用后，就該資產(chǎn)尚可使用的年限計提折舊。同時，該大修理支出應進行資本化，不得從搬遷收入中扣除。進行資本化，不得從搬遷收入中扣除。四納稅人應提供資料四納稅人應提供資料 1 1、? ?稅務文書附送資料清單稅務文書附送資料清單 001? 001?2

56、2份份 2 2、? ?浙江省地方稅務局稅費優(yōu)惠備案登記表浙江省地方稅務局稅費優(yōu)惠備案登記表049?(2049?(2份份) ) 3 3、? ?企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程確認書企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程確認書?(2?(2份份) ) 4 4、? ?小型微利企業(yè)認定申請表小型微利企業(yè)認定申請表? ?2 2份份 5 5、? ?小型微利企業(yè)認定申請表附表小型微利企業(yè)認定申請表附表? ?2 2份份 6 6、20212021年度年度? ?企業(yè)所得稅年度納稅申報表企業(yè)所得稅年度納稅申報表? ?1 1份份 7 7、20212021年度資產(chǎn)負債表、損益表年度資產(chǎn)負債表、損益表1 1份份 8 8、20212021年度企業(yè)每月工資單復

57、印件年度企業(yè)每月工資單復印件1 1份份五納稅人辦理業(yè)務的時限要求五納稅人辦理業(yè)務的時限要求 2021 2021年年5 5月月3131日前辦理日前辦理20212021年度備案手續(xù)年度備案手續(xù)四四. .關于企業(yè)提供有效憑證時間問題關于企業(yè)提供有效憑證時間問題 根據(jù)根據(jù)? ?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干問題的國家稅務總局關于企業(yè)所得稅假設干問題的公告公告? ?國家稅務總局公告國家稅務總局公告20212021年第年第3434號規(guī)定：號規(guī)定： 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關本錢、費用，由于各企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關本錢、費用，由于各種原因未能及時取得該本錢、費用的有效憑證，企業(yè)種原因未能及時取得該本錢、費

58、用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該本錢、費用的有效；但在匯算清繳時，應補充提供該本錢、費用的有效憑證。憑證。2022-4-152022-4-15第七局部：第七局部：20212021年度企業(yè)所得稅優(yōu)年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批備案受理事項惠審批備案受理事項 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案辦理流程： 1.受理通知：杭州地稅網(wǎng)上社區(qū)及網(wǎng)稅系統(tǒng)公告年后 2.資料下載：網(wǎng)上社區(qū)-高新-資料下載 3.大廳受理 4.辦理時限：3月/5月底前，5月底前辦理的請盡早提交備案資料。 2022-4-15 1. 1.對國家

59、需要重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按1515的稅率征收所得稅。的稅率征收所得稅。 202170 202170號文出臺前，高新認定與加計扣除的研發(fā)費用人工費用部號文出臺前，高新認定與加計扣除的研發(fā)費用人工費用部分歸集范圍是一致的，都不包括五險一金。分歸集范圍是一致的，都不包括五險一金。7070號文出臺后，可加計扣號文出臺后，可加計扣除的人工費用增加五險一金。除的人工費用增加五險一金。 2. 2.非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 符合條件的非營利組織的以下收入

60、為免稅收入：符合條件的非營利組織的以下收入為免稅收入： 一接受其他單位或者個人捐贈的收入；一接受其他單位或者個人捐贈的收入； 二除二除? ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法? ?第七條規(guī)定的財政撥第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購置效勞取得的收入；款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購置效勞取得的收入； 三按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；三按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費； 四不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；四不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入； 五財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。五財政部、國家稅務總局