企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略成本管理(簡)

1、中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域1企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略成本管理企業(yè)全面預(yù)算與戰(zhàn)略成本管理 主講人：張主講人：張 玉玉 國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部首席代表國際內(nèi)部控制協(xié)會中國總部首席代表 內(nèi)控師崗位技能職業(yè)培訓(xùn)課程發(fā)展中心主任內(nèi)控師崗位技能職業(yè)培訓(xùn)課程發(fā)展中心主任 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域2一、預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位一、預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位 二二、全面預(yù)算管理、全面預(yù)算管理 三、三、戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理四、四、預(yù)算編制與考核的有效工具預(yù)算編制與考核的有效工

2、具 五、零基預(yù)算五、零基預(yù)算六、六、中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域3 預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。 美國管理學(xué)教授戴維奧利 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域4 一、預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位一、預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位 （一）預(yù)算的概念和作用（一）預(yù)算的概念和作用 （二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織（二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式形式 （三）預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位（三）預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位中國內(nèi)部控制

3、網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域5 （一）預(yù)算的概念和作用（一）預(yù)算的概念和作用1 1、預(yù)算的概念、預(yù)算的概念 古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。預(yù)算這兩個字中“預(yù)”就是要未雨綢繆，提高計劃性，根據(jù)需求提前安排好企業(yè)各種資源的配置；而“算”字則代表預(yù)算確實能夠幫助企業(yè)算清將要支出的各類資金資金，避免支出失控。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域62 2、企業(yè)為什么要做預(yù)算？、企業(yè)為什么要做預(yù)算？ 預(yù)算在本質(zhì)上是一種價值控制系統(tǒng)，是在有限的資源 約束條件下，以對投入資源的價值配置及對投入產(chǎn)出比

4、的過程控制，保證最大限度地實現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)。 預(yù)算的價值預(yù)算的價值 把企業(yè)戰(zhàn)略計劃變成行動數(shù)據(jù)； 預(yù)測結(jié)果； 通過預(yù)算分析企業(yè)的組織 誰做什么？ 用什么方法和資源來做？ 利用預(yù)算作為企業(yè)的內(nèi)部溝通工具 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域7 財政部財政部“關(guān)于企業(yè)實行預(yù)算管理的指導(dǎo)意關(guān)于企業(yè)實行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見的通知見的通知”指出：指出： （20022002年年4 4月月1010日）日） 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)資源財務(wù)資源及非財務(wù)資源非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完

5、成既定的經(jīng)營目標(biāo)。3 3、預(yù)算管理的要求、預(yù)算管理的要求中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域8 （1 1）財務(wù)資源財務(wù)資源: : 資產(chǎn)：包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。負債：包括流動負債、長期負債。所有者權(quán)益：包括實收資本、資本公積、留存收益。收入：主營收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入。成本費用：主營成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成 本、經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得 稅。利潤：凈利潤現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活 動現(xiàn)金流量。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培

6、訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域9 （2 2）非財務(wù)資源： 人力資源人力資源 市場占有率市場占有率 客戶客戶 營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)網(wǎng)絡(luò) 新品研發(fā)新品研發(fā) 客戶滿意度客戶滿意度 流程流程 產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè) 學(xué)習(xí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)培訓(xùn) 公共關(guān)系公共關(guān)系 信用信用 品牌品牌 專利、技術(shù)專利、技術(shù) 等等等等中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域101 1、預(yù)算編制一般原則、預(yù)算編制一般原則 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理 堅持積極堅持積極穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制

7、，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施 （二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式（二）預(yù)算編制的原則、內(nèi)容和組織形式中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域112 2、預(yù)算編制的穩(wěn)健原則：、預(yù)算編制的穩(wěn)健原則： 客觀、審慎預(yù)算收入；客觀、審慎預(yù)算收入； 盡可能估計一切支出；盡可能估計一切支出； 杜絕赤字預(yù)算；杜絕赤字預(yù)算； 預(yù)估預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險。預(yù)估預(yù)算指標(biāo)風(fēng)險。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域1

8、23 3、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制內(nèi)容各企業(yè)各企業(yè)/ /行業(yè)不盡相同，一般包括；行業(yè)不盡相同，一般包括； 財務(wù)指標(biāo)：財務(wù)指標(biāo)： （1 1）財務(wù)預(yù)算：）財務(wù)預(yù)算：預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表/ /預(yù)計損益表預(yù)計損益表/ /現(xiàn)金流量預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表/ /利利 潤及利潤分配預(yù)算表潤及利潤分配預(yù)算表 （2 2）業(yè)務(wù)預(yù)算：）業(yè)務(wù)預(yù)算：營業(yè)（銷售）預(yù)算營業(yè)（銷售）預(yù)算/ /生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算/ /采購預(yù)算采購預(yù)算/ /工資預(yù)算工資預(yù)算/ / 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算/ /產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算/ /期間費用預(yù)算期間費用預(yù)算/ /營業(yè)營業(yè) 成本預(yù)算成本預(yù)算/ /稅費預(yù)算表稅費預(yù)算表 （3 3）資本預(yù)算：）

9、資本預(yù)算：固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資/ /權(quán)益性資本投資權(quán)益性資本投資/ /債權(quán)投資預(yù)算表債權(quán)投資預(yù)算表 （4 4）籌資預(yù)算：）籌資預(yù)算：新借入長短期借款新借入長短期借款/ /經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)債經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)債/ /原借款、債券還本原借款、債券還本 付息預(yù)算表等付息預(yù)算表等 非財務(wù)指標(biāo)：非財務(wù)指標(biāo)：人力資源規(guī)劃預(yù)算人力資源規(guī)劃預(yù)算/ /市場占有率預(yù)算市場占有率預(yù)算/ /目標(biāo)客戶預(yù)算目標(biāo)客戶預(yù)算/ /營營銷網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃預(yù)算銷網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃預(yù)算/ /新品研發(fā)預(yù)算新品研發(fā)預(yù)算/ /客戶滿意度預(yù)算客戶滿意度預(yù)算/ /流程重組、產(chǎn)業(yè)重組流程重組、產(chǎn)業(yè)重組預(yù)算預(yù)算/ /學(xué)習(xí)與培訓(xùn)預(yù)算等學(xué)習(xí)與培訓(xùn)預(yù)算等中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中

10、國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域134 4、預(yù)算編制的程序、預(yù)算編制的程序（1）自上而下（戰(zhàn)略觀念、集權(quán)思想） （戰(zhàn)略方針、相對比率、市場標(biāo)準(zhǔn)）（2）自下而上（作業(yè)基礎(chǔ)、民主思想）（3）自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集權(quán)為主）中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域145 5、預(yù)算編制的幾種組織形式、預(yù)算編制的幾種組織形式 結(jié)合企業(yè)具體情況結(jié)合企業(yè)具體情況/ /牽頭協(xié)調(diào)部門牽頭協(xié)調(diào)部門/ /全員參全員參與與 董事會設(shè)預(yù)算委員會組織形式董事會設(shè)預(yù)算委員會組織形式 財務(wù)總監(jiān)、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式財

11、務(wù)總監(jiān)、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的組織形式 財務(wù)部門（經(jīng)理）主持下的組織形式財務(wù)部門（經(jīng)理）主持下的組織形式中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域15 建立預(yù)算管理組織體系的原則建立預(yù)算管理組織體系的原則 必須結(jié)合本企業(yè)特點，可操作性強必須結(jié)合本企業(yè)特點，可操作性強 先確定企業(yè)目標(biāo)，實行全員預(yù)算管理先確定企業(yè)目標(biāo)，實行全員預(yù)算管理 控制是核心，應(yīng)建立預(yù)算控制程序和方法控制是核心，應(yīng)建立預(yù)算控制程序和方法 建立實時建立實時/ /定時信息反饋系統(tǒng)，動態(tài)管理定時信息反饋系統(tǒng)，動態(tài)管理 配套激勵約束機制的原則配

12、套激勵約束機制的原則 建立檢查分析、考核評價制度建立檢查分析、考核評價制度 規(guī)范預(yù)算的制定、批準(zhǔn)、調(diào)整、修訂程序規(guī)范預(yù)算的制定、批準(zhǔn)、調(diào)整、修訂程序 明確預(yù)算的組織、制定、協(xié)調(diào)、綜合平衡、信息反饋、明確預(yù)算的組織、制定、協(xié)調(diào)、綜合平衡、信息反饋、 檢查考核等部門檢查考核等部門/ /機構(gòu)機構(gòu)/ /人員的職責(zé)人員的職責(zé)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域16（三）預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位（三）預(yù)算在企業(yè)運營中的重新定位1 1、計劃與預(yù)算的作用、計劃與預(yù)算的作用 戰(zhàn)略上戰(zhàn)略上 激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為舉止激發(fā)與價值創(chuàng)造相一致的長期行為

13、舉止 保證整個組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接保證整個組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 明確原因與結(jié)果的關(guān)系明確原因與結(jié)果的關(guān)系 驗證戰(zhàn)略的計劃假設(shè)驗證戰(zhàn)略的計劃假設(shè) 戰(zhàn)術(shù)上戰(zhàn)術(shù)上 溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施 根據(jù)自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財務(wù)目標(biāo)根據(jù)自己的能力排列方案改進的優(yōu)先級，完成非財務(wù)目標(biāo) 接收反饋，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標(biāo)接收反饋，修改業(yè)績改進計劃以達到營運目標(biāo) 通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達成通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達成 以增值的計劃活動為中心以增值的計劃活動為中心中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺

14、進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域172. 2. 計劃和預(yù)算管理的未來發(fā)展趨勢計劃和預(yù)算管理的未來發(fā)展趨勢 戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面: : 通過平衡績效指標(biāo)來具體定義戰(zhàn)略期望通過平衡績效指標(biāo)來具體定義戰(zhàn)略期望 向所有人傳達與共享同一清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景向所有人傳達與共享同一清晰的企業(yè)戰(zhàn)略愿景 運營層面運營層面: : 戰(zhàn)略目標(biāo)被轉(zhuǎn)化和訂制為清晰的計劃和預(yù)算目標(biāo)；通過財務(wù)模型進行戰(zhàn)略目標(biāo)被轉(zhuǎn)化和訂制為清晰的計劃和預(yù)算目標(biāo)；通過財務(wù)模型進行不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對全部關(guān)鍵成功因素進行有效關(guān)不同的情景模型，使得經(jīng)理們可以在對全部關(guān)鍵成功因素進行有效關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)上進行預(yù)測聯(lián)的基礎(chǔ)上進行預(yù)測 根據(jù)運營情況變化進行調(diào)整的方

15、法得以運用根據(jù)運營情況變化進行調(diào)整的方法得以運用 以由上至下的戰(zhàn)略方向為指導(dǎo)，將底層的業(yè)務(wù)活動與戰(zhàn)略建立直接的以由上至下的戰(zhàn)略方向為指導(dǎo)，將底層的業(yè)務(wù)活動與戰(zhàn)略建立直接的關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實施計劃關(guān)聯(lián)，建立從下到上的實施計劃 組織層面組織層面: : 由戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動組織和個人目標(biāo)的設(shè)立和評估由戰(zhàn)略目標(biāo)驅(qū)動組織和個人目標(biāo)的設(shè)立和評估 保證表現(xiàn)與獎勵在各個層面上都緊密相關(guān)保證表現(xiàn)與獎勵在各個層面上都緊密相關(guān)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域18業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與實際的實施運行相結(jié)合對業(yè)務(wù)表現(xiàn)進行持續(xù)的管理和控制，使之與戰(zhàn)略同步把企業(yè)的整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化

16、為每個主要業(yè)務(wù)單元的目標(biāo)，再轉(zhuǎn)化成相應(yīng)的行動遠景遠景與戰(zhàn)略與戰(zhàn)略運營總結(jié)運營總結(jié)和競爭分和競爭分析析平衡記分平衡記分卡卡 現(xiàn)實結(jié)現(xiàn)實結(jié)果果運營計劃運營計劃滾動計劃滾動計劃平衡記分卡、運營總結(jié)、營運計劃和預(yù)算制定相結(jié)合平衡記分卡、運營總結(jié)、營運計劃和預(yù)算制定相結(jié)合3 3、合理的計劃和預(yù)算管理流程體系、合理的計劃和預(yù)算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動起著決定性的作用對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動起著決定性的作用中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域19 衡量戰(zhàn)略完成情況，提供衡量戰(zhàn)略完成情況，提供制定戰(zhàn)略決策的基本原則制定戰(zhàn)略決策的基本原則的流程的流程

17、 衡量位于重要戰(zhàn)略地衡量位于重要戰(zhàn)略地位的計劃和流程的完位的計劃和流程的完成情況，提供制定運成情況，提供制定運作決策的基本原則的作決策的基本原則的流程流程 衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和衡量位于重要戰(zhàn)略地位的部門和個人目標(biāo)的完成情況，提供制定個人目標(biāo)的完成情況，提供制定獎懲決策的基本原則的流程獎懲決策的基本原則的流程戰(zhàn)略評估戰(zhàn)略評估平衡記平衡記分卡分卡戰(zhàn)略反饋戰(zhàn)略反饋個人表現(xiàn)評估個人表現(xiàn)評估個人目標(biāo)個人目標(biāo)設(shè)定設(shè)定獎懲系統(tǒng)獎懲系統(tǒng)員工發(fā)展員工發(fā)展組織層面組織層面計劃與預(yù)算計劃與預(yù)算業(yè)務(wù)進程匯報業(yè)務(wù)進程匯報業(yè)務(wù)改進業(yè)務(wù)改進運營層面運營層面戰(zhàn)略層面戰(zhàn)略層面合理的計劃和預(yù)算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化合

18、理的計劃和預(yù)算管理流程體系對于把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動起著決定性的作用為行動起著決定性的作用續(xù)續(xù)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域20 二、全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算管理 （一）整合管理的最佳工具（一）整合管理的最佳工具 （二）全面預(yù)算編制的基本觀念（二）全面預(yù)算編制的基本觀念中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域21（一）整合管理的最佳工具（一）整合管理的最佳工具 全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。 全面預(yù)算管理是一種全新管理機制，涉及全面預(yù)算管理

19、是一種全新管理機制，涉及法人治理結(jié)構(gòu)：法人治理結(jié)構(gòu)：權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、 監(jiān)督機構(gòu)監(jiān)督機構(gòu)中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域22、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力制衡體系、與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力制衡體系 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域23、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系 基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析 公公 司司 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 預(yù)預(yù) 算算年年 度度 預(yù)預(yù) 算算預(yù)預(yù) 算算 實實 施施預(yù)預(yù) 算算 考考 評評

20、 基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析 預(yù)算制定預(yù)算制定 預(yù)算實施與評價預(yù)算實施與評價中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域243 3、與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人、與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人 力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（價力資源流要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系（價 值指標(biāo)為主體）值指標(biāo)為主體） 以目標(biāo)利潤效益為目標(biāo)、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)的企業(yè)管理模式。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域254 4、與日常經(jīng)營、管理

21、過程相滲透的行為規(guī)、與日常經(jīng)營、管理過程相滲透的行為規(guī) 范與標(biāo)準(zhǔn)體系范與標(biāo)準(zhǔn)體系 企業(yè)每個月、每季度要對各部門的企業(yè)每個月、每季度要對各部門的業(yè)績作出業(yè)績作出評估。評估。通過嚴(yán)格的業(yè)績管理和預(yù)算承諾制度實現(xiàn)對各銷售單元通過嚴(yán)格的業(yè)績管理和預(yù)算承諾制度實現(xiàn)對各銷售單元的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預(yù)算得到確的月度業(yè)績考核和季度業(yè)績審議，從而確保預(yù)算得到確實執(zhí)行和年度經(jīng)營目標(biāo)的最終實現(xiàn)。實執(zhí)行和年度經(jīng)營目標(biāo)的最終實現(xiàn)。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域265 5、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系、與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體

22、系公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算考評預(yù)算監(jiān)控薪酬計劃薪酬計劃中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域27（二）全面預(yù)算編制的基本觀念（二）全面預(yù)算編制的基本觀念整體觀念整體觀念全面觀念全面觀念計劃觀念計劃觀念責(zé)任觀念責(zé)任觀念彈性觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負責(zé)制各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對 各部門在充

23、分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制 財會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告 稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ)各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域28年度

24、計劃制定步驟年度計劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃產(chǎn)品計劃市場計劃市場計劃銷售銷售/ /渠道計劃渠道計劃研發(fā)計劃研發(fā)計劃服務(wù)計劃服務(wù)計劃生產(chǎn)生產(chǎn)/ /供應(yīng)計劃供應(yīng)計劃庫存計劃庫存計劃采購計劃采購計劃品推計劃品推計劃品質(zhì)管理計劃品質(zhì)管理計劃物流計劃物流計劃ITIT計劃計劃ISO9000ISO9000計劃計劃培訓(xùn)計劃培訓(xùn)計劃人員計劃人員計劃公關(guān)計劃公關(guān)計劃大客戶計劃大客戶計劃中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域29三、三、戰(zhàn)略成本管理戰(zhàn)略成本管理 （一）戰(zhàn)略成本管理簡介（一）戰(zhàn)略成本管理簡介 （二）戰(zhàn)略成本管理的基

25、本框架（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架 （三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟 （四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域30 在當(dāng)今商業(yè)競爭環(huán)境中，“戰(zhàn)略成本管理”變得如此之重要，以至國內(nèi)外的頂級商學(xué)院紛紛開設(shè)戰(zhàn)略成本管理課程。 美國管理會計師協(xié)會為了突出說明戰(zhàn)略視角在成本管理中的重要性，竟然將其世界知名的會刊刊名由原來的Management Accounting（管理會計）改為 Strategic Finance（戰(zhàn)略財務(wù)）。（一）戰(zhàn)略成本管理簡介（一）戰(zhàn)略成本管理簡介

26、中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域311 1、戰(zhàn)略成本管理的起源、戰(zhàn)略成本管理的起源2 2、戰(zhàn)略成本管理的意義、戰(zhàn)略成本管理的意義 3 3、戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容、戰(zhàn)略成本管理涉及的內(nèi)容中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域32（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架（二）戰(zhàn)略成本管理的基本框架1 1、價值鏈分析、價值鏈分析2 2、成本動因分析、成本動因分析3 3、執(zhí)行性成本動因分析、執(zhí)行性成本動因分析4 4、戰(zhàn)略定位分析、戰(zhàn)略定位分析5 5、差異領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異領(lǐng)先戰(zhàn)略6 6、目標(biāo)集聚戰(zhàn)略、

27、目標(biāo)集聚戰(zhàn)略7 7、生命周期戰(zhàn)略、生命周期戰(zhàn)略8 8、整合戰(zhàn)略、整合戰(zhàn)略中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域33（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟（三）戰(zhàn)略成本管理的基本步驟1 1、戰(zhàn)略環(huán)境分析、戰(zhàn)略環(huán)境分析2 2、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃3 3、戰(zhàn)略實施與控制、戰(zhàn)略實施與控制4 4、戰(zhàn)略業(yè)績計量與評價、戰(zhàn)略業(yè)績計量與評價中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域34 戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征：戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有以下基本特征： （1）全面體現(xiàn)企業(yè)的長遠利益； （2）集中反映與戰(zhàn)略決策密切

28、相關(guān)的內(nèi)外部因素； （3）重視企業(yè)內(nèi)部跨部門合作的特點； （4）綜合運用不同層次的業(yè)績指標(biāo)； （5）充分利用企業(yè)內(nèi)、外部的各種（貨幣的、非貨 幣的）業(yè)績指標(biāo)； （6）業(yè)績的可控性； （7）將戰(zhàn)略業(yè)績指標(biāo)的執(zhí)行貫穿于計劃過程和評價 過程。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域35（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方（四）戰(zhàn)略成本管理的分析方法法 1、價值鏈分析法價值鏈分析法 2 2、SWOTSWOT分析分析: :強勢強勢弱勢弱勢機會機會威脅威脅 3 3、標(biāo)桿分析法標(biāo)桿分析法 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進

29、價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域36四、四、預(yù)算編制與考核的有效工具預(yù)算編制與考核的有效工具 （一）（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式戰(zhàn)略指標(biāo)模式 （二）平衡計分卡（二）平衡計分卡 （三）（三）EVAEVA預(yù)算模式預(yù)算模式 （四）績效考核（四）績效考核中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域37（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式（一）戰(zhàn)略指標(biāo)模式戰(zhàn)略管戰(zhàn)略管理目標(biāo)理目標(biāo)戰(zhàn)略管戰(zhàn)略管理重點理重點財務(wù)戰(zhàn)略財務(wù)戰(zhàn)略管理指標(biāo)管理指標(biāo) 預(yù)計報表預(yù)計報表 （預(yù)算編制）（預(yù)算編制）企業(yè)價值最大化企業(yè)價值最大化規(guī)模增長規(guī)模增長投資回報投資回報風(fēng)險控制風(fēng)險控制主營業(yè)務(wù)收入增長率主營業(yè)務(wù)收入增長率凈凈 資

30、資 產(chǎn)產(chǎn) 收收 益益 率率 資資 產(chǎn)產(chǎn) 負負 債債 率率自由現(xiàn)金流自由現(xiàn)金流 FCF預(yù)算利潤表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域38（二）平衡計分卡（二）平衡計分卡 平衡計分卡由哈佛商學(xué)院教授卡普蘭和諾頓兩位創(chuàng)始人于1992正式提出，歷經(jīng)多年發(fā)展，已由最初的績效評價系統(tǒng)發(fā)展為當(dāng)今全球領(lǐng)先企業(yè)最廣為應(yīng)用的戰(zhàn)略執(zhí)行管理工具。 平衡計分卡的核心作用是幫助企業(yè)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動，并直接指導(dǎo)員工的日常工作行為，使每個部門、每個員工都清楚的知道為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)我應(yīng)該做什么？我的貢獻點在哪里？并對其執(zhí)行過程建立起

31、規(guī)范的監(jiān)控、分析、評價與管理機制，最終幫助公司實現(xiàn)戰(zhàn)略落地與驅(qū)動業(yè)績成長。 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域39。 1、平衡計分卡的三個發(fā)展階段、平衡計分卡的三個發(fā)展階段中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域402 2、平衡計分卡的要點、平衡計分卡的要點平衡計分卡從縱向把公司的戰(zhàn)略分為4 4個個層面進行表達：財務(wù)層面：財務(wù)層面：為使股東滿意，我們應(yīng)該達到什么樣的財務(wù)目標(biāo)? 客戶層面：客戶層面：為達到我們的財務(wù)目標(biāo)，我們應(yīng)該給客戶提供什么樣的服務(wù)?內(nèi)部流程層面：內(nèi)部流程層面：為使

32、客戶和股東滿意，我們應(yīng)該采用什么樣的內(nèi)部流程?學(xué)習(xí)成長層面：學(xué)習(xí)成長層面：為達到財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程層面的目標(biāo)，我們的組織 應(yīng)該如何學(xué)習(xí)和創(chuàng)新?平衡計分卡從橫向又把財務(wù)層面、客戶層面、內(nèi)部流程層面、學(xué)習(xí)成長層面都展現(xiàn)為4 4個個戰(zhàn)略要素進行描述：戰(zhàn)略目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)：說明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵是什么？衡量指標(biāo)：衡量指標(biāo)：說明如何衡量和跟蹤戰(zhàn)略是否成功？目目 標(biāo)標(biāo) 值：值：期望在不同階段的業(yè)績水平或提高幅度是多少？行動方案：行動方案：為達成戰(zhàn)略目標(biāo)或期望的業(yè)績水平需要采取什么關(guān)鍵舉措？中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域413 3、企業(yè)導(dǎo)入

33、平衡計分卡有哪些益處？、企業(yè)導(dǎo)入平衡計分卡有哪些益處？企業(yè)將從平衡計分卡管理體系中將獲得如下益處： 在組織范圍內(nèi)清晰愿景； 使執(zhí)行團隊有歸屬感并獲得共識； 提供一個組織協(xié)同的管理框架； 提供多個行動方案的結(jié)構(gòu)化管理； 促成按照流程分配組織資本與資源； 在整個組織范圍內(nèi)整合戰(zhàn)略管理流程； 使管理團隊與個人能夠聚焦于戰(zhàn)略優(yōu)先。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域42（三）（三）EVAEVA預(yù)算模式預(yù)算模式 EVA是經(jīng)濟增加值（Economic Value Added）的簡稱。EVA是指一定會計期間企業(yè)使用一定量的資產(chǎn)創(chuàng)造的全部受益減去該資產(chǎn)

34、使用成本后的余額。 EVA 稅后營業(yè)利潤加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營業(yè)利潤息稅前利潤（1所得稅率） EBIT （1 T） EBIT (息稅前利潤） = 利息 所得稅 凈利潤 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)負債） 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域43 例如：某個分公司目前資產(chǎn)總額3500萬元，年稅后凈利潤280萬元，所得稅稅率30%?？偣镜馁Y本成本為6%。利息總額100萬元。則該分公司的經(jīng)濟增加值為： EBIT (息稅前利潤）利息 所得稅 凈利潤 100+ 280（130%）30% 280 = 500萬元 稅后營業(yè)利

35、潤 500 （1-30% ） 350 萬元 經(jīng)濟增加值（EVA） 350 3500 6% 140 萬元 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域44（四）績效考核（四）績效考核 績效考核亦稱業(yè)績或成果測評。績效考核是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目的，運用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營過程及結(jié)果的各級管理人員完成指定任務(wù)的工作實際業(yè)績和由此產(chǎn)生的諸多效果做出價值判斷的過程。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域45KPI指標(biāo)管理要項KPI指標(biāo)管理要項經(jīng)營計劃和績效目標(biāo)公司績效計

36、劃部門績效計劃員工績效計劃績效目標(biāo)公司績效指標(biāo)部門績效指標(biāo)員工績效指標(biāo)KPI指標(biāo)行為指標(biāo)常規(guī)KPI指標(biāo)改進KPI指標(biāo)管理要項是反映各企業(yè)和部門內(nèi)部管理狀況的指標(biāo)。是對關(guān)鍵績效指標(biāo)的補充。管理要項的設(shè)置應(yīng)針對那些對實現(xiàn)公司目標(biāo)有重要作用，又難以用KPI衡量的關(guān)鍵管理領(lǐng)域和活動，而非所有的領(lǐng)域和活動。管理要項有企業(yè)或部門的上級績效管理部門和歸口職能管理部門確定。分解分解分解分解 1、預(yù)算與績效考核的關(guān)系、預(yù)算與績效考核的關(guān)系中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域462 2、KPIKPI考評考評企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)企業(yè)績效管理的基礎(chǔ) 企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績

37、指標(biāo)企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(KPI：Key Process Indication)是通過對組織內(nèi)部的關(guān)鍵參數(shù)進行設(shè)置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)的工具，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)。KPI可以使部門主管明確部門的主要責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)，明確部門人員的業(yè)績衡量指標(biāo)。建立明確的切實可行的KPI體系，是做好績效管理的關(guān)鍵。 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域473 3、績效考核指標(biāo)、績效考核指標(biāo)杜邦分析法杜邦分析法 這種方法由美國杜邦公司最先采用，故稱為杜邦分析法這種方法由美國杜邦公司

38、最先采用，故稱為杜邦分析法(The (The Du Point Analysis Method Du Point Analysis Method）。該方法認為，企業(yè)財務(wù)）。該方法認為，企業(yè)財務(wù)活動、活動、 財務(wù)指標(biāo)是相互聯(lián)系和相互影響的，存在內(nèi)在聯(lián)系，故財務(wù)指標(biāo)是相互聯(lián)系和相互影響的，存在內(nèi)在聯(lián)系，故要對要對 其相互依存、相互作用的影響進行綜合分析。其相互依存、相互作用的影響進行綜合分析。 杜邦體系：杜邦體系： 總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率= =主營業(yè)務(wù)凈利率主營業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益資產(chǎn)報酬率權(quán)益資產(chǎn)報酬率= =總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率權(quán)益資產(chǎn)率權(quán)益資產(chǎn)率 （主營收入、成本、費

39、用、稅金凈利潤、資產(chǎn)、負債、權(quán)益）（主營收入、成本、費用、稅金凈利潤、資產(chǎn)、負債、權(quán)益） 資產(chǎn)負債預(yù)算表、利潤預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表資產(chǎn)負債預(yù)算表、利潤預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域48五、零基預(yù)算零基預(yù)算 （一）零基預(yù)算的概念（一）零基預(yù)算的概念 （二）（二）零基預(yù)算法的特點零基預(yù)算法的特點 （三）（三）零基預(yù)算零基預(yù)算編制編制的步驟的步驟 （四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點 （五）零基預(yù)算的實例（五）零基預(yù)算的實例 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值

40、創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域49（一）（一）零基預(yù)算的概念 零基預(yù)算法，指在編制預(yù)算時，不以以往財政年度的預(yù)算項目和預(yù)算支出數(shù)為依據(jù)，而是以預(yù)算財政年度的實際公共支出需求和與公共財力為基礎(chǔ)，逐項審議各預(yù)算支出項目是否必要，各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。 零基預(yù)算的基本特征是“以零為基礎(chǔ)編制的計劃和預(yù)算”，其明顯地不同于傳統(tǒng)的增量預(yù)算法或減量預(yù)算法，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算。這樣能有效地防止財政資金沉淀，提高財政資金的使用效率。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺

41、進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域50 零基預(yù)算作為一種新型的預(yù)算編制方法，與傳統(tǒng)的預(yù)算方法相比，其突出特點之一，是更加重視對現(xiàn)有支出水平的具體分析論證。它要求各級管理人員的廣泛參與。各個單位的主管或經(jīng)理必須做好下列事項： 確定目標(biāo)并征得有關(guān)人員的同意； 制定實現(xiàn)目標(biāo)的各種可替代方案； 將選定的替代方案分解為各個不同的增量層次； 評估每一增量層次的成本和效益； 說明不采用這些方案的后果； 將上述內(nèi)容記入決策方案。 決策方案的內(nèi)容包括：目的或目標(biāo)、工作詳細說明、成本與效益、工作量及推行措施、實現(xiàn)目標(biāo)的各種實施方案、不同的做法比較等。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價

42、值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域51 （二）（二）零基預(yù)算法的特點零基預(yù)算法的特點 零基預(yù)算法與傳統(tǒng)的調(diào)整預(yù)算法相比，有以下三個特點： 1.預(yù)算的基礎(chǔ)不同 調(diào)整預(yù)算法的編制基礎(chǔ)是前期結(jié)果，本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實績調(diào)整確定的。零基預(yù)算的基礎(chǔ)是零，本期的預(yù)算額是根據(jù)本期經(jīng)濟活動的重要性和可供分配的資金量確定的。 2.預(yù)算編制分析的對象不同 調(diào)整預(yù)算法重點對新增加的業(yè)務(wù)活動進行成本效益分析，而零基預(yù)算法要對預(yù)算期內(nèi)所有的經(jīng)濟活動進行成本效益分析。 3.預(yù)算的著眼點不同 調(diào)整預(yù)算法主要以金額高低為重點，著重從貨幣角度控制預(yù)算金額的增減。零基預(yù)算除重視金額高低外主要的是從業(yè)務(wù)活動的必需性以及重要程度來分配有限的資金

43、。 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域52（三）（三）零基預(yù)算零基預(yù)算編制編制的步驟的步驟零基預(yù)算編制有以下五個步驟： 1.1. 劃分和確定基層預(yù)算單位劃分和確定基層預(yù)算單位； 2 2編制本單位的編制本單位的費用費用預(yù)算方案預(yù)算方案； 3 3進行成本一效益分析進行成本一效益分析； 4 4審核分配資金審核分配資金； 5 5編制并執(zhí)行預(yù)算編制并執(zhí)行預(yù)算。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域53 零基預(yù)算的基本做法：一是要掌握準(zhǔn)確的信息資料，對單位的人員編制、人員結(jié)構(gòu)、工資水平，以及

44、工作性質(zhì)、設(shè)備配備所需資金規(guī)模等等都要了解清楚，在平時就要建立單位情況數(shù)據(jù)庫，非經(jīng)法定程序，不得隨意變動。二是要確定各項開支定額，這是編制零基預(yù)算的基本要求。三是要根據(jù)事業(yè)需要和客觀實際情況，對各個預(yù)算項目逐個分析，按照效益原則，分清輕重緩急，確定預(yù)算支出項目和數(shù)額。 零基預(yù)算能克服我國長期沿用的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實的影響，一切都從合理性和可能性出發(fā)。實行零基預(yù)算是細化預(yù)算、提前編制預(yù)算的前提。中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域54 零基預(yù)算通過在企業(yè)中的特定部門的試行而在預(yù)算過程中實施高層次的戰(zhàn)略性目標(biāo)

45、。此時應(yīng)當(dāng)歸集成本，然后根據(jù)以前的結(jié)果和當(dāng)前的預(yù)測進行計量。 零基預(yù)算的優(yōu)點包括:(1)識別和去除不充分或者過時的行動；(2)促進更為有效的資源分配；(3)需要廣泛的參與；(4)能夠應(yīng)對環(huán)境的變化；(5)鼓勵管理層尋找替代方法。 零基預(yù)算的缺點是:(1)它是一個復(fù)雜的耗費時間的過程；(2)它可能強調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)；(3)管理團隊可能缺乏必要的技能。（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點（四）零基預(yù)算的優(yōu)缺點中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域55六、六、 （一）全面預(yù)算的概念（一）全面預(yù)算的概念 （二）全面預(yù)算的作用（二）全面預(yù)算的作用 （三）

46、全面預(yù)算的實施主體（三）全面預(yù)算的實施主體 （四）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程（四）全面預(yù)算的業(yè)務(wù)流程 （五）全面預(yù)算控制設(shè)計示例（五）全面預(yù)算控制設(shè)計示例中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域56一、全面預(yù)算的概念一、全面預(yù)算的概念（一）加強全面預(yù)算管理的意義（一）加強全面預(yù)算管理的意義全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，成為促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。正如美國著名管理學(xué)家戴維奧利所指出的那樣：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個

47、能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運行效率，成為促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。 內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號號 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域57 ( (二二) )全面預(yù)算的概念全面預(yù)算的概念 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號全面預(yù)算第二條規(guī)定，全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。 全面預(yù)算是由經(jīng)營預(yù)算(也稱業(yè)務(wù)預(yù)算)、資本預(yù)算與財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號號 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域58（三）全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險（三）全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險 不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營 預(yù)算不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn) 預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式內(nèi)控應(yīng)用指引第內(nèi)控應(yīng)用指引第1515號號 中國內(nèi)部控制網(wǎng)：ICIICI中國總部中經(jīng)安內(nèi)控培訓(xùn)掌握贏在明天的知識技能挺進價值創(chuàng)新的藍海領(lǐng)域59（四