審計實(shí)務(wù)試題一

1、廣州城市職業(yè)學(xué)院 學(xué)年度第 學(xué)期審計實(shí)務(wù)試卷（一） 閉卷班級 姓名 學(xué)號 得分一二三四五六總分記分人閱卷人得分一、單項(xiàng)選擇題（下列各題備選答案中只有一個正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號內(nèi)。共20題，每小題0.5分，共10分。）1.我國“審計”一詞最早出現(xiàn)于（ ）。A西周審計萌芽時期 B隋唐時期C宋代 D元明清時期2審計最基本的職能是（ ）。A經(jīng)濟(jì)評價 B經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C經(jīng)濟(jì)鑒證 D經(jīng)濟(jì)管理3.2006年2月15日，財政部發(fā)布了（ ）項(xiàng)中國CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，自（ ）起在所有事務(wù)所施行。A39；2007年1月1日 B48；2006年7月1日 C26；2006年7月1日 D48；2007年1月1日

2、4.下列某事務(wù)所在南京日報上準(zhǔn)備做的廣告詞中違反職業(yè)道德的是（ ）。A本所已搬遷到南京市山西路120號江蘇國貿(mào)大廈B本所因業(yè)務(wù)拓展的需要，現(xiàn)招聘10名CPAC本所與江蘇天潤事務(wù)所合并，特此公告D本所是南京地區(qū)服務(wù)第一、質(zhì)量第一的優(yōu)秀事務(wù)所5.在審計實(shí)施階段，下列哪個審計程序或概念必須運(yùn)用（ ）。A控制測試 B實(shí)質(zhì)性測試C分析程序 D重要性6在下列各類審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ ）。ACPA自行編制的往來賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表B應(yīng)收賬款函證的回函C被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表D應(yīng)付賬款函證的回函7審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（ ）天內(nèi)。A30B60C90D1808應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元

3、，CPA抽查15%的樣本發(fā)現(xiàn)金額有200萬元的高估，高估部分為賬面金額的10%，據(jù)此CPA推斷誤差是（ ）。A200萬元 B300萬元 C400萬元 D500萬元9CPA在了解內(nèi)部控制時通常不用（ ）。A風(fēng)險評估程序 B詢問C穿行測試 D分析程序10如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控 制，CPA應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過（ ）年。A1B2C3D411某公司計算現(xiàn)金流量表的相關(guān)資料如下：本期銷售收入 1000萬元期初應(yīng)收賬款 100萬元期末應(yīng)收賬款 200萬元CPA運(yùn)用重新

4、計算程序，計算的本期銷售收現(xiàn)是（ ）萬元。A100 B200 C900 D100012根據(jù)細(xì)節(jié)測試的目的和特點(diǎn)所采用的審計抽樣稱為（ ）。 A變量抽樣B屬性抽樣C統(tǒng)計抽樣D非統(tǒng)計抽樣 13注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為（ ）。 A2015B0015C2005D1995 14注冊會計師對被審計單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（ ）。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確 D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)15為了充分發(fā)揮函證的作用，應(yīng)恰

5、當(dāng)選擇函證的實(shí)施時間。CPA可在（ ）恰當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證。A資產(chǎn)負(fù)債表日前 B利潤表日前 C資產(chǎn)負(fù)債表日后 D現(xiàn)金流量表日后16固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財會法規(guī)的規(guī)定C確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守D確定折舊額的計算是否正確17下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計實(shí)質(zhì)性程序的是（ ）。A對成本進(jìn)行分析性復(fù)核B審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批C審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號是否完整D詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序18一般來說，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照（ ）計提。A單個

6、存貨項(xiàng)目 B存貨類別 C存貨總體 D存貨用途19企業(yè)不能接受投資者以（ ）方式進(jìn)行的投資。A無形資產(chǎn)B貨幣資金 C實(shí)物資產(chǎn)D租賃資產(chǎn)20資本公積的實(shí)質(zhì)性測試程序范圍不應(yīng)包括（ ）。A接受捐贈非現(xiàn)金資本準(zhǔn)備 B接受現(xiàn)金捐贈C其他資本公積 D可轉(zhuǎn)換公司債券閱卷人得分二、多項(xiàng)選擇題（下列各題備選答案中有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的題號寫在題后的括號內(nèi)。共15題，每小題1分，共15分。）1關(guān)于審計的獨(dú)立性，下列說法正確的有（ ）。A政府審計在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，僅獨(dú)立于被審計單位B民間審計表現(xiàn)為雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人，又獨(dú)立于第一關(guān)系人C內(nèi)部審計僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立

7、D民間審計獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉2下列情形不損害獨(dú)立性的有（ ）。A2006年7月，某事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款1000000元，用于購置辦公用房B審計小組成員甲的妻子自2004年年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計員C某事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國CPA職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)DCPA的妹妹在V商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人，如出納，CPA未予回避3被審計單位的會計責(zé)任包括（ ）。A建立、健全內(nèi)部控制制度 B保護(hù)資產(chǎn)的安全完整C保證會計資料的真實(shí)、合法和完整D保證財務(wù)報表的質(zhì)量4下列有關(guān)審計

8、證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中正確的有（ ）。A審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量C錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多；審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少DCPA可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷5總體審計策略的作用有（ ）。A用以確定審計范圍、時間和方向B指導(dǎo)制定具體審計計劃C計劃風(fēng)險評估程序D計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序6在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述正確的有（ ）。A可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系B可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系C評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)

9、險越低D評估的重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高7重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。通常，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。在理解兩者之間的關(guān)系時，必須注意，重要性水平是CPA從財務(wù)報表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。如果重要性水平是4000元，則意味著（ ）。A低于4000元的錯報不會影響到財務(wù)報表使用者的決策B低于4000元的錯報會影響到財務(wù)報表使用者的決策C此時CPA需要通過執(zhí)行有關(guān)審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000元的錯報D此時CPA不需要通過執(zhí)行有關(guān)審計程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于4000元的錯報8穿行測試，即追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程可經(jīng)常使用于（ ）。A了解

10、被審計單位業(yè)務(wù)流程 B了解被審計單位內(nèi)部控制C對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試 D對被審計單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序9CPA在審計報告上簽名并蓋章，有利于明確法律責(zé)任。下列人員中可以簽章的有（ ）。A項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 B獨(dú)立復(fù)核人 C副主任會計師 D主任會計師10非無保留意見的審計報告包括（ ）。A保留意見的審計報告 B否定意見的審計報告 C標(biāo)準(zhǔn)報告 D無法表示意見的審計報告11在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風(fēng)險有（ ）。A信賴不足風(fēng)險 B信賴過度風(fēng)險 C誤受風(fēng)險 D誤拒風(fēng)險 12應(yīng)收賬款否定式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下CPA仍然認(rèn)可

11、被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（ ）。A債務(wù)人已于函證日前付款，而被審計單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)B被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達(dá)客戶C貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D債務(wù)人要求退貨13為證實(shí)購貨與付款循環(huán)中購貨業(yè)務(wù)記錄的及時性，注冊會計師在實(shí)質(zhì)性測試中應(yīng)比較（ ）上所記載的日期。A賣方發(fā)票B采購明細(xì)賬C付款憑單D驗(yàn)收單14甲CPA對某公司2004年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，實(shí)施存貨截止測試可能查明（ ）。A少計2004年度的存貨和應(yīng)付賬款B多計2004年度的存貨和應(yīng)付賬款C虛增2004年度的利潤D虛減2004年度的利潤15CPA在審查被審計單位長期股權(quán)投

12、資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實(shí)（ ）。 A資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C長期投資超過實(shí)收資本的50%，是否已在會計報表附注中披露D是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價與成本的顯著差異閱卷人得分三、判斷題（請判斷下列各題的表述是否正確，正確的在題后的括號內(nèi)打“”，錯誤的在題后的括號內(nèi)打“×”，共15題，每小題1分，共15分。）1審計就是查賬。（ ）2CPA應(yīng)當(dāng)對其利用的專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)，但專家應(yīng)對其選用的假設(shè)和方法負(fù)責(zé)。（ ）3會計師事務(wù)所無論承辦何種業(yè)務(wù)，都要與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。（

13、 ）4從一般意義上講，在我國，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的CPA保管。（ ）5如果財務(wù)報表中的某項(xiàng)錯報足以改變或影響財務(wù)報表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯報就是重要的，否則就不重要。（ ）6CPA應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知所有的管理層或治理層。（ ）7在審計過程中，CPA可以建議被審計單位根據(jù)會計準(zhǔn)則的要求調(diào)整會計報表，也可以主動為被審計單位調(diào)整會計報表。（ ）8使用隨機(jī)選樣的方法時，必須建立總體與隨機(jī)數(shù)表的數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系。（ ） 9在審計銷售費(fèi)用時，如被審計單位系商品流通企業(yè)且已將管理費(fèi)用科目的核算內(nèi)容并入本科目核算，應(yīng)同時實(shí)施管理費(fèi)用審計程序。（ ）1

14、0在成本上升時，從原來采用加權(quán)平均法改用先進(jìn)先出法計算發(fā)出產(chǎn)品成本，會虛增當(dāng)期利潤。（ ）11甲公司將自產(chǎn)的一批消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計算，CPA認(rèn)為應(yīng)計入在建工程成本的金額為435萬元。（ ）12驗(yàn)收商品時，企業(yè)驗(yàn)收部門首先應(yīng)當(dāng)比較所收商品是否與驗(yàn)收報告單上所列的商品相符，包括商品的名稱、說明、數(shù)量、到貨時間等，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。（ ）13長期借款在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表上列示于長期負(fù)責(zé)類下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的末期余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填

15、列，該項(xiàng)扣除數(shù)應(yīng)當(dāng)填列在長期負(fù)責(zé)類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)責(zé)”項(xiàng)目單獨(dú)反映。（ ）14CPA應(yīng)向被審計單位年末所有有余額的銀行發(fā)出詢證函。（ ）15某股份有限公司的注冊資本為2000萬元，乙方以土地使用權(quán)作為其投資，且該項(xiàng)土地使用權(quán)最終被計入注冊資本的金額不超過400萬元，不考慮其他情況下，這種情況符合我國關(guān)于無形資產(chǎn)出資的規(guī)定。（ ）閱卷人得分四、簡答題（請簡要回答下列問題，共2題，每題5分，共10分。）1. 如何理解審計的定義，注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是什么？（5分）2. 試說明注冊會計師應(yīng)采取哪些具體措施來避免法律訴訟？（5分）閱卷人得分五、計算分析題（共2題，每小題10分，共20分

16、。）1資料A和B注冊會計師XYZ股份有限公司2006年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：會計報表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計180000股東權(quán)益合計88000主營業(yè)務(wù)收入240000利潤總額36000凈利潤24120要求（1）如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤做為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2006年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（4分）（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)

17、險之間的關(guān)系。（3分）（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。（3分）2.資料注冊會計師在審查某公司2006年12月份產(chǎn)品成本時，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）12月31日曾以假投料辦法多轉(zhuǎn)直接材料75600元；（2）12月份直接人工多記3880元；（3）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)A產(chǎn)品2000千克，月末在產(chǎn)品盤存100千克，在產(chǎn)品投料程度為100%，加工程度為20%，據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下表。產(chǎn)品成本計算單 A產(chǎn)品 2006年12月 單位：元 成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料30 000180 000210 000200 00010 000直接

18、人工3 20023 06026 26026 000 260制造費(fèi)用4 80035 60040 40040 000 400合 計38 000238 660276 660266 00010 660 經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為500千克，加工程度應(yīng)為80%，在產(chǎn)品投料程度和產(chǎn)成品數(shù)量上沒有什么問題。 要求1.重新計算月末在產(chǎn)品成本。（4分） 2.分析該公司這樣做的可能動機(jī)。（3分） 3.編制調(diào)整分錄更正上述資料中存在的錯誤。（3分）閱卷人得分六、綜合題（共2題，每題15分，共30分。）（一） 資料1.金華公司2006年12月編制的利潤表如表6-1所示，所得稅審定表如表6-2所示。表6-1 利 潤

19、 表編制單位：金華公司 2006年12月 單位：元項(xiàng) 目本 月 數(shù)本 年 合 計一、 營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤112 000.00 55 000.00 15 000.00 18 000.00 12 000.00 17 000.00 26 000.00 21 000.00 39 500.00 13 035.00 47 465.00 11 866.25 35 598.757 660 000.00 797 500.00 201 000.00980 000.00 780

20、 000.00 273 500.00 645 000.006 857 000.00 379 000.00 125 070.007 110 930.001 777 732.505 333 197.50表6-2 所 得 稅 審 定 表被 審 計單位名稱簽 名日 期索引號編制人會計期間或截止日復(fù)核人 項(xiàng) 目 金 額（元）利潤總額加：調(diào)整項(xiàng)目1. 2. 3. 4.5.6.減：調(diào)整項(xiàng)目1.2.3.應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅率（%）應(yīng)交所得稅被審計單位已計提所得稅應(yīng)調(diào)整金額2.審計人員對該公司利潤的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計后，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）2006年12月20日售給宏達(dá)公司甲產(chǎn)品50000元，該產(chǎn)品成本3

21、5000元，貨款50000元和稅金8500元已收到，成本和貨款均未入賬。（2）2006年12月14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個人2000元，未作銷售，稅金340元也未記賬，但成本1400元已結(jié)賬。（3）營業(yè)費(fèi)用中有屬于應(yīng)由下年攤銷的廣告費(fèi)7000元。（4）2006年度管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)2000元。（5）2006年盤點(diǎn)存貨，甲材料盤盈1000公斤，價值26000元，計入資本公積。（6）由于火災(zāi)造成一臺設(shè)備凈損失5000元，沖減盈余公積。（7）支付違反稅法的罰款3200元，列入營業(yè)外支出。（8）當(dāng)年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10000元。（9）2005年底尚有未彌補(bǔ)的虧損30000元（可在200