產(chǎn)品制造企業(yè)與其企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)

1、產(chǎn)品制造企業(yè)與其企業(yè)會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)第一節(jié) 制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采購(gòu)采購(gòu)銷售銷售貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金利潤(rùn)利潤(rùn)所得稅所得稅-交國(guó)家交國(guó)家法定盈余公積；法定盈余公積；公益金；任意公益金；任意盈余公積盈余公積支付股東股利支付股東股利第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程供應(yīng)過程一、資金籌集一、資金籌集l投入資金的核算投入資金的核算l借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本l借入資本的核算借入資本的核算借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 短期借款短期借款二、材料采購(gòu)二、材料采購(gòu)材料采購(gòu)成本：材料采購(gòu)成本：l買價(jià)買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)+

2、挑選整理費(fèi)挑選整理費(fèi)+合理?yè)p耗合理?yè)p耗+其他其他材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料采材料采購(gòu)各項(xiàng)購(gòu)各項(xiàng)成本成本已驗(yàn)收入已驗(yàn)收入庫(kù)材料的庫(kù)材料的實(shí)際成本實(shí)際成本原材料原材料已驗(yàn)收已驗(yàn)收入庫(kù)材入庫(kù)材料成本料成本庫(kù)存材庫(kù)存材料發(fā)出料發(fā)出的成本的成本已付款尚未入庫(kù)的材料期末結(jié)余材料關(guān)于增值稅一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票) 購(gòu)貨 加工成產(chǎn)品 銷貨付款117元（貨款100 收款（貨物售價(jià)200 增值稅金17元） 元增值稅金34元） 進(jìn)項(xiàng)增值稅額 銷項(xiàng)增值稅額應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=34-17=17增值稅小規(guī)模納稅人不能使用專用發(fā)票,只能使用普通發(fā)票,以含稅價(jià)銷售貨物.如售價(jià)106元,增值稅106/(1

3、+6%)*6%=6, 銷售收入106-6=100元購(gòu)貨方以106元支付價(jià)款例、1、企業(yè)購(gòu)買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價(jià)100元，稅額1700元，開出支票支付材料已收入庫(kù)。借：原材料 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700 貸：銀行存款 117002、購(gòu)入B材料一批，普通發(fā)票上注明價(jià)款3800元，材料尚未入庫(kù)，款已付。 借：材料采購(gòu) 3800 貸：銀行存款 38003、現(xiàn)金支付購(gòu)買B材料運(yùn)雜費(fèi)200元。借：材料采購(gòu) 200 貸：銀行存款 2004、B材料驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際采購(gòu)成本4000元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：原材料 4000 貸：材料采購(gòu) 4000 5、購(gòu)進(jìn)貨物專用發(fā)票價(jià)款200

4、00元，增值稅款3400元。貨未到，款項(xiàng)未付。第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)費(fèi)用：l生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本l為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，稱為產(chǎn)品制造費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本l直接材料直接材料l直接人工直接人工l制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用l管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用帳戶: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)工人工資 及福利 完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)產(chǎn)品用材料生產(chǎn)的水電轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用月末在產(chǎn)品的成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用車間的人工 廠部的人工 借款利息 材料 月末結(jié)轉(zhuǎn)

5、到 材料 月末轉(zhuǎn)入“ 月末轉(zhuǎn)入“機(jī)器的折舊 生產(chǎn)成本 設(shè)備的折舊 本年利潤(rùn) ” 銀行的 本年利潤(rùn) 修理 修理 有關(guān)費(fèi)用水電、物料消耗 水電其他無(wú)余額 無(wú)余額 無(wú)余額 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用2減少 1 增加 1增加 2 減少支付時(shí) 預(yù)先將費(fèi)用 支付時(shí) 分期攤銷時(shí) 記入成本時(shí) （預(yù)提時(shí)） 余額 余額1、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元，B產(chǎn)品領(lǐng)2000，車間領(lǐng)用500元，廠部領(lǐng)用1000元。2、以銀行存款發(fā)本月工資90000元。3、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，B產(chǎn)品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元。4、以工資總額14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)5、支付水電費(fèi)，車間生產(chǎn)用400

6、0，廠部用1000。6、計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊4000，廠部固定資產(chǎn)折舊2000。7、支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)120000元8、按計(jì)劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用3000。9、按計(jì)劃預(yù)提借款利息500。10、分?jǐn)偙驹罗k公樓租金1000元。11、支付借款利息共1500元（已經(jīng)預(yù)提）。12、本月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（本車間生產(chǎn)A、B兩產(chǎn)品，A生產(chǎn)工時(shí)6000，B生產(chǎn)工時(shí)4000）13、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A完工8000元，B本月生產(chǎn)的全部完工。按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費(fèi)用按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費(fèi)用制造辦公桌的工人工資：制造辦公桌的工人工資：9000制造椅子的生產(chǎn)工人工資：制造椅子的生產(chǎn)工人工

7、資：12600分配率：分配率：8640/（9000+12600）辦公桌分?jǐn)偅恨k公桌分?jǐn)偅?.4*9000=3600椅子分?jǐn)偅阂巫臃謹(jǐn)偅?0.4*12600=50401991憑證號(hào)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月 日61期初8、9、12、33、2986042590754090001260120036003860042590 9000 1260 3600合計(jì)72450178004800 95050完工入庫(kù) 32880103002174 45354在產(chǎn)品289806720115036850生產(chǎn)成本-辦公桌1991憑證號(hào)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月 日61期初8、9、12、33、 6280 1

8、3220 793612600 176415045040157201322012600 1764 5040合計(jì)19500223006544 48344完工入庫(kù) 15600187205520 39840生產(chǎn)成本-椅子第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程銷售過程銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用：l企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入l產(chǎn)品制造企業(yè)從其主體業(yè)務(wù)所獲得的收

9、入。產(chǎn)品制造企業(yè)從其主體業(yè)務(wù)所獲得的收入。l實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志：流入新的資產(chǎn)或原有付負(fù)債的減少實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志：流入新的資產(chǎn)或原有付負(fù)債的減少l確認(rèn)條件：新增資產(chǎn)已經(jīng)獲得；銷售收入可以獲確認(rèn)條件：新增資產(chǎn)已經(jīng)獲得；銷售收入可以獲得；生產(chǎn)銷售收入的業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，有權(quán)支配使得；生產(chǎn)銷售收入的業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，有權(quán)支配使用新增資產(chǎn)。用新增資產(chǎn)。帳戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減少 增加 增加 減少月末結(jié)轉(zhuǎn) 銷售商品的售價(jià) 已售商品的成本 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 無(wú)余額 無(wú)余額應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 銷售貨物的增值稅 （增加） 月末結(jié)轉(zhuǎn)到 發(fā)生的銷售 本年利潤(rùn) 方面的費(fèi)用房 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 庫(kù)存商

10、品（增加） （減少） （增加） （減少）應(yīng)交的城建稅 月末結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)車間完工 已售商品的消費(fèi)稅、 本年利潤(rùn) 的已驗(yàn)收入庫(kù) 生產(chǎn)成本（營(yíng)業(yè)稅、 的產(chǎn)品成本 銷售成本）教育費(fèi)附加無(wú)余額 尚未出售的 商品的生產(chǎn)成本核算舉例1、銷售產(chǎn)品A10臺(tái)，單價(jià)100元，增值稅額170元，款項(xiàng)已收。2、以銀行存款支付廣告費(fèi)90000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺(tái)，單價(jià)300元，增值稅額5100元，款項(xiàng)尚未收到。4、預(yù)收甲企業(yè)貨款50000元，存入銀行。5、以銀行存款支付銷售B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)400元。6、收到貨款35100元存入帳戶。7、向甲企業(yè)發(fā)出商品B500臺(tái)，單價(jià)200元，增值稅17000元。8、計(jì)算應(yīng)交城建稅40

11、00元，教育費(fèi)附加1000元。9、以存款上交應(yīng)交的增值稅8000元，城建稅4000元，教育費(fèi)附加1000元。10、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。第五節(jié)第五節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制和期末賬項(xiàng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制和期末賬項(xiàng)調(diào)整整一、權(quán)責(zé)發(fā)生制一、權(quán)責(zé)發(fā)生制l指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生指收入、費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和作為確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的都應(yīng)作為當(dāng)期收

12、入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。l賬項(xiàng)調(diào)整的種類賬項(xiàng)調(diào)整的種類遞延項(xiàng)目：包括預(yù)收收入和預(yù)付費(fèi)用遞延項(xiàng)目：包括預(yù)收收入和預(yù)付費(fèi)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用估計(jì)項(xiàng)目：估計(jì)項(xiàng)目：二、期末賬項(xiàng)調(diào)整二、期末賬項(xiàng)調(diào)整（一）遞延項(xiàng)目（一）遞延項(xiàng)目l預(yù)付費(fèi)用：待攤費(fèi)用的攤銷預(yù)付費(fèi)用：待攤費(fèi)用的攤銷l預(yù)收收入：預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收收入：預(yù)收款項(xiàng)P307-308（二）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目（二）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目l應(yīng)計(jì)費(fèi)用：預(yù)提修理費(fèi)、應(yīng)付利息費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)計(jì)費(fèi)用：預(yù)提修理費(fèi)、應(yīng)付

13、利息費(fèi)、應(yīng)付工資、應(yīng)付水電費(fèi)、應(yīng)付租金等應(yīng)付水電費(fèi)、應(yīng)付租金等l應(yīng)計(jì)收入：應(yīng)收債券利息收入、應(yīng)收貸款利息收入、應(yīng)計(jì)收入：應(yīng)收債券利息收入、應(yīng)收貸款利息收入、應(yīng)收出租包裝物的租金。應(yīng)收出租包裝物的租金。（三）估計(jì)項(xiàng)目（三）估計(jì)項(xiàng)目l固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊l壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提舉例：1、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。2、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的寫字樓租金10000元。3、預(yù)收工程款300000元。存入銀行。4、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用500元。5、按工程進(jìn)度本月實(shí)現(xiàn)收入50000元。6、年末登記本年度長(zhǎng)期債券投資利息2000元7、計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金3000元。8、本月固定資產(chǎn)折舊車間30

14、00元，廠部2000元。9、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計(jì)壞賬2500元。第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)的確定與分配利潤(rùn)的確定與分配l主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用l -管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè) 外支出外支出 P326，P327利潤(rùn)的核算一、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的核算 1、購(gòu)買股票做短期投資購(gòu)買成本20000元，已支付。 2、拋售

15、以上股票售價(jià)30000元?？钜咽?。 3、收到甲企業(yè)違約罰金5000元，存入銀行。 4、向社會(huì)捐贈(zèng)30000元。二、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益帳戶，計(jì)算利潤(rùn)總額： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本 投資收益 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出、所得稅 本年利潤(rùn) 期初余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、 其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、 管理費(fèi)用 、 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 營(yíng)業(yè)外支出、 營(yíng)業(yè)外收入 所得稅月末余額為本年度 （或月末余額為本年度 累計(jì)損失 累計(jì)凈利潤(rùn)）年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) （或年末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）年末轉(zhuǎn)后無(wú)余額全年發(fā)生業(yè)

16、務(wù) 1、銷售產(chǎn)品A10臺(tái)，單價(jià)100元，增值稅額170元，款項(xiàng)已收。2、以銀行存款支付廣告費(fèi)90000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺(tái)，單價(jià)300元，增值稅額5100元，款項(xiàng)尚未收到。4、計(jì)算應(yīng)交城建稅4000元，教育費(fèi)附加1000元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。6、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產(chǎn)折舊車間3000元，廠部2000元。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本700元,B產(chǎn)品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元， 車間領(lǐng)用500元，廠部領(lǐng)用1000元。結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用34000元1

17、1、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的寫字樓租金10000元。12、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用500元。13、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，B產(chǎn)品工資30000，車間管理人員10000，廠部30000元14、企業(yè)購(gòu)買A材料增值稅專業(yè)發(fā)票上注明100公斤，單價(jià)300元，稅額5100元，開出支票支付材料已收入庫(kù)。 15、年末登記本年度長(zhǎng)期債券投資利息2000元16、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計(jì)壞賬2500元。17、結(jié)轉(zhuǎn)損益賬戶 本年利潤(rùn)90000 5000 2000 31000570014500300 年末結(jié)轉(zhuǎn)82500115500 115500 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 虧損82500

18、1、下年度稅前利潤(rùn) 或2、稅后利潤(rùn)或3、 盈余公積金補(bǔ)虧全年發(fā)生業(yè)務(wù) 1、銷售產(chǎn)品A10臺(tái)，單價(jià)100元，增值稅額170元，款項(xiàng)已收。2、以銀行存款支付廣告費(fèi)5000元。3、銷售產(chǎn)品B100臺(tái)，單價(jià)300元，增值稅額5100元，款項(xiàng)尚未收到。4、計(jì)算應(yīng)交城建稅4000元，教育費(fèi)附加1000元。5、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本（或銷售成本），A產(chǎn)品700元，B產(chǎn)品5000元。6、預(yù)付下半年度的寫字樓租金60000元。7、本月固定資產(chǎn)折舊車間3000元，廠部2000元。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本700元,B產(chǎn)品成本120009、償還短期借款60000元利息300元10生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元11、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的寫字樓租金10000元。12、預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用500元。13、年末登記本年度長(zhǎng)期債券投資利息2000元14、年末應(yīng)收賬款余額50000元，估計(jì)壞賬2500元。15、