會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)---權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制

1、整理ppt二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)問(wèn)題提出問(wèn)題提出 對(duì)象對(duì)象收入與費(fèi)用的確認(rèn)收入與費(fèi)用的確認(rèn) 條件條件收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期收入的取得和費(fèi)用的形成與其款項(xiàng)收付不在同一期間間 依據(jù)依據(jù)會(huì)計(jì)期間假設(shè)會(huì)計(jì)期間假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制 會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是，是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確認(rèn)損益的是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確認(rèn)損益的標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)。整理ppt1.權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)

2、發(fā)生制（accrual basis） （1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 以收入取得的以收入取得的權(quán)利權(quán)利形成為標(biāo)志，而不論款形成為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到項(xiàng)是否已經(jīng)收到（2）費(fèi)用確認(rèn)）費(fèi)用確認(rèn) 以費(fèi)用承擔(dān)以費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付項(xiàng)是否已經(jīng)支付 權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易或事項(xiàng)是否影響各個(gè)權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易或事項(xiàng)是否影響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況，確定其歸屬期。會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況，確定其歸屬期。 應(yīng)計(jì)制：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)應(yīng)計(jì)制：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)整理ppt 權(quán)責(zé)發(fā)生制：是指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期權(quán)責(zé)發(fā)生制：是

3、指對(duì)于會(huì)計(jì)主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，間內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，凡是凡是符合收入確認(rèn)符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不論款項(xiàng)是否收到，均作為本期的收入處理；為本期的收入處理；凡是凡是符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不均款項(xiàng)是否支付，均作為本的本期費(fèi)用，不均款項(xiàng)是否支付，均作為本期的費(fèi)用處理。期的費(fèi)用處理。 權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易或事項(xiàng)是否影權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易或事項(xiàng)是否影響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況，確響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況，確定其歸屬期。定其歸屬期。 由于確定本期收入和費(fèi)用是以由于確定本期收入和費(fèi)用是以應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收應(yīng)付作

4、作為標(biāo)準(zhǔn)，而不問(wèn)款項(xiàng)的收付，所以又稱為應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)，而不問(wèn)款項(xiàng)的收付，所以又稱為應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。 整理ppt2.現(xiàn)金收付制（現(xiàn)金收付制（cash basis） （1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 以收到現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)以收到現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)（2）費(fèi)用確認(rèn)）費(fèi)用確認(rèn) 以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)采用收付實(shí)現(xiàn)制，按照現(xiàn)金收付日期確定其歸屬期。采用收付實(shí)現(xiàn)制，按照現(xiàn)金收付日期確定其歸屬期。 整理ppt 收付實(shí)現(xiàn)制：是指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付實(shí)現(xiàn)制：是指對(duì)于收入和費(fèi)用按照收付日期確定其歸屬期。將收入確認(rèn)為收到收付日期確定其歸屬期。將收入確認(rèn)為收到款項(xiàng)的期間，將費(fèi)用確認(rèn)為支付款項(xiàng)

5、的期間，款項(xiàng)的期間，將費(fèi)用確認(rèn)為支付款項(xiàng)的期間，而不論其是否應(yīng)歸屬本期。凡本期未收到的而不論其是否應(yīng)歸屬本期。凡本期未收到的收入和未支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也收入和未支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。不能作為本期的收入和費(fèi)用。 由于收付實(shí)現(xiàn)制確定本期收入和費(fèi)用是由于收付實(shí)現(xiàn)制確定本期收入和費(fèi)用是以以現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付為準(zhǔn)，所以又稱為現(xiàn)金制或?qū)嵤諡闇?zhǔn)，所以又稱為現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制。實(shí)付制。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 4 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量原理會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量原理整理ppt 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 （accrual basis） （1 1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 以收入取得以收入取得

6、的權(quán)利形成為標(biāo)志，而不的權(quán)利形成為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到論款項(xiàng)是否已經(jīng)收到 （2 2）費(fèi)用確認(rèn)）費(fèi)用確認(rèn) 以費(fèi)用承擔(dān)以費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付 現(xiàn)金收付制現(xiàn)金收付制 （cash basis） （1 1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 以收到現(xiàn)金以收到現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn) （2 2）費(fèi)用確認(rèn)）費(fèi)用確認(rèn) 以支付現(xiàn)金以支付現(xiàn)金的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)3、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較、兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)運(yùn)用比較整理ppt 例：例：H公司公司8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)交易：月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)交易： （1 1）8 8月月1212日銷售商品日銷售商品200

7、000200 000元，元，160 000160 000元于元于8 8月月1515日收日收到，到，10 00010 000元已于元已于7 7月月1010日預(yù)收，日預(yù)收，30 00030 000元元1010月月4 4日收到。日收到。 （2 2）8 8月月1919日預(yù)收日預(yù)收A A公司購(gòu)貨款（定金）公司購(gòu)貨款（定金）60 00060 000元。元。 （3 3）8 8月月2121日支付第二季度房租日支付第二季度房租50 00050 000元。元。 （4 4）8 8月月2323日發(fā)生產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)日發(fā)生產(chǎn)品銷售運(yùn)雜費(fèi)10 00010 000元，元，9 9月月3 3日以銀日以銀行存款向運(yùn)輸單位支付。行存

8、款向運(yùn)輸單位支付。 （5 5）8 8月月2525日預(yù)訂第二年度報(bào)刊雜志，共計(jì)支付日預(yù)訂第二年度報(bào)刊雜志，共計(jì)支付20 00020 000元。元。 （6 6）8 8月月3030日支付當(dāng)月水電費(fèi)日支付當(dāng)月水電費(fèi)40 00040 000元。元。 要求：分別按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)和現(xiàn)金基礎(chǔ)計(jì)算要求：分別按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)和現(xiàn)金基礎(chǔ)計(jì)算8 8月份損益。月份損益。會(huì)計(jì)量原理會(huì)計(jì)量原理整理ppt業(yè)務(wù)序號(hào)業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金收付制現(xiàn)金收付制收入收入費(fèi)用費(fèi)用收入收入費(fèi)用費(fèi)用123456合計(jì)合計(jì)損益損益200000160000600005000010000200004000020000050000220000110000

9、40000110000150000整理ppt 會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄會(huì)計(jì)期間假設(shè)會(huì)計(jì)期間假設(shè)跨期項(xiàng)目跨期項(xiàng)目期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制整理ppt2.未實(shí)現(xiàn)收入（未實(shí)現(xiàn)收入（unearned revenues）會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄2月月3月月4月月5月月6月月（出租期）（出租期）2月月12日收到日收到H公司預(yù)先支付的第公司預(yù)先支付的第二季度房屋租金二季度房屋租金120 000元元（一）遞延項(xiàng)目（一）遞延項(xiàng)目 在費(fèi)用的受益期或收入權(quán)利形成之前預(yù)先支付或收取貨在費(fèi)用的受益期或收入權(quán)

10、利形成之前預(yù)先支付或收取貨幣資金而形成的跨期項(xiàng)目。包括預(yù)付費(fèi)用和未實(shí)現(xiàn)收入。幣資金而形成的跨期項(xiàng)目。包括預(yù)付費(fèi)用和未實(shí)現(xiàn)收入。 1.預(yù)付費(fèi)用（預(yù)付費(fèi)用（prepaid expenses）2月月3月月4月月5月月6月月（受益期）（受益期）2月月12日預(yù)付第二季度日預(yù)付第二季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60 000元元整理ppt（二）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目（二）應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 費(fèi)用的責(zé)任已經(jīng)產(chǎn)生、取得收入的權(quán)利已經(jīng)形成但在以費(fèi)用的責(zé)任已經(jīng)產(chǎn)生、取得收入的權(quán)利已經(jīng)形成但在以后的會(huì)計(jì)期間才實(shí)際支付或收到貨幣資金的跨期項(xiàng)目。后的會(huì)計(jì)期間才實(shí)際支付或收到貨幣資金的跨期項(xiàng)目。會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 7 會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 (下下 ) 賬

11、戶記錄賬戶記錄1.應(yīng)計(jì)費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用（accrued expenses） 4月月5月月6月月7月月8月月（受益期）（受益期）7月月15日支付第二季度日支付第二季度房租費(fèi)用房租費(fèi)用120 000元元2.應(yīng)計(jì)收入（應(yīng)計(jì)收入（accrued revenues） 4月月5月月6月月7月月8月月（出租期）（出租期）7月月15日從日從A公司處收到第公司處收到第二季度房租收入二季度房租收入30 000元元整理ppt6.4.2 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)與期末賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)與期末賬項(xiàng)調(diào)整 1. .權(quán)責(zé)發(fā)生制（會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)）權(quán)責(zé)發(fā)生制（會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)） 準(zhǔn)則規(guī)定準(zhǔn)則規(guī)定: :企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為

12、基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 重要作用重要作用: :確認(rèn)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)、特別是確認(rèn)企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)、特別是收入和費(fèi)用要素變動(dòng)情況的一種做法。收入和費(fèi)用要素變動(dòng)情況的一種做法?；緶?zhǔn)則基本準(zhǔn)則確認(rèn)確認(rèn)交易或事項(xiàng)交易或事項(xiàng)計(jì)量計(jì)量報(bào)告報(bào)告收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用確認(rèn)的難點(diǎn)確認(rèn)的難點(diǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于對(duì)所有交易或事項(xiàng)的確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于對(duì)所有交易或事項(xiàng)的確認(rèn)整理ppt 【例例】收入與費(fèi)用確認(rèn)上的難點(diǎn)收入與費(fèi)用確認(rèn)上的難點(diǎn)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)月份的收入月份的收入？ 對(duì)以上收入與費(fèi)用的確認(rèn)可采取兩種不同方法對(duì)以上

13、收入與費(fèi)用的確認(rèn)可采取兩種不同方法會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制！企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制！ 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月銷售產(chǎn)品，貨款銷售產(chǎn)品，貨款3 000元暫未收到元暫未收到收收入入確確認(rèn)認(rèn)收收 入入支付支付4、5、6三個(gè)三個(gè)月份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)月份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元元費(fèi)費(fèi)用用確確認(rèn)認(rèn)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)月份的費(fèi)用月份的費(fèi)用？費(fèi)費(fèi) 用用整理ppt2）應(yīng)付）應(yīng)付在費(fèi)用的確認(rèn)上關(guān)鍵是看義務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生（本期是否應(yīng)有負(fù)擔(dān)在費(fèi)用的確認(rèn)上關(guān)鍵是看義務(wù)是否已經(jīng)發(fā)生（本期是否應(yīng)有負(fù)擔(dān)責(zé)任）。責(zé)任）。（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制確

14、認(rèn)收入與費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入與費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn): :應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收應(yīng)付。費(fèi)費(fèi) 用用收收 入入1）應(yīng)收）應(yīng)收在收入的確認(rèn)上關(guān)鍵是看權(quán)利是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)在收入的確認(rèn)上關(guān)鍵是看權(quán)利是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)（本期是否具有收款權(quán)利）；（本期是否具有收款權(quán)利）；權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)整理ppt（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用舉例）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用舉例1）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用 【例例1】凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入（同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)：銀行存款或應(yīng)收賬款等）。（同時(shí)

15、確認(rèn)為資產(chǎn)：銀行存款或應(yīng)收賬款等）。權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)本期已實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)本期已實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)3月月4月月5月月 3月銷售產(chǎn)品，月銷售產(chǎn)品，收到貨款收到貨款10 000元元應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)確認(rèn)為3月份的收入月份的收入實(shí)際實(shí)際收款收款收入收入收入收入未收未收貨款貨款收入收入 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品, ,貨款貨款5 5 000000元暫未收到元暫未收到預(yù)計(jì)在預(yù)計(jì)在5 5月月收回貨款收回貨款收回貨款時(shí)收回貨款時(shí)不再確認(rèn)為不再確認(rèn)為收入收入也應(yīng)確認(rèn)為也應(yīng)確認(rèn)為3 3月份的月份的收入收入已具有收款已具有收款權(quán)權(quán)利利收入收入應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入整理ppt 【例例2】凡是不屬于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收到，也

16、不確認(rèn)為當(dāng)凡是不屬于當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收到，也不確認(rèn)為當(dāng)期收入，而應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（如預(yù)收賬款，同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)：銀行存款等）。期收入，而應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（如預(yù)收賬款，同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)：銀行存款等）。權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)本期收款但未實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)本期收款但未實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)收入，應(yīng)加以確已實(shí)現(xiàn)收入，應(yīng)加以確認(rèn)認(rèn)收入收入 提供產(chǎn)品提供產(chǎn)品10 00010 000元元 提供產(chǎn)品提供產(chǎn)品10 00010 000元元 如果在預(yù)如果在預(yù)收款當(dāng)月就提供收款當(dāng)月就提供了產(chǎn)品，也應(yīng)確了產(chǎn)品，也應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)月收入認(rèn)為當(dāng)月收入3月月4月月5月月 3 3月預(yù)收買方預(yù)付月預(yù)收買方預(yù)付貨款貨款20 00020

17、000元，擬元，擬在在4 4、5 5兩個(gè)月各提兩個(gè)月各提供產(chǎn)品供產(chǎn)品10 00010 000元元 本月未提供產(chǎn)品不本月未提供產(chǎn)品不確認(rèn)為確認(rèn)為3月份的收入月份的收入預(yù)收預(yù)收貨款貨款收入收入未實(shí)現(xiàn)未實(shí)現(xiàn)收入，不收入，不能確認(rèn)為能確認(rèn)為本月收入本月收入整理ppt 2 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用）權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用 【例例3】凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用（同時(shí)確認(rèn)為負(fù)債：應(yīng)付利息等）。（同時(shí)確認(rèn)為負(fù)債：應(yīng)付利息等）。權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)當(dāng)

18、期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的確認(rèn)實(shí)際付款實(shí)際付款 費(fèi)用確認(rèn)費(fèi)用確認(rèn)在先，實(shí)際付在先，實(shí)際付款在后。是以款在后。是以預(yù)提方式確認(rèn)預(yù)提方式確認(rèn)的一種費(fèi)用的一種費(fèi)用3月月4月月5月月6月月實(shí)際實(shí)際發(fā)生發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用 具有承擔(dān)義務(wù)，具有承擔(dān)義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 用現(xiàn)金用現(xiàn)金400400元支付本月元支付本月辦公用水、電費(fèi)辦公用水、電費(fèi)費(fèi)用費(fèi)用實(shí)際使用借款，實(shí)際使用借款，每月各應(yīng)承擔(dān)每月各應(yīng)承擔(dān)利息費(fèi)用利息費(fèi)用500500元元費(fèi)費(fèi) 用用 3月月1日日從銀行借入從銀行借入一筆短期借款一筆短期借款, ,月利息月利息500500元，借款期元，借款期3 3個(gè)月個(gè)月（6 6月月1 1日實(shí)際支付利日實(shí)際

19、支付利息息1 500元元）應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用整理ppt 【例例4】凡是不屬于當(dāng)期發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期發(fā)生或負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用（同時(shí)確認(rèn)為同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)：長(zhǎng)期資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等待攤費(fèi)用等）。）。權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)不屬于當(dāng)期發(fā)生或負(fù)擔(dān)費(fèi)用的確認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)不屬于當(dāng)期發(fā)生或負(fù)擔(dān)費(fèi)用的確認(rèn)實(shí)際使用房屋，每月實(shí)際使用房屋，每月各應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用各應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用1 000元元 用銀行存款預(yù)用銀行存款預(yù)付付4、5、6三個(gè)月的三個(gè)月的房屋租金房屋租金3 000元元沒(méi)有負(fù)擔(dān)義務(wù)，沒(méi)有負(fù)擔(dān)義務(wù)，不確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)不確認(rèn)為

20、當(dāng)期費(fèi)用用費(fèi)用費(fèi)用如果本月如果本月受益也應(yīng)受益也應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用確認(rèn)費(fèi)用3月月4月月5月月6月月應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān)費(fèi)用費(fèi)用 實(shí)際付款實(shí)際付款在先，費(fèi)用確在先，費(fèi)用確認(rèn)在后。是以認(rèn)在后。是以待攤方式確認(rèn)待攤方式確認(rèn)的一種費(fèi)用的一種費(fèi)用整理ppt2. .權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容 （1）賬項(xiàng)調(diào)整含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)）賬項(xiàng)調(diào)整含義：在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)在會(huì)計(jì)期末對(duì)某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（計(jì)期末對(duì)某些應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用事項(xiàng)（賬項(xiàng)賬項(xiàng)）進(jìn)行的賬務(wù)處理（進(jìn)行的賬務(wù)處理（調(diào)整調(diào)整）。）。 應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)月份的收入月份的收入？ 3月月 4月月

21、5 5月月 6 6月月銷售產(chǎn)品，貨款銷售產(chǎn)品，貨款3 000元暫未收到元暫未收到收收入入確確認(rèn)認(rèn)收收 入入支付支付4、5、6三個(gè)三個(gè)月份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)月份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1 200元元費(fèi)費(fèi)用用確確認(rèn)認(rèn)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)應(yīng)確認(rèn)為哪個(gè)月份的費(fèi)用月份的費(fèi)用？費(fèi)費(fèi) 用用3月份月份的收入的收入4、5、6月月各月的費(fèi)各月的費(fèi)用用月末時(shí)通過(guò)賬務(wù)月末時(shí)通過(guò)賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整處理處理進(jìn)行調(diào)整處理整理ppt（2）調(diào)整原因：調(diào)整事項(xiàng)是由收入的實(shí)現(xiàn)調(diào)整原因：調(diào)整事項(xiàng)是由收入的實(shí)現(xiàn)與款項(xiàng)的實(shí)際收到時(shí)間，以及費(fèi)用的發(fā)生與款項(xiàng)的實(shí)際收到時(shí)間，以及費(fèi)用的發(fā)生與款項(xiàng)的實(shí)際支付時(shí)間不一致所引起的。與款項(xiàng)的實(shí)際支付時(shí)間不一致所引起的。二者不一致的情

22、況：二者不一致的情況：本期實(shí)現(xiàn)本期實(shí)現(xiàn)收入收入, ,以后期間收款以后期間收款( (應(yīng)收款形成應(yīng)收款形成) )以前期間收款以前期間收款, ,本期實(shí)現(xiàn)本期實(shí)現(xiàn)收入收入( (預(yù)收款形成預(yù)收款形成) )本期發(fā)生本期發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用, ,以后期間付款以后期間付款( (預(yù)提方式形成預(yù)提方式形成) )以前期間付款以前期間付款, ,本期負(fù)擔(dān)本期負(fù)擔(dān)費(fèi)用費(fèi)用( (待攤方式形成待攤方式形成) ) 二者一致的情況：二者一致的情況：本期實(shí)現(xiàn)本期實(shí)現(xiàn)收入收入，本期實(shí)際收款，本期實(shí)際收款本期發(fā)生本期發(fā)生費(fèi)用費(fèi)用，本期實(shí)際付款，本期實(shí)際付款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)于會(huì)計(jì)期按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，應(yīng)于會(huì)計(jì)期末對(duì)相關(guān)收入、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)末

23、對(duì)相關(guān)收入、費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)期期末末賬賬項(xiàng)項(xiàng)調(diào)調(diào)整整實(shí)際收（付）款實(shí)際收（付）款時(shí)即可確認(rèn)為當(dāng)時(shí)即可確認(rèn)為當(dāng)期收入（費(fèi)用）期收入（費(fèi)用）期末無(wú)需調(diào)整期末無(wú)需調(diào)整特別特別提示提示整理ppt（3）賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容的賬務(wù)處理舉例）賬項(xiàng)調(diào)整內(nèi)容的賬務(wù)處理舉例1）對(duì)應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整）對(duì)應(yīng)計(jì)未收收入的調(diào)整 ( (由應(yīng)收款形成由應(yīng)收款形成) )賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減資產(chǎn)（應(yīng)收虛減資產(chǎn)（應(yīng)收賬款賬款) ) 、收入、收入( (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等) )和和負(fù)債負(fù)債( (應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)) )；虛減利潤(rùn)。；虛減利潤(rùn)。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月應(yīng)收原購(gòu)

24、買債券利月應(yīng)收原購(gòu)買債券利息息3 000元，但款項(xiàng)未收到元，但款項(xiàng)未收到按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月收益求，應(yīng)確認(rèn)為本月收益應(yīng)收利息應(yīng)收利息（應(yīng)收賬款等）（應(yīng)收賬款等） 應(yīng)收數(shù)投資收益投資收益（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等）期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交數(shù)銀行存款銀行存款資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入負(fù)債負(fù)債收款時(shí)應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)未收未收收入收入整理ppt 【例例6-56-5】盛榮公司購(gòu)買通達(dá)公司發(fā)行盛榮公司購(gòu)買通達(dá)公司發(fā)行債券的本月應(yīng)計(jì)利息為債券的本月應(yīng)計(jì)利息為3 000元，但暫未收元，但暫未收到投資方付給的利息款。到投資方付給的利息款。應(yīng)編制如下調(diào)整應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登

25、記入賬。分錄，并登記入賬。 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 3 0003 000 貸：投資收益貸：投資收益 3 0003 000 經(jīng)過(guò)上述處理，就將應(yīng)收利息經(jīng)過(guò)上述處理，就將應(yīng)收利息3 0003 000元記入了元記入了“投資收益投資收益”賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月收入。月收入。 整理ppt 關(guān)于關(guān)于“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”賬戶賬戶 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)買債券等應(yīng)向債券發(fā)行方收取的利息。資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購(gòu)買債券等應(yīng)向債券發(fā)行方收取的利息。（資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶）應(yīng)收利息應(yīng)收利息計(jì)算出來(lái)的應(yīng)收計(jì)算出來(lái)的應(yīng)收數(shù)數(shù)( (增加數(shù)增加數(shù)) )實(shí)際收回?cái)?shù)實(shí)際收回?cái)?shù)（減少數(shù)）（減少數(shù)）投資收益投資收益應(yīng)收

26、應(yīng)收( (增加數(shù)增加數(shù)) )銀行存款銀行存款 整理ppt 關(guān)于關(guān)于“投資收益投資收益”賬戶賬戶 收入類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買股票、債券，進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資等實(shí)現(xiàn)的收收入類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的購(gòu)買股票、債券，進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資等實(shí)現(xiàn)的收益。益。（收入類賬戶收入類賬戶）投資收益投資收益實(shí)現(xiàn)的收益數(shù)實(shí)現(xiàn)的收益數(shù)( (增加數(shù)增加數(shù)) )期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)（減少數(shù)）（減少數(shù)）應(yīng)收利息應(yīng)收利息 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 整理ppt2）對(duì)當(dāng)期應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整）對(duì)當(dāng)期應(yīng)計(jì)預(yù)收收入的調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月初向客戶預(yù)收款，月初向客戶預(yù)收款，以以后月份（或

27、當(dāng)月）提供產(chǎn)品后月份（或當(dāng)月）提供產(chǎn)品按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為各月收入求，應(yīng)確認(rèn)為各月收入預(yù)收賬款預(yù)收賬款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）（其他業(yè)務(wù)收入）期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交數(shù)銀行存款銀行存款負(fù)債負(fù)債收入收入負(fù)債負(fù)債預(yù)收款時(shí)提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛增負(fù)債虛增負(fù)債( (預(yù)收預(yù)收賬款賬款) )；虛減收入；虛減收入( (主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) )和負(fù)債和負(fù)債( (應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)) )；虛減利潤(rùn)。；虛減利潤(rùn)。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)先向客戶收取預(yù)先向客戶收取, ,于以后會(huì)計(jì)期間（或當(dāng)期）提供產(chǎn)品的款項(xiàng)。于以后會(huì)計(jì)期間（或當(dāng)期）

28、提供產(chǎn)品的款項(xiàng)。 注意注意：預(yù)收賬款屬于負(fù)債?。侯A(yù)收賬款屬于負(fù)債！應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)預(yù)收預(yù)收收入收入特別提示特別提示整理ppt 【例例6-66-6】盛榮公司于本月向原已預(yù)付貨款盛榮公司于本月向原已預(yù)付貨款的百利公司供應(yīng)的百利公司供應(yīng)R產(chǎn)品一批，貨款計(jì)產(chǎn)品一批，貨款計(jì)70 200元。元。其中價(jià)款其中價(jià)款60 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額10 200元。元。月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。賬。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款百利公司百利公司 70 20070 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅

29、增值稅 10 20010 200 經(jīng)過(guò)以上處理，就將預(yù)收賬款經(jīng)過(guò)以上處理，就將預(yù)收賬款70 20070 200元元記入了記入了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和賬戶和“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，分別確認(rèn)為了當(dāng)月收入和負(fù)債。賬戶，分別確認(rèn)為了當(dāng)月收入和負(fù)債。整理ppt3）對(duì)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整）對(duì)應(yīng)計(jì)預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 預(yù)付費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)在以前會(huì)計(jì)期間實(shí)際企業(yè)已經(jīng)在以前會(huì)計(jì)期間實(shí)際付款，但本期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)付款，但本期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)( (攤銷攤銷) )的那部分費(fèi)用。的那部分費(fèi)用。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1 1月末分?jǐn)傄郧邦A(yù)付款本月應(yīng)月末分?jǐn)傄郧邦A(yù)付款本月應(yīng)攤銷費(fèi)用（如長(zhǎng)期待

30、攤費(fèi)用等）攤銷費(fèi)用（如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等）按權(quán)責(zé)發(fā)生制按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用認(rèn)為本月費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款銀行存款 原預(yù)付數(shù)費(fèi)用費(fèi)用攤銷數(shù)預(yù)付款數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用）；虛增資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）和利潤(rùn)。虛增資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）和利潤(rùn)。應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)預(yù)付預(yù)付費(fèi)用費(fèi)用特別提示特別提示整理ppt 【例例6-76-7】盛榮公司于本月應(yīng)分?jǐn)偲髽I(yè)盛榮公司于本月應(yīng)分?jǐn)偲髽I(yè)開(kāi)辦期間發(fā)生的籌建支出開(kāi)辦期間發(fā)生的籌建支出4 500元。元。月末結(jié)月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。賬時(shí)，

31、應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 4 5004 500 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 4 5004 500 經(jīng)過(guò)以上處理，就將長(zhǎng)期待攤費(fèi)經(jīng)過(guò)以上處理，就將長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用4 5004 500元記入了元記入了“管理費(fèi)用管理費(fèi)用 ” ”賬戶，確賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月費(fèi)用；同時(shí)減少了認(rèn)為了當(dāng)月費(fèi)用；同時(shí)減少了“長(zhǎng)期待攤長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用”這種資產(chǎn)。這種資產(chǎn)。整理ppt4）對(duì)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整）對(duì)應(yīng)計(jì)未付費(fèi)用的調(diào)整 未付費(fèi)用未付費(fèi)用企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，但無(wú)需在當(dāng)期、而需要在以后期間支付款項(xiàng)的但無(wú)需在當(dāng)期、而需要在以后期間支付款項(xiàng)的費(fèi)用。費(fèi)用。 1

32、2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121月末確認(rèn)當(dāng)月使用借款應(yīng)負(fù)月末確認(rèn)當(dāng)月使用借款應(yīng)負(fù)擔(dān)但暫未付款的利息費(fèi)用等擔(dān)但暫未付款的利息費(fèi)用等按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用應(yīng)付利息應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)債負(fù)債銀行存款銀行存款 實(shí)際支付費(fèi)用費(fèi)用月末確定時(shí)到期支付數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減負(fù)債（應(yīng)付利息）虛減負(fù)債（應(yīng)付利息）和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤(rùn)。和費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；虛增利潤(rùn)。應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)未付未付費(fèi)用費(fèi)用整理ppt 【例例6-86-8】盛榮公司于月末時(shí)使用銀行長(zhǎng)盛榮公司于月末時(shí)使用銀行長(zhǎng)期借款應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用期借款應(yīng)負(fù)擔(dān)

33、的利息費(fèi)用12 000元。元。月末結(jié)月末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。賬時(shí)，應(yīng)編制如下調(diào)整分錄，并登記入賬。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 00012 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 12 00012 000 經(jīng)過(guò)以上處理，就將銀行借款利息費(fèi)經(jīng)過(guò)以上處理，就將銀行借款利息費(fèi)用用12 00012 000元記入了元記入了“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” ”賬戶，確認(rèn)賬戶，確認(rèn)為了當(dāng)月費(fèi)用；同時(shí)增加了為了當(dāng)月費(fèi)用；同時(shí)增加了“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”這這種負(fù)債。種負(fù)債。整理ppt5）對(duì)應(yīng)計(jì)計(jì)提費(fèi)用的調(diào)整）對(duì)應(yīng)計(jì)計(jì)提費(fèi)用的調(diào)整 計(jì)提費(fèi)用計(jì)提費(fèi)用企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)，但無(wú)需在

34、當(dāng)期支付款項(xiàng)的費(fèi)用（如固定資產(chǎn)折但無(wú)需在當(dāng)期支付款項(xiàng)的費(fèi)用（如固定資產(chǎn)折舊提取、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷）。舊提取、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值攤銷）。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月末計(jì)算提取管理部月末計(jì)算提取管理部門當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用門當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊費(fèi)用按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用求，應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 費(fèi)用費(fèi)用累計(jì)折舊等累計(jì)折舊等折舊減少 折舊增加資產(chǎn)資產(chǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本月提取數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整不調(diào)整的后果不調(diào)整的后果：虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用等）；虛減費(fèi)用（管理費(fèi)用等）；虛增資產(chǎn)（折舊增加意味資產(chǎn)減少）和利潤(rùn)。虛增資產(chǎn)（

35、折舊增加意味資產(chǎn)減少）和利潤(rùn)。應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)計(jì)提計(jì)提費(fèi)用費(fèi)用特別提示特別提示結(jié)構(gòu)特殊結(jié)構(gòu)特殊的資產(chǎn)賬戶的資產(chǎn)賬戶整理ppt 【例例6-96-9】盛榮公司月末時(shí)根據(jù)規(guī)定方法盛榮公司月末時(shí)根據(jù)規(guī)定方法計(jì)算出本月使用房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折計(jì)算出本月使用房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)舊費(fèi) 5 000 元元 ，其中：產(chǎn)品生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)偅渲校寒a(chǎn)品生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)? 000元，企業(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)傇髽I(yè)管理部門應(yīng)分?jǐn)? 000元。元。月月末結(jié)賬時(shí)末結(jié)賬時(shí), ,應(yīng)編制如下調(diào)整分錄并登記入賬。應(yīng)編制如下調(diào)整分錄并登記入賬。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4 0004 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5 0005 000 經(jīng)過(guò)上述處