會計基本報表講解

1、XX事業(yè)本部事業(yè)本部二一二年一月二十二日二一二年一月二十二日主主 要要 內內 容容 隨著市場經濟和資本市場的發(fā)展，會計工作和會計信息日益顯現其重要性。 對企業(yè)負責人、經營管理者而言，不僅要重視財務，而且也要掌握基本的財務知識，才能做出客觀實際的經營決策和投資決策； 掌握基本的財務知識，讀懂會計報表是基礎，并運用會計報表進行簡單的財務分析。1、會計報表的含義、會計報表的含義 會計報表是依據日常核算資料編制的，全面反映企業(yè)在一定時期內經營成果、現金流量和截止時點的財務狀況的報告文件。2、會計報表的作用、會計報表的作用A、對于投資者和債權人而言：、對于投資者和債權人而言： 了解企業(yè)的財務狀況、盈利能

2、力和現金流情況，從而 做出是否投資或提供貸款的決策，規(guī)避投資或貸款風險；B、對于企業(yè)經營管理者而言：、對于企業(yè)經營管理者而言： 掌握經營業(yè)務的盈利能力和占用資源情況，以便調整企業(yè)業(yè)務拓展和投資方向，實現內部資源的優(yōu)化配置 檢驗投資效果和經營策略產生的效果，以及財產損失與壞帳風險，以便適時調整。 反映資產是否完整、資本是否有效保全、增值，以及能否創(chuàng)造有利的現金流情況等 3、會計報表的產生流程、會計報表的產生流程企業(yè)發(fā)生企業(yè)發(fā)生經濟業(yè)務經濟業(yè)務 財務部門財務部門制作憑證制作憑證財務記帳財務記帳財務算帳財務算帳財務結帳財務結帳會計報表會計報表會計報表會計報表各各種種管管理理報報表表對內報表對內報表利

3、利潤潤分分配配表表現現金金流流量量表表利利潤潤表表資資產產負負債債表表對外報表對外報表基本報表基本報表副表及附注副表及附注4、會計報表按服務對象分類、會計報表按服務對象分類其其它它附附表表及及說明說明5、講述重點、講述重點會計基本報表會計基本報表 資產負債表 利潤表 現金流量表6、會計基本報表之間的關系、會計基本報表之間的關系 三張基本報表從不同的角度反映了企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量； 三張基本報表相互補充； 運用三張報表可進行基本的財務分析，為改善經營管理提供決策依據7、目標的達成、目標的達成 看懂三張基本會計報表； 能夠運用三張基本會計報表進行必要的財務分析1、定義、定義 資產負債

4、表是反映某一特定日期（月末、季末、年末）財務狀況（資產、負債及所有者權益）的會計報表； 表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的債務和所有者對企業(yè)凈資產的要求權。資產負債表資產負債表 反映企業(yè)財務狀況的反映企業(yè)財務狀況的“晴雨表晴雨表” 2、資產負債表為我們提供的信息、資產負債表為我們提供的信息 企業(yè)擁有和控制的經濟資源（資產）及其結構 企業(yè)所負擔的債務狀況及償債能力（負債）及其結構； 企業(yè)所有者的權益及積累能力（股東權益或凈資產） 返回 編制單位：單位：元資 產資 產年初數年初數期末數期末數負債及所有者權益負債及所有者權益年初數年初數期末數期末數流動資產：流動資產：流動負債：流

5、動負債： 貨幣資金330000.00500000.00 短期借款200000.00400000.00 短期投資10000.0010000.00 應付及預收帳款1700000.001730000.00 應收票據30000.0050000.00 應付工資5000.0010000.00 應收帳款100000.00250000.00 應付福利費2000.004000.00 預付帳款10000.00150000.00 應交稅金3000.008000.00 其他應收款1000.00500.00 其他應交款1000.003000.00 存貨1000000.001100000.00 其他應付款1000.004

6、000.00 待攤費用2000.001500.00流動負債小計1912000.002159000.00流動資產小計1483000.002062000.00長期負債（長期借款）長期負債（長期借款）100000.00100000.00長期投資：長期投資：100000.00100000.00負債合計負債合計2012000.002259000.00固定資產：固定資產：2000000.001900000.00實收資本1500000.001500000.00無形資產無形資產70000.0050000.00 資本公積1000.001000.00長期待攤費用長期待攤費用50000.0040000.00 盈余公

7、積10000.0012000.00 未分配利潤180000.00380000.00其中：本年利潤200000.00 股東權益合計 股東權益合計1691000.002093000.00資產總計資產總計3703000.004152000.00負債及所有者權益總計負債及所有者權益總計3703000.004152000.003、基本恒等式、基本恒等式 總資產總資產=負債負債所有者權益所有者權益+各種債權人各種債權人投資者投資者銀銀行行供供應應商商員員工工稅稅務務其其他他股股東東股股東東股股東東4、資產負債表各項目簡介、資產負債表各項目簡介A、資產、資產 流動資產長期投資固定資產無形資產及其它資產B、負

8、債、負債流動負債長期負債C、所有者權益、所有者權益 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 資產負債表5、資產負債表資產負債表分析的分析的 意義意義對資產與負債的組成分析，可了解企業(yè)資產、負債質量；通過對償債能力分析，可了解企業(yè)是否存在財務風險；通過資產運營能力分析，可以了解企業(yè)資產管理狀況和運行效率6、分析、分析1資產與負債組成分析資產與負債組成分析A、流動資產率=流動資產額/資產總額流動資產率期初期初 =148.3 370.3=0.4流動資產率期末期末 =206.2 415.2=0.5 當流動資產占資產總額的比例越高，說明企業(yè)的資金流動性、當流動資產占資產總額的比例越高，說明企業(yè)的資金流

9、動性、可變現能力越強?？勺儸F能力越強。6、分析、分析1資產與負債組成分析資產與負債組成分析B、自有資金負債率=負債總額/所有者權益 自有資金負債率期初期初=201.2/169.1=1.2 自有資金負債率期末期末=225.9/189.3=1.2企業(yè)自有資金負債率越高，說明債權人的保障程度越低企業(yè)自有資金負債率越高，說明債權人的保障程度越低6、分析、分析2償債能力分析償債能力分析A、流動比率=流動資產流動負債 流動 比率期初期初= 14830001912000 =0.78 流動 比率期末期末=2062000 2159000=0.96 流動比率越高，企業(yè)的償債能力或資產變現能力越強。流動比率越高，企

10、業(yè)的償債能力或資產變現能力越強。 6、分析、分析2償債能力分析償債能力分析B、資產負債率=負債總額資產總額 資產負債率年初年初=2102000 3703000 =0.57 資產負債率年末年末=2259000 4152000=0.54 它反映企業(yè)的資產總額中有多少是通過舉債獲得的資產它反映企業(yè)的資產總額中有多少是通過舉債獲得的資產 ，一般看好的企業(yè)的資產負債率應不超過一般看好的企業(yè)的資產負債率應不超過50%50%較為穩(wěn)妥較為穩(wěn)妥。6、分析、分析2償債能力分析償債能力分析C、產權比率=負債總額/所有者權益總額 產權比率期初期初=210.2/169.1=1.24 產權比率期末期末=225.9/189

11、.3=1.2 反映了債權人所提供的資金與股東所投入資金的對比關系反映了債權人所提供的資金與股東所投入資金的對比關系 ，揭示企業(yè)財務風險及股東權益對償還債務的保障程度揭示企業(yè)財務風險及股東權益對償還債務的保障程度。 6、分析、分析3資產運營能力分析資產運營能力分析A、應收帳款周轉天數360(銷售收入平均應收帳款) 360 360 (2000 (2000 17.5)=3(17.5)=3(天天) ) 應收帳款周轉天數越短，說明企業(yè)應收帳款周轉天數越短，說明企業(yè) 應收帳款變現的速度越快，現應收帳款變現的速度越快，現金回收量及回收速度越快。金回收量及回收速度越快。6、分析、分析3資產運營能力分析資產運營

12、能力分析B、存貨周轉天數360(銷售成本平均存貨) =360 =360 (1500 (1500 105)=25(105)=25(天天) )存貨周轉速度越快，說明企業(yè)存貨的質量好，變現速度越快；存貨周轉速度越快，說明企業(yè)存貨的質量好，變現速度越快；6、分析、分析3資產運營能力分析資產運營能力分析C、流動資產周轉天數360(銷售收入平均流動資產) 360 360 (2000 (2000 177.25)=32(177.25)=32(天天) )流動資產周轉速度越快，會相對地節(jié)約流動資金占用，盤活資金，流動資產周轉速度越快，會相對地節(jié)約流動資金占用，盤活資金，擴大企業(yè)資產投入能力。擴大企業(yè)資產投入能力。

13、6、分析、分析3資產運營能力分析資產運營能力分析D、總資產周轉天數360(銷售收入平均總資產) 360 360 (2000 (2000 392.75)=70(392.75)=70(天天) )總資產周轉天數越短，則表明企業(yè)資產管理效率越高，投資回收期總資產周轉天數越短，則表明企業(yè)資產管理效率越高，投資回收期越短。越短。1、概念：、概念： 反映企業(yè)一定期間（月度、季度、年度)生產經營成果（實現利潤或虧損）的會計報表。 即利潤表主要反映企業(yè)年初至報告日累計實現的營業(yè)收入、成本、費用和營業(yè)外收支等情況，以及實現的經營利潤、利潤總額（稅前利潤）、凈利潤（稅后利潤）、可供分配利潤等損益情況和利潤分配情況。

14、2、利潤表為我們提供的信息、利潤表為我們提供的信息 企業(yè)利潤實現能力（收入、成本、費用等） 企業(yè)財務收支預算完成情況； 企業(yè)經營成長情況； 利潤分配情況。 通過對比，可以分析企業(yè)獲利能力、今后利潤的發(fā)展趨勢、編制編制單位：單位：單位：萬元單位：萬元序號序號項 目項 目本月數本月數累計數累計數一商品銷售收入商品銷售收入180.00180.002000.002000.00減：商品銷售成本減：商品銷售成本120.00120.001500.001500.00 商品銷售稅金及附加 商品銷售稅金及附加2.002.0018.0018.00二商品銷售利潤商品銷售利潤58.0058.00482.00482.00

15、加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤2.002.0020.0020.00減： 營業(yè)費用減： 營業(yè)費用25.0025.00245.00245.00 管理費用 管理費用20.0020.00193.00193.00 財務費用 財務費用1.001.006.006.00四營業(yè)利潤（虧損以“”填列）營業(yè)利潤（虧損以“”填列）14.0014.0058.0058.00加：投資收益加：投資收益0.000.00 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入1.001.003.003.00減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出2.002.007.007.00五利潤總額利潤總額13.0013.0054.0054.00減：所得稅減：所得稅5.005.00

16、34.0034.00六凈利潤凈利潤8.008.0020.0020.003、利潤表平衡公式、利潤表平衡公式 收收 入入=成本及費用成本及費用利潤利潤商品銷商品銷售成本售成本商品銷商品銷售收入售收入其它業(yè)其它業(yè)務收入務收入營業(yè)外營業(yè)外收入收入投資投資收益收益補貼補貼收入收入產品銷產品銷售稅金售稅金及附加及附加管管理理費費用用銷銷售售費費用用財財務務費費用用其它業(yè)其它業(yè)務成本務成本營營業(yè)業(yè)外外支支出出所所得得稅稅4、利潤表各項目簡介、利潤表各項目簡介 商品銷售收入 商品銷售成本 商品銷售稅金及附加 其它業(yè)務利潤 銷售費用 管理費用 財務費用 投資收益 營業(yè)外收支 所得稅 見利潤表 5、利潤表分析的意

17、義 盈利能力分析分析企業(yè)通過經營活動獲取利潤的能力 可持續(xù)發(fā)展能力及趨勢分析企業(yè)現在及未來業(yè)務發(fā)展的增減變化趨勢；6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 銷售毛利率=毛利額商品銷售收入100% =（商品銷售收入商品銷售成本） 商品銷售收入100% 當月毛利率=60180100% =33% 累計毛利率=500 2000100% =25% 毛利水平反映了企業(yè)原始獲利能力，它是企業(yè)實現利潤總額毛利水平反映了企業(yè)原始獲利能力，它是企業(yè)實現利潤總額的起點，可以表明對營業(yè)費用、管理費用、財務費用等期間的起點，可以表明對營業(yè)費用、管理費用、財務費用等期間費用的承受能力。費用的承受能力。 6、分析分析1盈利能

18、力分析盈利能力分析銷售利潤率=利潤總額商品銷售收入100% =54 2000 100% =3%通過對收入利潤率的分析，可以了解企業(yè)每實現一元收入通過對收入利潤率的分析，可以了解企業(yè)每實現一元收入所獲得的利潤水平。所獲得的利潤水平。6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 總資產報酬率=凈利潤 平均總資產100% =20 (370.3+415.2) 2 100% =5% 指標反映了企業(yè)利用全部資源指標反映了企業(yè)利用全部資源( (全部資產全部資產) )的獲利能力的獲利能力 6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 凈資產收益率凈利潤所有者權益平均余額100% 20（169.1+189.3) 2 100

19、% 11%該指標反映所有者投資的獲利能力該指標反映所有者投資的獲利能力, ,也反映了也反映了企業(yè)經營者運企業(yè)經營者運用資產的經營成果。用資產的經營成果。6、分析分析1盈利能力分析盈利能力分析 資本保值增值率=期末所有者權益余額 期初所 有者權益余額 100% =189.3 169.1 100% =112% 反映所有者權益保值或增值情況反映所有者權益保值或增值情況 . .6、分析分析2可持續(xù)發(fā)展及趨勢分析可持續(xù)發(fā)展及趨勢分析 銷售收入增長率= =本期收入增加額/基期收入總額 100% 假如上年利潤表顯示銷售收入1600萬元， 則本年銷售收入增長率=（2000-1600）1600100%=25%

20、結論：與結論：與 去年同期相比，銷售收入呈現增長趨勢去年同期相比，銷售收入呈現增長趨勢。6、分析分析2可持續(xù)發(fā)展及趨勢分析可持續(xù)發(fā)展及趨勢分析 凈利潤增長率=本期利潤增加額/基期利潤總額 100% 假如上年利潤表 顯示凈利潤為18萬元， 則本年凈利潤增長率=（20-18）18100%=11%結論：與結論：與 去年同期相比，凈利潤也呈現增長趨勢去年同期相比，凈利潤也呈現增長趨勢。1、定義、定義 現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動產生的凈現金流情況的會計報表?，F金流量表是反映企業(yè)的現金流量表是反映企業(yè)的“血液血液”現金流動情況的透現金流動情況的透視視。 2、現金流量表

21、為我們提供以下信息：、現金流量表為我們提供以下信息： 企業(yè)一定期間內現金的流入和流出； 企業(yè)當期有多少現金流入，來源于何處； 企業(yè)在當期有多少現金流出，運用于何方； 企業(yè)當期現金余額是怎樣變化的，是凈增還是凈減。3、現金流量表的基本結構和內容、現金流量表的基本結構和內容 經營活動產生的現金流量； 投資活動產生的現金流量； 籌資活動產生的現金流量； 企業(yè)本會計年度實現的凈現金流量（凈流入或凈流出）。 詳見簡現金流量表基本格式現金流量表基本格式項項 目目金額（元）金額（元）一、經營活動產生的現金流量一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金1,200.001,200.00 收到的增值

22、稅銷項稅額和其他稅費返還以及其它與經營有關現金200.00200.00 現金流入小計1,400.001,400.00 購買商品、接受勞務支付的現金865.00865.00 支付給職工以及為職工支付的現金130.00130.00 支付的增值稅款、所得稅款、及其他稅費及其它與經營有關現金343.00343.00 現金流出小計1,338.001,338.00 經營活動產的現金流量凈額62.0062.00 二、投資活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量 收回投資、分得股利獲利潤收到的現金 處置固定、無形資產和其他長期資產收到的現金凈額 現金流入小計 購建固定、無形資產和其他長期資產所支付的現金45.0045.00 長期投資支付的現金 現金流出小計45.0045.00 投資活動產生的現金流量凈額-45.00-45.00 三、籌資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量 吸收投資、借款所收到的現金 現金流入小計 償還債務以及發(fā)生籌資費用所支付的現金 分配股利或利潤以及其它與籌資有關所支付的現金 現金流出小計- - 籌資活動產生的現金流量凈額- - 四、現金及現金等價物凈增加額四、現金及現金等價物凈增加額17.