新基礎(chǔ)會計學財務(wù)會計報告ppt課件

1、l內(nèi)容提示本章主要闡述會計報表的基本理論及資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和資產(chǎn)負債表、利潤表的編制法。l第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述財務(wù)會計報告概述l第二節(jié)第二節(jié) 利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表l第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表l第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表l第五節(jié)第五節(jié) 報告財務(wù)分析報告財務(wù)分析 一、財務(wù)會計報告的意義 財務(wù)會計報表是根據(jù)帳簿資料編制的，以一定的指標體系，集中而概括地向企業(yè)外部報告企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況和一定時期內(nèi)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件, 包括財務(wù)報表和其他財務(wù)報告。 財務(wù)報告的作用：提供經(jīng)濟決策所需要的財務(wù)信息；提供受托人履行受托責任的信息

2、。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成 “本條例所指財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件?！?財務(wù)會計報告構(gòu)成： 1.會計報表及其附表 2.會計報表附注 3.財務(wù)情況說明書財務(wù)會計報表及其附表：財務(wù)會計報表及其附表： 1.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 （反映財務(wù)狀況）（反映財務(wù)狀況） 所屬附表：資產(chǎn)減值準備明細表所屬附表：資產(chǎn)減值準備明細表 應(yīng)交增值稅明細表應(yīng)交增值稅明細表 2.利潤表反映經(jīng)營成果）利潤表反映經(jīng)營成果） 所屬附表：利潤分配表所屬附表：利潤分配表 分布報表業(yè)務(wù)分布）分布報表業(yè)務(wù)分布） 分布報表地區(qū)分布）分布報表地區(qū)分

3、布） 3.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量）現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金的流出、流入數(shù)量） 4.股東權(quán)益增減變動表股東權(quán)益增減變動表會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的會計報表附注：是為了便于報表使用者理解報表的內(nèi)容而對報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和內(nèi)容而對報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及報表中的重要項目所做的解釋和進一步說方法以及報表中的重要項目所做的解釋和進一步說明。明。財務(wù)情況說明書：是對企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)情況說明書：是對企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使基本情況，利潤實現(xiàn)和分配情況，資金籌集和使用情況，以及對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成

4、果和現(xiàn)用情況，以及對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項等所做的文字闡述。金流量有重大影響的事項等所做的文字闡述。三、會計報表的分類：三、會計報表的分類：按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類反映財務(wù)狀況的報表反映經(jīng)營成果的報表反映成本、費用的報表資產(chǎn)負債表靜態(tài)）現(xiàn)金流量表動態(tài)）利潤表動態(tài)）利潤分配表動態(tài)）期間費用明細表制造費用明細表主要產(chǎn)品成本表按主要服務(wù)對象分按主要服務(wù)對象分對外報表財務(wù)會計報表）對外報表財務(wù)會計報表） 內(nèi)部報表管理會計報表）內(nèi)部報表管理會計報表）按編報周期分類：年報、半年報、季報、月報按編報周期分類：年報、半年報、季報、月報按編報范圍分類按編報范圍分類個別會計報表個別

5、會計報表合并會計報表合并會計報表 一、利潤表的意義一、利潤表的意義 損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)損益表，是總括反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果及其構(gòu)成的報表。其作用：營成果及其構(gòu)成的報表。其作用： 1 1 反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的好壞( (經(jīng)營業(yè)績經(jīng)營業(yè)績) ) 2 2 考核企業(yè)管理水平考核企業(yè)管理水平( (管理業(yè)績管理業(yè)績) ) 3 3 考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依考核企業(yè)各項計劃完成情況的重要依據(jù)據(jù) 4 4 進行獲利能力分析及預(yù)測進行獲利能力分析及預(yù)測 決策的重決策的重要依據(jù)要依據(jù). .構(gòu)成要素：收入費用利潤構(gòu)成要素：收入費用利潤.23917一、資產(chǎn)負債

6、表的意義一、資產(chǎn)負債表的意義資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在某一特資產(chǎn)負債表，是總括反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。也稱財務(wù)狀定日期財務(wù)狀況的報表。也稱財務(wù)狀況表。況表。作用：作用： 企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)實力。企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)實力。企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力。 構(gòu)成要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益構(gòu)成要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 基本結(jié)構(gòu)：基本結(jié)構(gòu)： 1 帳戶式帳戶式 1按公式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益按公式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 方式排列資方式排列資產(chǎn)、負債、權(quán)益各類項目產(chǎn)、負債、權(quán)益各類項目 2資產(chǎn)、負債具體

7、項目分別按流動性由小到大資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權(quán)益項目按資本、準資本順序排列排列，權(quán)益項目按資本、準資本順序排列 2.報告式報告式 1按公式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益方式排列資按公式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益方式排列資產(chǎn)、負債、權(quán)益各類項目產(chǎn)、負債、權(quán)益各類項目 2資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大資產(chǎn)、負債具體項目分別按流動性由小到大排列，權(quán)益項目按資本、準資本順序排列排列，權(quán)益項目按資本、準資本順序排列0 +0一、概念及編制基礎(chǔ)一、概念及編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金現(xiàn)金流量表，是以現(xiàn)金( (現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物) )為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在某一時期為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在某一時期現(xiàn)金

8、流動情況，并說明和分析其財現(xiàn)金流動情況，并說明和分析其財務(wù)狀況變動情況的報表。務(wù)狀況變動情況的報表?，F(xiàn)金現(xiàn)金 指貨幣資金指貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物 指企業(yè)持有的期限短、指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)流動性強、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。金、價值變動風險很小的投資。l經(jīng)營活動，指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。即與凈利潤實現(xiàn)有關(guān)的交易事項；l投資活動，指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。l 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。l影響現(xiàn)金流量的會計事項分析：影響現(xiàn)金流量的會計事項分析：l 公

9、式：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量公式：現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型1，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項目之間；，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項目之間；l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型2，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在非現(xiàn)金項目之間；，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在非現(xiàn)金項目之間；l 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型3，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項目與非現(xiàn)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間。金項目之間。 XXX籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 XXX四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 XXX增長增長110% 32 101 -69 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 63 56 7應(yīng)付工資應(yīng)付工資 12 17 -5長期借款長期借款

10、147 163 -16 普通股普通股 149 61 88留存收益留存收益 221 156 65 合計合計 624 554133133投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-133-133三籌資活動的現(xiàn)金流量三籌資活動的現(xiàn)金流量吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金4848現(xiàn)金收入小計現(xiàn)金收入小計4848償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1616償還利息所支付的現(xiàn)金償還利息所支付的現(xiàn)金1313現(xiàn)金支付小計現(xiàn)金支付小計2929籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1919四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額四現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 -30 -30一、財務(wù)分析

11、概念一、財務(wù)分析概念 財務(wù)分析是對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果財務(wù)分析是對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性分析，其目的是總結(jié)過去、評的總結(jié)性分析，其目的是總結(jié)過去、評價現(xiàn)在、展望未來。財務(wù)分析以公司財價現(xiàn)在、展望未來。財務(wù)分析以公司財務(wù)報表資料為主要依據(jù)，將大量報表會務(wù)報表資料為主要依據(jù)，將大量報表會計核算信息轉(zhuǎn)換為決策有用的財務(wù)信息，計核算信息轉(zhuǎn)換為決策有用的財務(wù)信息，據(jù)此判斷公司的償債能力、營運能力、據(jù)此判斷公司的償債能力、營運能力、盈利能力，指出企業(yè)財務(wù)狀況現(xiàn)存的問盈利能力，指出企業(yè)財務(wù)狀況現(xiàn)存的問題，作出正確的評價結(jié)論。題，作出正確的評價結(jié)論。二、財務(wù)分析的主要方法二、財務(wù)分析的主要方法比

12、率分析法比率分析法趨勢分析法趨勢分析法因素分析法因素分析法 （一流動性短期償債能力比率（一流動性短期償債能力比率1 1、流動比率流動資產(chǎn)、流動比率流動資產(chǎn)/ /流動負債流動負債經(jīng)驗比值為經(jīng)驗比值為2 22 2、速動比率（流動資產(chǎn)存貨）、速動比率（流動資產(chǎn)存貨）/ /流動負債流動負債經(jīng)驗比值為經(jīng)驗比值為1 13 3、現(xiàn)金比率（貨幣資金短期投資）、現(xiàn)金比率（貨幣資金短期投資）/ /流動負債流動負債對于一個處在財務(wù)困境的企業(yè)可用該指標判斷其償債能力對于一個處在財務(wù)困境的企業(yè)可用該指標判斷其償債能力大小大小一個正常企業(yè)，該指標不宜過高一個正常企業(yè)，該指標不宜過高1 1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)）賒銷凈額、應(yīng)

13、收賬款周轉(zhuǎn)率次數(shù)）賒銷凈額/ /平均應(yīng)收平均應(yīng)收賬款余額賬款余額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率天數(shù)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率天數(shù)）360/360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)次數(shù)一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高天數(shù)越短），應(yīng)收賬款一般而言，周轉(zhuǎn)次數(shù)越高天數(shù)越短），應(yīng)收賬款的管理效果越好的管理效果越好但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應(yīng)和企業(yè)的信用政策但也不是周轉(zhuǎn)次數(shù)越高越好，應(yīng)和企業(yè)的信用政策對比，判斷其是否在合理范圍對比，判斷其是否在合理范圍l存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360/360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)l存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)成本存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)成本/ /平均存貨成本平均存貨成本l一般而言，次數(shù)高一些天數(shù)短一些），說明一般而言，次數(shù)高一些天數(shù)短一些），說明存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水存貨的管理水平高，但也要分析存貨的持有水平是否合理。平是否合理。l流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)l平均流動資產(chǎn)（期初流動資產(chǎn)期末流動資產(chǎn)）/2l一般而言，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)