2018年建筑行業(yè)稅務處理

1、專業(yè)整理WORD 完美格式建筑行業(yè)稅務處理建筑行業(yè)日常成本費用發(fā)票可抵扣項目及適用稅率（見附表 1：（建筑行業(yè)發(fā)票）工程施工部分可抵扣項目及適用稅 率明細表，附表 2：（建筑行業(yè)發(fā)票）日常費用可抵扣項目及適用 稅率明細表）建筑行業(yè)稅務成本費用發(fā)票占工程總價的比例工程成本費用發(fā)票占工程總價的比 例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專用發(fā)票，購買材料發(fā)票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過 3500,需要附身份證 復印年費用發(fā)票5%-10%油費、餐費、住宿費、過路費、機械費、運 費利潤6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國稅地稅增值稅企業(yè)所得稅個稅附加稅印

2、花 |稅資源稅小規(guī)模納稅 人查賬征收稅率 3%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之 5每立方 3 元般納稅人查賬征收稅率 11%利潤25%稅率1%附加稅綜合稅率12%萬分之 5每立方 3 元2、建筑行業(yè)稅負專業(yè)整理WORD 完美格式(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016 年 5 月 1 日 承接 A 工程項目工程價款 100 萬元，該項目發(fā)生工程成本為 833707.98 元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額 為 645887.47 元。對 A 工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計 算應納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？工程總價稅點不含稅金額稅額

3、應交增值稅應交增值稅稅 負1,000,000.0011%900,900.9099,099.10材料票稅額 60%453,443.4717%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價材料票稅額 60%人工工資26.5%費用票5%利潤企業(yè)所得 稅企業(yè)所得 稅稅負900,900.90558,707.98265,000.00 5 ,000.00 72, 192.92 18,04 8.231.8048%應交增值稅稅負企業(yè)所得稅稅負地稅附加稅稅負綜合稅

4、負1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%（2） 以上案例在合理避稅的情況下，該工程項目實際需多少 繳稅款？（備注：應取得 增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額達到 銷項稅額的 60%專業(yè)整理WORD 完美格式含稅價 1,000,000.00 元不含稅價900,900.90 元稅額 100 萬元-900900.90=99099.10 元材料票抵扣稅額87179.49 元國稅：增值稅 99099.10-87179.49=11919.61 元企業(yè)所得稅 利潤 72192.92*0.25=18048.23 元地稅：城建稅 11919.61*7%=834.37 元教育費附加 11919.61

5、*2%=357.59 元地方教育費附加11919.61*2%=238.39 元個人所得稅 900900.90*1%=9009.01 元（含稅價）印花費 100 萬元*0.05%=500 元資源稅 2034.02 元實繳稅款合計 42941.22 元（3） 以上案例在合理避稅的情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負是4.3468%,該工程項目需繳稅額大概是100 萬元*4.3468%=43468元，實繳稅款合計42941.22 元。實繳稅款與綜合稅負相差43468.00-42941.22=526.78 元，說明實繳稅款與綜合稅負相差甚 小，可以做為計稅依據(jù)。三、 建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢1 1、合理避稅綜合稅

6、負與 實際繳納的綜合稅負對比合理避稅綜合稅負實際繳納綜合稅負少繳綜合稅點專業(yè)整理WORD 完美格式4.3468%5.7995%1.4527%(1)真實案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做 A 工程項目，A 工程 項目工程總價 2257760 元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年 7 月 24 日 A 工程項目完工，開出工程價款 2257760 元(增值稅專 用發(fā)票11%，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發(fā)票上 注明的稅額為175035.49 元。對 A 工程項目甲建筑公司選擇適用一般 計稅方法計算應納稅額，該工程項目需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負是 4.

7、5968%,該工程項目需繳納 2257760*0.043468=98140.31 元。b、該工程項目實際繳納是：130938.81 元，實際繳納的綜合稅負是 130938.81/2257760=5.7995%含稅價：2257760 元不含稅價：2034018.02 元國稅：增值稅 2237741.98-專票抵扣 175035.49=48706.49 元 地稅：城建稅 48706.49*0.07=3409.45 元教育費附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育費附加48706.49*2%=974.13 元企業(yè)所稅稅2034018.02*2.5%=50850.45 元個人所得稅20

8、34018.02 *1%=20340.18 元（含稅價）印花費 2257760*0.05%=1128.88 元 資源稅4068.04 元c、在合理避稅情況下，可以少繳納 130938.81-98140.31=32798.5 元稅專業(yè)整理WORD 完美格式款。2、在沒有材料發(fā)票情況下，可以采用增值稅簡易計稅方式合理避 稅（1）案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 4 月 1 日承接 A 工程項目（建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為 4 月 10日），并將 A 項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5 月30 日發(fā)包方按進度支付工程價款 222 萬元。5 月甲公司支付給乙公司 工程分包款 50 萬元。對 A 工程項目甲建筑公司選用簡易計稅方法計 算應納稅額，5月需繳納多少增值稅？答：建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期在 4 月 30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目， 可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司 5 月應納增值稅額為（222-50）/（1+3%）X3%=5.01 萬元（2）案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016 年 5 月 1 日承接 A 工程項目，5 月 30 日發(fā)包方按進度支付工程價款 222 萬元