審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)材料

1、審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)材料一，判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其出具審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。2、在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，也不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承接審 計(jì)業(yè)務(wù)。3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系核心部分是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。4、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的框架包括一般準(zhǔn)則、外勤準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李建國(guó)擔(dān)任新雅公司的常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)，李建國(guó)所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍可承辦新雅 公司委托的審計(jì)。6注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)內(nèi)容的發(fā)展過(guò)程中，在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，審計(jì)總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位資 產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目余額的可行性、真實(shí)性審查，判斷其財(cái)務(wù)狀況和償債能力。7“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定分別與會(huì)計(jì)

2、報(bào)表要素的高估和低估有關(guān)。 8審計(jì)范圍受到約束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具保留意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 9注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合中華人民共和國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。10某會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2004 年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì) 華財(cái)公司 2003年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)至少保存至 2014 年。11 綜合類工作底稿包括：審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)調(diào)整分錄匯總表、審計(jì)報(bào)告書(shū)未定稿、計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。 12可使審計(jì)人員獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)程序有觀察、監(jiān)盤。13 無(wú)論是永久性檔案，還是當(dāng)期檔案，保密的要求都是永久性的，（除特殊情況

3、外 ），十年之后仍需保密。14如果管理當(dāng)局拒絕調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于重要錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按照有關(guān)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的 要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。15如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)加總為 200 ，000元時(shí)是重要的， 損益表的錯(cuò)報(bào)加總為 300 ，000元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)則 200，000元是審計(jì)重要性水平。16在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶金額兩個(gè)層次所使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平必須是相同 的。17審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為：檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向 關(guān)系；固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系； 控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系。

4、18 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少。 19注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，如果控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)果。20控制環(huán)境的組成因素包括經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)； 授權(quán)和分配責(zé)任的方法；人事政策和實(shí)務(wù)。21注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法從 1000張憑證中選取 200 張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號(hào) 的第 6 號(hào)，則應(yīng)抽取的第 5 張憑證編號(hào)為 26 號(hào)。22一般來(lái)說(shuō)，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，從而降低審計(jì)的 效率，但并不影響審計(jì)的效果。23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣

5、本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可以取得充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，并不能說(shuō)統(tǒng)計(jì)抽樣由于能利用概率法則來(lái)控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，因此采用統(tǒng)計(jì) 抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?4驗(yàn)證銷貨業(yè)務(wù)完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā) 票存根，和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。25存貨期末盤點(diǎn)，是存貨內(nèi)部控制的基本要求，對(duì)年末存貨數(shù)量的確定也是存貨審計(jì)中的重要 內(nèi)容，而存貨盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。26 “確定被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日的庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確” 這一審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局的“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定相對(duì)應(yīng)。27通常情況下，應(yīng)選擇上午上班前或下午

6、下班時(shí)檢查庫(kù)存現(xiàn)金，這種時(shí)間上的選擇是為了證實(shí) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)入賬的及時(shí)性 28在完成審計(jì)工作階段對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核對(duì)由主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)。二、論述題1、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。 答：按照職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向所在的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所聲明并應(yīng)實(shí)行回避： 曾在委托單位任職， 離職后未滿兩年的； 持有委托單位股票、 債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；與委托單位的負(fù)責(zé)人和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng) 事人有近親關(guān)系的；擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或代為辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；其他為保持獨(dú)立性 而應(yīng)回避的事項(xiàng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位存在除業(yè)務(wù)收費(fèi)之外的其他

7、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也應(yīng) 實(shí)行回避原則。2. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則三個(gè)層次關(guān)系 。 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的核心部分， 是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)， 獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由三個(gè)層次組成： 第一層次：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任 職條件、 執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范， 是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、 實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。 第二層次：獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)

8、務(wù)公告 也是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的 審計(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)范。第三層次：執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)第一、二層次準(zhǔn)則制定的，是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn) 則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)提供可操作的指導(dǎo) 性意見(jiàn)。從權(quán)威性講，第一、二層次的準(zhǔn)則屬于法定要求，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)外出具審計(jì) 報(bào)告，就要遵照?qǐng)?zhí)行。第三層次則不具有強(qiáng)制性。3. 簡(jiǎn)述審計(jì)獨(dú)立性的涵義及如何保證審計(jì)的獨(dú)立性。 答：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終不受外來(lái)或內(nèi)在因素的影響和干 擾。審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到以

9、下幾點(diǎn)：（ 1）不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（ 2）與被 審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒(méi)有利害關(guān)系；（ 3）與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒(méi)有親密關(guān)系。也 就是說(shuō)，審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。4一般審計(jì)目標(biāo)包括哪幾方面。 答：一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均必須達(dá)到的目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個(gè)方面：（1）總體合理性。（2）真實(shí)性所列余額真實(shí)。完整性一一發(fā)生的金額均已包括。 所有權(quán)一一所列金額確屬公司所有。 估價(jià)一一所列金 額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。（6）截止一一接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。 （7）機(jī)械準(zhǔn)確性。 （8）披露一一財(cái)務(wù)報(bào)表 中恰當(dāng)?shù)胤从沉?/p>

10、賬戶余額和相應(yīng)披露的要求。 （9）分類一一所列金額的分類恰當(dāng)。5按照獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求，審計(jì)工作底稿的繁簡(jiǎn)程度與哪些基本因素相關(guān)。 答：審計(jì)工作底稿的繁簡(jiǎn)程度與以下基本因素相關(guān)： 審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求； 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度； 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否健全、有效； 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整； 是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查； 審計(jì)意見(jiàn)類型。6三級(jí)復(fù)核制度 審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì) 審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。其中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的

11、第一 級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核；部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核，審 計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第三級(jí)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核。7. 審計(jì)證據(jù)的可靠性主要受哪些因素的影響，應(yīng)如何鑒別。 答：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源、及時(shí) 性和客觀性的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以判斷審計(jì)證據(jù)的可靠程度的標(biāo)準(zhǔn)有：書(shū)面證據(jù)較口頭證據(jù)更可靠；外部證據(jù) 比內(nèi)部證據(jù)更可靠；自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；內(nèi)部控制較好的證據(jù)比 內(nèi)部控制較差的證據(jù)可靠；不同來(lái)源的證據(jù)能相互印證時(shí)更為可靠。8、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿復(fù)核的基本要點(diǎn)和基本要求。 答：復(fù)核的基

12、本要點(diǎn)為： 所引用的有關(guān)資料是否詳實(shí)可靠； 所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)； 審計(jì)判斷是否有理有據(jù)； 審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 復(fù)核的基本要求為： 做好復(fù)核記錄； 復(fù)核人簽名和日期； 書(shū)面表示復(fù)核意見(jiàn)； 督促編制人及時(shí)修改、完善審計(jì)工作底稿。9簡(jiǎn)述對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的回素。 答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下主要因素，并結(jié)合其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)重要性水平做出初步判斷 有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)；內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估結(jié)果；會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。10. 審計(jì)人員在計(jì)劃特定審計(jì)程序之后，確定可接受重要性水平較低，那么，審

13、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就增加， 這時(shí)，審計(jì)人員可通過(guò)什么方法來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。答：審計(jì)人員可通過(guò)下列方法之一來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 降低控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平 （如可能的話 ），并通過(guò)執(zhí)行擴(kuò)大的或額外的控制測(cè)試來(lái)支持降低后的 控制風(fēng)險(xiǎn)水平； 通過(guò)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。11計(jì)劃審計(jì)工作包括哪八個(gè)步驟。 答：八個(gè)步驟是： 了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)及所屬行業(yè)的基本情況； 執(zhí)行分析程序； 初步評(píng)估重要性水平； 考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度； 符合性測(cè)試及評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。12在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，分析性復(fù)核程序有哪幾種用途。 答：有三種用

14、途： 在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍； 在審計(jì)實(shí)施階段， 直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序， 以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的 特殊認(rèn)定的證據(jù)； 在審計(jì)報(bào)告階段，用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核。13. 試述內(nèi)部控制的固有限制及其影響。答：固有限制：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行復(fù)制于成本與效益原則；內(nèi)部控制一般僅對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù) 活動(dòng)而設(shè)計(jì)；即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失 誤及指令的誤解而失效；內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效；內(nèi)部控制可 能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效；內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變

15、 而削弱或失效。影響：由于公司建立的內(nèi)部控制制度只能為會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性提供合理保證，并存在上述固有局 限性，故總存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。即，不管被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么有效，對(duì) 每一個(gè)重要會(huì)計(jì)報(bào)表中賬戶的大多數(shù)審計(jì)目標(biāo)，除符合性測(cè)試外，還要收集審計(jì)證據(jù)。14. 為什么即使經(jīng)符合性測(cè)試認(rèn)定被審計(jì)單位有非常健全的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能完全省 略實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。答案：主要原因有三：(1) 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制： 一是控制成本的限制， 被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來(lái)的效益， 二是人為因素的限制，包括有

16、關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破 壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的重要反映失實(shí)。(2) 內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過(guò)執(zhí)行符合性測(cè)試程序予以驗(yàn)證，但符合性測(cè)試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性(恰當(dāng)性 )和一貫性 (致性)進(jìn)行證實(shí)。(3) 符合性測(cè)試的結(jié)果可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，但當(dāng)符合性測(cè)試的成本大于所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然選擇直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。15. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)時(shí)，哪些因素會(huì)影響樣本規(guī)模的大小。 答：以下因素會(huì)影響樣本規(guī)模的大?。簩徲?jì)目的要求高低與樣本規(guī)模成正向關(guān)系；總體與抽樣

17、單位，審計(jì)對(duì)象總體的規(guī)模越大，所需抽樣單位越多，二者間成正向關(guān) 審計(jì)目的。 審計(jì)對(duì)象。系；抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以量化的，它與樣本規(guī)模成反向關(guān)系； 抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 可信賴程度。它與樣本規(guī)模成正向關(guān)系，而與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和為1 ； 可容忍誤差與樣本規(guī)模成反向關(guān)系； 分層。通過(guò)分層，能使性質(zhì)相同的項(xiàng)目歸為一類，不但能加大對(duì)重要目的審查比率，而且可適 當(dāng)減少非重要項(xiàng)目的樣本量，從而縮小樣本規(guī)模。16當(dāng)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試登記入帳和銷售業(yè)務(wù)的存在性， 應(yīng)采取哪些方法測(cè)試。答：針對(duì)未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬這類錯(cuò)誤發(fā)生的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查

18、有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā) 貨卻已登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，就可能有必要再 進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少。針對(duì)銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬這類錯(cuò)誤的 可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單加以確 定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作業(yè)銷貨業(yè)務(wù)登記入賬這類錯(cuò)誤，一般只在登記銷貨的職員同時(shí)又兼 有發(fā)貨職能時(shí)才會(huì)發(fā)生。當(dāng)內(nèi)部控制存在上述缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就很難察覺(jué)這種虛構(gòu)的發(fā)貨。 審查主營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手 續(xù)，是測(cè)試是否向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨的辦

19、法之一。 17. 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。 答案：(1) 盤點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。(2) 盤點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)題參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。(3) 盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。(4) 盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。(5) 盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn) 行。(6) 盤點(diǎn)的要求不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)要示實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開(kāi)盤點(diǎn)預(yù)備 會(huì)議。18為

20、什么要函證銀行存款余額？應(yīng)如何選擇函證對(duì)象，為什么。 答案：函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行 的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時(shí)，還可了解欠銀行的債務(wù)，函證還可用于 發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款、驗(yàn)證可能存在或有損失項(xiàng)目。函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已 結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶雖已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。19、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師和一位助理人員 對(duì)某公司2008年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 該公司用剩余現(xiàn) 金購(gòu)置了數(shù)量較大的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險(xiǎn)箱，并規(guī)

21、定只有公司總經(jīng)理或 財(cái)務(wù)部經(jīng)理可以開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。 由于 12月31日公司的總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理不能陪同去銀行盤點(diǎn)有價(jià)證 券，經(jīng)約定， 2009 年1月11日由助理審計(jì)人員和財(cái)務(wù)經(jīng)理一同去銀行盤點(diǎn)。問(wèn)：(1)假定該助理人員以前未進(jìn)行過(guò)有價(jià)證券盤點(diǎn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其在盤點(diǎn)時(shí)執(zhí)行哪些審 計(jì)步驟？ (2)假定該助理人員盤點(diǎn)后得知，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于 1月4日曾開(kāi)啟保險(xiǎn)箱，并聲稱，開(kāi)啟保 險(xiǎn)箱是為了查閱一份文件。由于財(cái)務(wù)經(jīng)理的上述行動(dòng)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加哪些審計(jì)程序？ 分析：(1)該案例的目的是：實(shí)地盤核結(jié)賬日 (2008 年12月31日)的長(zhǎng)期投資有價(jià)證券，并審查賬實(shí) 是否相符，以及證券的所有權(quán)及存在情況。

22、故助理人員在盤點(diǎn)時(shí)， (2009年1月11日)可執(zhí)行如下步驟： 1獲取銀行保險(xiǎn)箱存放證券的明細(xì)表； 2確定結(jié)賬日與盤點(diǎn)日之間的證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)。 3盤點(diǎn)庫(kù)存證券，將盤點(diǎn)結(jié)果填制盤點(diǎn)清單 雙方共同蓋章。 4盤點(diǎn)清單與銀行保險(xiǎn)箱存放證券的明細(xì)表、公司長(zhǎng)期投資明細(xì)賬和總賬相核 對(duì)。如遇賬實(shí)不符或證券本身有明顯偽造跡象，應(yīng)在盤點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。(2) 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理于 2009 年1月4日曾開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。可能是于盤點(diǎn)日之前突擊購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)長(zhǎng) 期投資有價(jià)證券，以掩蓋原有賬實(shí)不符或證券偽造跡象，故可增加對(duì)該公司銀行存款 (現(xiàn)金 )等在 結(jié)賬日和盤點(diǎn)日間的審計(jì)程序。答案： (1)該助理審計(jì)員應(yīng)至少執(zhí)行以

23、下審計(jì)步驟： 1取得保險(xiǎn)箱中證券存放明細(xì)表副本，以查 實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿； 2 審核保險(xiǎn)箱開(kāi)啟記錄，確定有無(wú)非授權(quán)人士曾經(jīng) 開(kāi)箱，并查實(shí) 12月31日至 1月11日間有無(wú)開(kāi)箱記錄； 3實(shí)際盤點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始 至終在場(chǎng)，盤點(diǎn)完畢，填制盤點(diǎn)清單，雙方共同蓋章； 4清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱、登 記戶名、證券種類、編號(hào)、利率、付息日、債券本字和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù) 等重點(diǎn)內(nèi)容； 5將盤點(diǎn)清單與銀行保險(xiǎn)箱存放證券的明細(xì)表副本、公司長(zhǎng)期投資明細(xì)賬和總賬 相核對(duì)，如遇賬實(shí)不符或證券本身有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細(xì)記錄，并在盤點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī) 構(gòu)。(2)由于

24、1月4日公司財(cái)務(wù)經(jīng)理開(kāi)啟保險(xiǎn)箱，審計(jì)人員應(yīng)追加以下審計(jì)程序： 1調(diào)節(jié)結(jié)賬日和盤點(diǎn) 日銀行存款余額； 2函證盤點(diǎn)日銀行存款余額； 3審核結(jié)賬日至盤點(diǎn)日銀行存款日記賬中的投 資交易記錄，以驗(yàn)證結(jié)賬日的投資額； 4如公司庫(kù)存現(xiàn)象余額變動(dòng)異常，應(yīng)突擊清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)象； 5復(fù)核自結(jié)賬日起有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn) (如應(yīng)收票據(jù) )和流動(dòng)負(fù)債 (如應(yīng)對(duì)票據(jù) )的記錄，以驗(yàn)證有無(wú)替代 事項(xiàng)。20. 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)受托審計(jì)甲公司，他現(xiàn)在開(kāi)始審計(jì)股本 。本年度內(nèi)甲公司有關(guān)股本業(yè)務(wù)僅 兩筆，一是于 6月1日發(fā)行面值為 100元的普通股股票 100000張，二是于 9月30日購(gòu)回以前年度發(fā) 行的面值為 10元的股票 10000 張

25、。假如您是該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，您準(zhǔn)備執(zhí)行哪些審計(jì)程序？ 答：向被審計(jì)單位索取公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄的副本，審查股票的 發(fā)行和購(gòu)回是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，了解核定股份和已發(fā)行股票的股數(shù)、股票面值、股票購(gòu)回等情況。 審查有關(guān)原始憑證與會(huì)計(jì)記錄，確定股票發(fā)行和購(gòu)回是否確實(shí)存在。 函證發(fā)行在外的股票。 審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。 確定股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。21. 不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在哪幾種情況下，經(jīng)委托人同意，在辦理有關(guān)手續(xù)后，可 以要求查閱審計(jì)檔案。答：有四種情況： 更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 審計(jì)合并報(bào)表的需要； 聯(lián)合審計(jì)的需要； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。2

26、2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)告公布日后獲知重大不一致和重大錯(cuò)報(bào)，若被審計(jì)單位拒絕修改已審計(jì) 會(huì)計(jì)報(bào)表或其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取何措施處理。答：若已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表需作修改，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需作修改的事項(xiàng) 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出具審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。如果原先發(fā)表的是無(wú)保留意見(jiàn)，則 應(yīng)改為發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)；同時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)事宜通過(guò)適當(dāng)方式報(bào)告給 會(huì)計(jì)報(bào)表使用人和有關(guān)管理部門。如果認(rèn)定其他信息對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，而被審計(jì)單位拒絕修改，由于該項(xiàng)對(duì)事實(shí)的重大 錯(cuò)報(bào)與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)關(guān)，即與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的具體對(duì)象無(wú)直接關(guān)系，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能 因此

27、而對(duì)并未發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)的已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，而只能代之以將注冊(cè) 會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注以書(shū)面形式告知被審計(jì)單位管理當(dāng)局。并且，由于被審計(jì)單位管理當(dāng)局 已拒絕修改，因此，該書(shū)面報(bào)告只能遞交給被審計(jì)單位最高管理當(dāng)局 (通常是董事會(huì))。三、綜合案例題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷。在此種情況下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：內(nèi)部憑證(2) 監(jiān)盤客戶的存貨(3) 律師提供的聲明書(shū)(4) 會(huì)計(jì)記錄(5) 對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，則凡與被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度有關(guān) 聯(lián)的證據(jù)，如會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管

28、理當(dāng)局聲明書(shū)、其他被審計(jì)單位提供的書(shū)面文件等內(nèi)部證 據(jù)，均不能依賴。而實(shí)物證據(jù)和被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士提供的外部證據(jù)，一般具有較 強(qiáng)的證明力，可以依賴。答案：(1)不能依賴。內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，內(nèi)部證據(jù)的可靠性較低，所以內(nèi)部憑證 不能依賴。(2) 可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨得到的實(shí)物證據(jù)，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影 響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。(3) 可以依賴。律師聲明書(shū)屬于外部證據(jù)，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。 不可依賴。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)計(jì)記錄這種內(nèi)部證據(jù)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大，所以不 可依賴。(5)可以依賴。對(duì)行業(yè)成

29、本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析性復(fù)核取得的證據(jù)，這類證據(jù) 在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類證據(jù) 也可以依賴。2 .簡(jiǎn)答下表列示固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一目標(biāo)， 選出能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序：審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序固定1 )被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)解答:被SS計(jì)里位對(duì)麗審訃A用皈忑宦產(chǎn)明磁明呵爭(zhēng)碼上年度 il期間內(nèi)晡固宦H訃工itJS磁!W莊E剤科H牧E楣科強(qiáng)用皚和g.井itejazi塚(卻帖&円由佝產(chǎn)用效愷崔年磁方油司I財(cái)7年在flats融產(chǎn)切F5底一貫在資產(chǎn)漁臟日，所

30、有C *«定回錢嚴(yán)銅n切呆昔用3fjnft+sD , sa國(guó)曲ST藁脫惑車懂因癡血熒嚴(yán)村其世E ”殛snaj乩 皿醞滬涯後義 用C&年去余徳否正月已汁人匕巨空;十莊im韓T *確(睜百機(jī)緞備均已呆險(xiǎn)C丄卑媯玄伽工酈蜩設(shè)蟄驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán) 驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在性 驗(yàn)證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 驗(yàn)證固定資產(chǎn)截止D能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)1 ,G能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)2，B能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)3，E能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)4，風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)4%4%5%5%固有風(fēng)險(xiǎn)100%60%100%60%控制風(fēng)險(xiǎn)100%40%100%40%3.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種情況，以幫助決

31、定可接受 的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：請(qǐng)回答：(1) 上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是什么？(2) 哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？ 答案： AR(可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))=IR(固有風(fēng)險(xiǎn)) CR(控制風(fēng)險(xiǎn))-DR(檢查風(fēng)險(xiǎn))第一種情況下，DR=AR - (IR CR)= 4% - (100% X 100%)=4%第二種情況下，DR=4% - (60% X 40%)=16.7% 第三種情況下，DR=5% - (100% X 100%)=5% 第四種情況下，DR=5% - (60% X 40%)=20.8%(2)第一種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)的證據(jù)。因?yàn)?，檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的證據(jù)數(shù)量是反

32、 向關(guān)系，情況三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平為最低(4% < 5% < 16.7% < 20.8%)，那么限制檢查風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到這一水平所需的證據(jù)數(shù)量就最多。審計(jì)人員審查某企業(yè)材料采購(gòu)明細(xì)帳時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 合同規(guī)定應(yīng)由供貨單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) 因無(wú)款承付而支付的罰金2652元； 新建車間工程購(gòu)入施工材料的運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)供應(yīng)科的經(jīng)費(fèi)2650元。4、1)2)3)4)15600 元;6520 元;要求：以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確，解答：審計(jì)人員應(yīng)抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：企業(yè)支付的應(yīng) 由供貨單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)15600元，應(yīng)列入 應(yīng)付帳款”帳戶或 預(yù)付

33、帳款”帳戶；因無(wú)款承付而支付 的罰金2652元，應(yīng)列入 營(yíng)業(yè)外支出”帳戶；新建車間工程購(gòu)入施工材料的運(yùn)雜費(fèi) 6520元，應(yīng)列入并提出審計(jì)建議和意見(jiàn)。資產(chǎn)2 )在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在3 )在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量4)確定固定資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用的年末余額是否正確。在建工程'帳戶；企業(yè)供應(yīng)科的經(jīng)費(fèi)2650元，應(yīng)列入 管理費(fèi)用”帳戶。而企業(yè)將上述四項(xiàng)業(yè)務(wù)全 部記入材料采購(gòu)'明細(xì)帳，違反了會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。審計(jì)人員建議企業(yè)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定予以調(diào) 帳。5、審計(jì)人員李新對(duì)ABC公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn) ABC公司存在以 下五種可能導(dǎo)致的錯(cuò)

34、誤的情況：1)2)3)4)5)所有存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 由XYZ公司代管的A材料可能并不存在；XYZ公司存放于ABC公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B材料可能已計(jì)入ABC公司存貨項(xiàng)目； 存貨計(jì)價(jià)方法已作變更。要求，請(qǐng)按下述要求，將答案填列在題后的表格中。1) 為了證實(shí)上述情況是否真實(shí)導(dǎo)致錯(cuò)誤，李新應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什 么？(每種情況限列一項(xiàng)程序)2) 李新執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能夠?qū)崿F(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？李新執(zhí)行各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的審計(jì)證據(jù)如按其外形特征可分屬哪些種類？ 解答：情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)種類1)對(duì)期末存貨

35、進(jìn)行監(jiān)盤除所有權(quán)歸屬性報(bào)表反映 適當(dāng)性，計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性外的 所有審計(jì)目標(biāo)實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)2)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試存在性、會(huì)計(jì)記錄完整性書(shū)面證據(jù)3)向XYZ公司進(jìn)行函證存在性會(huì)計(jì)記錄完整性、 所有權(quán)歸屬性書(shū)面證據(jù)4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，審閱相關(guān) 合同與信函，并向XYZ公 司進(jìn)行函證所有權(quán)歸屬性，報(bào)告反映 適當(dāng)性口頭證據(jù)、書(shū)面證據(jù)5)進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與有關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)要求比較計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性報(bào)表反映適當(dāng) 性書(shū)面證據(jù)6 .綜合題：2009年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李玲、王強(qiáng)對(duì)某公司 2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 中，查得“貨幣資金”項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金額為 1042.10元。1月21日上午8時(shí)，李玲、王強(qiáng)對(duì)

36、該公 司出納員曲華所經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)。該公司 1月20日現(xiàn)金日記賬余額是11415元。清點(diǎn)結(jié)果如下：(1) 現(xiàn)金實(shí)有數(shù)10380元。(2) 在保險(xiǎn)柜中有下列單據(jù)已收、付款但未入賬： 職工劉陽(yáng)預(yù)借差旅費(fèi)955元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； 職工王鋼借據(jù)一張，金額500元，未說(shuō)明理由，只有本人簽字。 在保險(xiǎn)柜中有已收款但未記賬的憑證共四張，金額共計(jì)420元。經(jīng)核對(duì)該公司1月1日至20日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日至20日收入現(xiàn)金數(shù)合計(jì) 為4，350元，支出現(xiàn)金數(shù)合計(jì)為4， 580元正確無(wú)誤。銀行核定該公司現(xiàn)金限額為10000元。要求：(1) 根據(jù)以上資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。(2) 核實(shí)庫(kù)存現(xiàn)金

37、實(shí)有數(shù)，并調(diào)整確認(rèn)該公司 2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列“貨幣資金”項(xiàng)目 中庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否公允。(3) 對(duì)該公司現(xiàn)金收支、留存管理的合法性提出審計(jì)意見(jiàn)。答案：(1)根據(jù)以上資料，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表索引號(hào)：XXXXXX公司 編制：王強(qiáng) 日期：2009.1.21復(fù)核：李玲 日期：2009.1.22幣別：人民幣2009年1月21日（上午8:00）項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額10380力卩：已付訖未入帳的支出憑證1份955力卩：白條抵庫(kù)數(shù)1份500減：已收入未入帳的收入憑證4份420減：代保管現(xiàn)金情況份庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額11415庫(kù)存現(xiàn)金帳面金額（2009年1月20 日）11

38、415銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額10000現(xiàn)金管理人：曲華 會(huì)計(jì)主管：牟民（2）現(xiàn)金實(shí)有數(shù)=實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)+白條抵庫(kù)數(shù)（應(yīng)退回）=10380+500 = 10880 （元）根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定調(diào)整現(xiàn)金日記賬如下：賬面余額=1月20余額+未入賬的收入憑證金額-未入賬的支出憑證金額=11415+420-955 =10880 （元）經(jīng)核對(duì)，賬實(shí)相符。2009年1月21日上年8:00的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)為10880（元）。由于我們要確認(rèn)的是2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表所列金額，所以需要調(diào)整推算。根據(jù)公式計(jì)算如下：2008 年 12月 31 日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有數(shù)=10880-4.350+4.580 = 11110（元）而

39、該公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)為 1042.10元，與庫(kù)存現(xiàn) 金實(shí)存數(shù)11110元不相符，說(shuō)明該報(bào)表數(shù)1062.10元是不真實(shí)的，應(yīng)調(diào)整為11110元。（3）該公司庫(kù)存現(xiàn)金收支，留存中存在的不合法現(xiàn)金主要有： 白條抵庫(kù)500元，違反現(xiàn)金管理制度； 超限額留存現(xiàn)金，2008年12月31日超限額留存1110元（11110-10000=1110 ），嚴(yán)重違反現(xiàn)金 限額管理的有關(guān)規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴颈M快收回白條借款，并建議調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目數(shù)額。7.審計(jì)人員在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年6月30日銀行存款日記帳帳面余額為70

40、0000元，銀行對(duì)帳單余額為800000元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下情況：6月29日，銀行收到甲單位匯來(lái)的購(gòu)貨款10萬(wàn)元，銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳；6月18日，企業(yè)將25000元現(xiàn)金存入銀行，6月23日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票25000元支付貨款，銀行對(duì) 帳單上有此兩筆記錄，但企業(yè)銀行日記帳上卻無(wú)此記錄；6月30日銀行計(jì)算該企業(yè)存款利息10000元，銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳；6月30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)30000元企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳。要求：1）根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2）指出可能存在的問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)。調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目金額銀行對(duì)帳單余額800,000.00企業(yè)銀行存款日記帳700,

41、000.00單位：元銀行存款調(diào)節(jié)表2000年6月30日減：企業(yè)已付銀行未付力:銀行已收，企業(yè)未收6月30日30,000.006月18日25,000.006月29日100,000.006月30日10,000.00減：銀行已付，企業(yè)未付6月23日25,000.00調(diào)節(jié)后存款余額830,000.00調(diào)節(jié)后存款余額815,000.002)存在的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)：(1) 調(diào)節(jié)后銀行對(duì)帳單余額與企業(yè)銀行存款日記帳余額不一致，相差 15,000.00元，可能屬于企業(yè)帳務(wù)處理上的差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)一步查找?guī)?wù)處理差錯(cuò)的原 因。借25,000貸：其他應(yīng)25,0008. 對(duì)下列各種情況，借：銀行存款 25,000借：其他應(yīng)

42、付款 25,000貸：銀行存款25,000(2) 6月18日和6月23日銀行對(duì)帳單上有一收一付兩筆記錄，且金額相等, 而企業(yè)銀行存款帳戶上卻無(wú)此記錄，說(shuō)明企業(yè)可能有出借銀行存款日記帳的問(wèn)題。 若有，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)對(duì)此兩筆業(yè)務(wù)補(bǔ)記入帳。應(yīng)作分錄如下：貸：現(xiàn)金 25,000注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。 委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見(jiàn)，但又無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的工作予以復(fù)核。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序 表明重要的審計(jì)程序未能實(shí)施，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留或拒絕表示意見(jiàn)的 審計(jì)報(bào)告。 應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，不能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 應(yīng)簽發(fā)帶說(shuō)明段(解釋段)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)要依賴其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作結(jié)果，且又無(wú)法對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核。所以應(yīng)簽發(fā)帶說(shuō)明段(解釋段)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。據(jù)，貝U應(yīng)出具拒絕