第十章_企業(yè)所得稅法(6)

1、n知識點：境外所得抵扣稅額的計算具體內(nèi)容：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納或負擔的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分直接控制 居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份 間接控制 居民企業(yè)以

2、間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份 抵免限額分國（地區(qū)）不分項計算抵免限額中國境內(nèi)、境外所得依法計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額【例題計算題】某企業(yè)2014年度境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構，在A國分支機構的應納稅所得額為60萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為40萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%,兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了12萬元的企業(yè)所得稅。【正確答案】（1）該企業(yè)按我國稅法計算的境內(nèi)、境外所得的應納稅總額（1006040）25%50（萬元）（

3、2）A、B兩國的抵免限額A國所得稅抵免限額5060/（1006040）15（萬元）在A國繳納所得稅12萬元，低于抵免限額，按實際已納稅額12萬元抵免。B國所得稅抵免限額5040/（1006040）10（萬元）在B國繳納所得稅12萬元，高于抵免限額，按抵免限額10萬元抵免。超過抵免限額部分2萬元可在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。（3）匯總時在我國應納所得稅50121028（萬元）n知識點：居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算具體內(nèi)容：（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍本辦法適用于居民企業(yè)納稅人，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可

4、以不設置賬簿的；2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。自2012年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅對依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產(chǎn)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當

5、年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅（二）采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納稅所得額應稅收入額應稅所得率應納稅所得額成本（費用）支出額（1應稅所得率）應稅所得率應納所得稅額應納稅所得額適用稅率【例題】某居民企業(yè)，2014年度自行申報營業(yè)收入150萬元，成本費用180萬元，經(jīng)稅務機關審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為10%，該居民企業(yè)2014年度應繳納企業(yè)所得稅為：【答案】180（110%）10%25%5（萬元）n知識點：非居民企業(yè)應納稅額的計算具體內(nèi)容：

6、對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。營改增試點中的非居民企業(yè)，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。（二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。財產(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。（三）其他所得，參照前兩項計算所得額。【例題】境外某公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所，2014年取得境內(nèi)A公司支付的利息收入100萬元，取得境內(nèi)B公

7、司支付的財產(chǎn)轉讓收入50萬元，該項財產(chǎn)原值35萬元，已提折舊20萬元。2014年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅為：【答案】應納企業(yè)所得稅10010%50（35-20）10%13.5（萬元）n知識點：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法具體內(nèi)容：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。1、按收入總額核定應納稅所得額應納稅所得額收入總額經(jīng)稅務機關核定的利潤率2、按成本費用核定應納稅所得額應納稅所得額成本費用總額（1經(jīng)稅務機關核定的利潤率）經(jīng)稅務機關核定的利潤率3、按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額應納

8、稅所得額經(jīng)費支出總額（1經(jīng)稅務機關核定的利潤率營業(yè)稅稅率）經(jīng)稅務機關核定的利潤率4、利潤率（要記）從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務：15%-30%從事管理服務：30%-50%從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動：不低于15% 稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。【例題】某外國企業(yè)代表機構從事管理服務，按經(jīng)費支出計征企業(yè)所得稅，已知2014年經(jīng)費總支出為55萬元,稅務機關核定的利潤率為40%，營業(yè)稅率5%，請計算應納稅所得額及稅額【答案】應納稅所得額=55（1-40%-5%）40%=40萬元；應納稅額=4025%=10萬元。5、

9、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。6、非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內(nèi)外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國境內(nèi)取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅n知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得

10、稅預繳稅額的處理具體內(nèi)容：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當年實際利潤據(jù)實分季（或月）預繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規(guī)定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結算計稅成本后按照實際利潤再行調整第八節(jié)源泉扣繳n知識點：扣繳義務人、扣繳方法具體內(nèi)容：1、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付

11、的款項中扣繳支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人2、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人3、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表第九節(jié)征收管理n知識點：納稅地點、納稅期限、納稅申報具體內(nèi)容：一、納稅地點 居民納稅人 1、原則上以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 2、登記注冊在境外的實際管理機構所在地 3、不具有法人資格的營業(yè)機構匯總計繳 非居民企業(yè) 1、境內(nèi)設立機構場所機構場所所在地 2、境內(nèi)設立兩個或兩個

12、以上機構的選擇由其主要機構、場所匯總繳納 3、未設立機構場所或雖設立但取得無實際聯(lián)系所得的扣繳義務人所在地 二、納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度自年度終了之日起5個月內(nèi)，匯算清繳，結清應繳應退稅款企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳三、納稅申報按月或按季預繳的，

13、應當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料以人民幣計算。所得以外幣計算的，應折算為人民幣計繳稅款【例題多選題】下列有關企業(yè)所得稅征管規(guī)定說法正確的有（）A.居民納稅人登記注冊在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點 B.非居民企業(yè)在境內(nèi)設立兩個或兩個以上機構的，選擇由其主要機構、場所匯總繳納 C.自年度終了之日起4個月內(nèi)，匯算清繳，結清應繳應退稅款D.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款【正確答案】AB【答案

14、解析】選項C應為5個月；選項D應為15日內(nèi)。n知識點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理具體內(nèi)容：基本原則屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配適用范圍跨省市總分機構企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅分攤預繳稅款總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資

15、產(chǎn)總額三個因素和對應權重計算各分支機構應分攤所得稅款的比例。計算公式如下：所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額50%某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額該分支機構分攤比例該分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入各分支機構營業(yè)收入之和）0.35+（該分支機構職工薪酬各分支機構職工薪酬之和）0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額各分支機構資產(chǎn)總額之和）0.30以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。【例題計算題】某公司總機構設在北京，總機構在北京設立具有獨立經(jīng)營職能的分支機構，還分別在A、B兩省設有從事經(jīng)營業(yè)務的二級分支機構。該公司2014年匯算清繳時，應補繳所得稅額

16、合計為1000萬元。 二級分支機構上一年相關財務情況（單位：萬元） 營業(yè)收入 職工工資資產(chǎn)總額北京分支機構20 000 200 15 000 A省分支機構40 000 500 15 000 B省分支機構20 000 300 20 000 合計金額 80 000 1 000 50 000 北京設立具有獨立經(jīng)營職能的分支機構2014年的分攤比例0.35（20000/80000）0.35（200/1000）0.3（15000/50000）24.75%北京設立具有獨立經(jīng)營職能的分支機構2014年應補繳的企業(yè)所得稅=100050%24.75%=123.75萬 A省分支機構2014年的分攤比例0.35（4

17、0000/80000）0.35（500/1000）0.3（15000/50000）44%A省分支機構2014年應補繳企業(yè)所得稅100050%44%220萬B省分支機構2014年的分攤比例0.35（20000/80000）0.35（300/1000）0.3（20000/50000）31.25%B省分支機構2014年應補繳企業(yè)所得稅100050%31.25%156.25萬n知識點：合伙企業(yè)所得稅的征收管理具體內(nèi)容：（一）合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。自然人個人所得稅；法人和其他組織企業(yè)所得稅（二）合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。（三）合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納

18、稅所得額：1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定全部利潤分配給部分合伙人。（四）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。【例題多選題】下列關于合伙企業(yè)所得稅的征收

19、管理說法正確的有（）A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先稅后分”的原則B.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額C.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，而且協(xié)商不成的，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利【正確答案】BD【答案解析】選項A正好說反了，應該是先分后稅；選項C，先按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額n知識點：新增企業(yè)所得稅征管范圍調整具體內(nèi)容：國稅局國稅局地稅局地稅局2008年底前國稅，地稅各自管理的企業(yè)不做調整

20、2009年起新增的企業(yè)，按以下規(guī)定處理（1）原則規(guī)定應繳增值稅應繳營業(yè)稅國稅局國稅局地稅局地稅局（2）特殊規(guī)定1.企業(yè)所得稅全額為中央收入 2.在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè) 3.銀行（信用社）、保險公司 其他各類金融企業(yè)4.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構5.在中國境內(nèi)設立機構，場所的其他非居民企業(yè)2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，

21、按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經(jīng)確定，原則上不再調整【例題多選題】以下企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅局征收管理（）A.餐飲企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)D.銀行（信用社）、保險公司【正確答案】BDn知識點：居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理（新）具體內(nèi)容：為規(guī)范居民企業(yè)境外投資和所得信息報告的內(nèi)容和方式，現(xiàn)具體規(guī)定如下：一

22、、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表：（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上；（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)；（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時

23、，還應附報以下與境外所得相關的資料信息：（1）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用特別納稅調整實施辦法（試行）（國稅發(fā)20092號）第八十四條規(guī)定（可免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得）的居民企業(yè)填報受控外國企業(yè)信息報告表；（2）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。三、在稅務檢查（包括納稅評估、稅務審計及特別納稅調整調查等）時，主管稅務機關可以要求居民企業(yè)限期報告與其境外所得相關的必要信息四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按照本辦法

24、規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務機關提出延期要求。限制提供相關信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構成合理理由。五、主管稅務機關應當為納稅人報告境外投資和所得信息提供便利，及時受理納稅人報告的各類信息，并依法保密。六、居民企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務機關可根據(jù)稅收征管法及其實施細則以及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認定相關事實，并據(jù)以計算或調整應納稅款。七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關信息。八、本公告自2014年9月

25、1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應報告信息相關或者屬于施行之日以后納稅年度的應報告信息，仍適用本公告規(guī)定。（國稅發(fā)2008114號）所附對外投資情況表同時廢止。【例題多選題】下列有關居民企業(yè)報告境外投資和所得信息的管理說法正確的有（）A.居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到5%（含）以上,應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表B.免于將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得的居民企業(yè)需要填報受控外國企業(yè)信息報告表C.非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設機構、場所有

26、實際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關信息D.居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按照本辦法規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務機關提出延期要求。限制提供相關信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，構成合理理由【正確答案】BC【答案解析】選項A，應該是10%以上；選項D不構成合理理由。n知識點：年度納稅申報表（A類）具體內(nèi)容：主表結構與現(xiàn)行報表沒有太大變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即：以會計利潤為基礎按照稅法規(guī)定進行納稅調整彌補虧損，計算應納稅所得額境外稅收抵免計算應補（退）稅款中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A A類）類）行次行

27、次類別類別項項 目目金額金額1 1利潤總額計算利潤總額計算一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入( (填寫填寫A101010101020103000)A101010101020103000)2 2 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本( (填寫填寫A102010102020103000)A102010102020103000) 3 3 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 （營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅土地增值稅和教育費附加）4 4 銷售費用銷售費用( (填寫填寫A104000)A104000)5 5 管理費用管理費用( (填寫填寫A104000)A104000)6 6 財務費用財務費用( (填寫填寫A1

28、04000)A104000)7 7 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失8 8利潤總額計算利潤總額計算 加：加：公允價值變動收益公允價值變動收益 （損失以（損失以“”號填列）號填列）9 9 投資收益投資收益 （損失以（損失以“”號填列）號填列）1010二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)1111 加：加：營業(yè)外收入營業(yè)外收入( (填寫填寫A101010101020103000)A101010101020103000)1212 減：減：營業(yè)外支出營業(yè)外支出( (填寫填寫A102010102020103000)A10201010202010300

29、0)1313三、利潤總額（三、利潤總額（10+11-1210+11-12） （公益捐贈扣（公益捐贈扣除基數(shù)）除基數(shù)）1414應納應納稅所稅所得額得額計算計算 減：減：境外所得（填寫境外所得（填寫A108010A108010）1515 加：加：納稅調整增加額（填寫納稅調整增加額（填寫A105000A105000）1616 減：減：納稅調整減少額（填寫納稅調整減少額（填寫A105000A105000）1717 減：減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010A107010） （如（如國債利息、股息、資源綜合利用、研發(fā)、殘疾人工資等）國債利息、股息、資源綜合利用、研發(fā)、殘疾人工資等）1818 加：加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000A108000） （當（當本表第本表第13-14+15-16-17行行0時，本行時，本行0）1919四、納稅調整后所得（四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+1813-14+15-16-17+18）2020 減：減：所得減免（填寫所得減免（填寫A107