納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題20090625

1、納稅咨詢熱點(diǎn)問(wèn)題（2009年5月）一、我公司是一家有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位，現(xiàn)有一業(yè)務(wù)需要轉(zhuǎn)包給分包單位，請(qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)包的這部分價(jià)款是否可以從我公司的收入中扣除，差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅？（營(yíng)業(yè)稅）答：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào)）規(guī)定，第五條納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的

2、住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20061245號(hào)）規(guī)定：勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。因此，

3、如果貴公司提供的設(shè)計(jì)是勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)，則以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。如果是其他設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)以取得的全部收入繳納營(yíng)業(yè)稅。二、郵政與郵政儲(chǔ)蓄現(xiàn)已分開(kāi)，但在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的郵政與儲(chǔ)蓄還沒(méi)有分開(kāi)，儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)仍郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)，根據(jù)財(cái)稅20097號(hào)文件關(guān)于對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，對(duì)郵政企業(yè)直接從事的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)是否征收營(yíng)業(yè)稅？（營(yíng)業(yè)稅）答：財(cái)稅20097號(hào)免征營(yíng)業(yè)稅的收入是指代理金融業(yè)務(wù)收入。對(duì)郵政企業(yè)直接從事郵政儲(chǔ)

4、蓄業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。三、符合什么條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可以免征營(yíng)業(yè)稅？（營(yíng)業(yè)稅）答：根據(jù)工業(yè)和信息化部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（工信部聯(lián)企業(yè)2009114號(hào)）規(guī)定：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受該政策應(yīng)符合的條件是：1、經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。2、不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不

5、高于同期貸款利率的50%。3、有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。4、為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累積擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%，單筆800萬(wàn)元以下的累積擔(dān)保貸款額占其累積擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。5、對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。6、擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過(guò)2%。7、接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求

6、向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。四、鐵路運(yùn)輸發(fā)票上，開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致是否可以抵扣？（增值稅）答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知（財(cái)稅2005165號(hào)）第七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題(一)一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物通過(guò)鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫(xiě)無(wú)效)，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、我公司為外貿(mào)公司,是一般納稅人,

7、請(qǐng)問(wèn)貨物出口后，需在什么期限內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)？（增值稅）答：據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問(wèn)題的通知(國(guó)稅函20071150號(hào))“一、外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日?！绷⑽夜臼窃鲋刀愐话慵{稅人，今年外購(gòu)原材料用于制造自用的機(jī)器，請(qǐng)問(wèn)能否抵扣原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額？（增值稅）答：根據(jù)關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知【財(cái)稅（2008）170號(hào)】，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)

8、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）和中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。七、我公司最近將一批貨物銷售給客戶，但是貨款尚未收到，發(fā)票也沒(méi)有開(kāi)出，請(qǐng)問(wèn)我們是不是要馬上繳納增值稅嗎？（增值稅）答：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十九條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。八、如因供應(yīng)商未及時(shí)

9、提供增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致公司不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅，是否需要繳納增值稅？（增值稅）答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)（2006）102號(hào))第一條的規(guī)定，出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明的貨物；（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。九、對(duì)鮮奶如何征收增值稅？（增值稅）答

10、：1.根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知（財(cái)稅字（1995）052號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)養(yǎng)強(qiáng)化奶適用增值稅稅率問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函（2005）676號(hào)）的規(guī)定，對(duì)鮮奶以及按照食品營(yíng)養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（GB14880-94）在鮮奶中添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶，可依照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋中的“鮮奶”按13%的增值稅稅率征收增值稅；2.對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自養(yǎng)的哺乳類動(dòng)物生產(chǎn)、銷售的鮮奶免征增值稅，對(duì)其銷售的外購(gòu)鮮奶以及從其他單位外購(gòu)鮮奶經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)銷售的鮮奶，不屬于免稅范圍，應(yīng)按農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的適用稅率征收增值稅；十、公司準(zhǔn)備在本地開(kāi)辦一家礦泉水廠，對(duì)礦泉水

11、、純凈水可否比照自來(lái)水征收增值稅？（增值稅）答：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅部分貨物征稅范圍注釋的通知（國(guó)稅發(fā)（1993）151號(hào)）有關(guān)規(guī)定，自來(lái)水是指自來(lái)水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過(guò)濾、沉淀、消毒等工序后，通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來(lái)水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。十一、丟失海關(guān)完稅憑證應(yīng)如何辦理才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?（增值稅）答：根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，納稅人丟失海關(guān)完稅憑證的，應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,在海關(guān)完稅憑證開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提

12、供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無(wú)誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。十二、在本月申報(bào)期發(fā)現(xiàn)上月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票有誤，能否直接作廢重開(kāi)？（增值稅）答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)2006156號(hào)）的規(guī)定：同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。該份不符合以上第一點(diǎn)的要求，故不能直接作廢，應(yīng)申請(qǐng)開(kāi)具紅字增值稅專用

13、發(fā)票通知單沖銷。十三、單位將自產(chǎn)水泥用于自建廠房，請(qǐng)問(wèn)在所得稅、增值稅方面是否為視同銷售貨物?（企業(yè)所得稅、增值稅）答：所得稅方面規(guī)定：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所得權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬

14、；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐增；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途?！鄙鲜鑫募⑽磳⒆援a(chǎn)貨物用于自建廠房列入視同銷售貨物范圍，所以在企業(yè)所得稅方面不作為視同銷售貨物。增值稅方面規(guī)定：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條：?jiǎn)挝换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷售貨物：（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。第二十三條”條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程”。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建

15、、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠房在增值稅方面應(yīng)作為視同銷售貨物。十四、本企業(yè)一輛運(yùn)輸車輛因事故報(bào)廢，應(yīng)如何申請(qǐng)企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)報(bào)送哪些材料？（企業(yè)所得稅）答：固定資產(chǎn)損失包括企業(yè)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生盤(pán)虧、淘汰、毀損、報(bào)廢、丟失、被盜等造成的凈損失。企業(yè)在申請(qǐng)企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的余額部分，需提供下列依據(jù)：（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明。（2）單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具鑒定說(shuō)

16、明。（3）不可抗力原因（自然災(zāi)害、意外事故、戰(zhàn)爭(zhēng)等）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。（4）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件。（5）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。十五、企業(yè)同時(shí)符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的多項(xiàng)優(yōu)惠政策，能否同時(shí)享受優(yōu)惠？（企業(yè)所得稅）答：依據(jù)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）第二條規(guī)定：國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)200739號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)

17、選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。十六、企業(yè)為其他單位提供貸款擔(dān)保，未簽訂互保合同，由于其他單位無(wú)力償還，而致使企業(yè)形成損失的可否稅前列支？（企業(yè)所得稅）答：依據(jù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)局令第13號(hào)）第四十七條規(guī)定：企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的可比照壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅

18、收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方無(wú)力還款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保是指：企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。十七、關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失的確認(rèn)時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)稅總局先后下發(fā)了（財(cái)稅200957號(hào)）和（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）兩個(gè)文件。對(duì)于壞賬損失的認(rèn)定時(shí)間均為“逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)?！钡菄?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事電信業(yè)務(wù)所發(fā)生的壞賬損失稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200490號(hào)）文件規(guī)定：“自2004年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)對(duì)已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費(fèi)，凡拖欠時(shí)間1年以上仍無(wú)法收回

19、的，可作為壞賬損失處理，但應(yīng)在申報(bào)表中對(duì)損失的列支情況進(jìn)行說(shuō)明。”由于國(guó)稅函200490號(hào)文件沒(méi)有明確作廢，請(qǐng)問(wèn)：我們電信行業(yè)2008年匯算時(shí)該執(zhí)行那個(gè)文件？國(guó)稅函200490號(hào)文件是否仍然有效？（企業(yè)所得稅）答:財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知財(cái)稅200957號(hào)第四項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200988號(hào)）第四章現(xiàn)金等貨幣

20、資產(chǎn)損失的認(rèn)定中“第十八條逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。”可見(jiàn)對(duì)于2008年1月1日以后資產(chǎn)損失的認(rèn)定時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)；同時(shí)，根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)政策新法優(yōu)于舊法的原則且“財(cái)稅字”的法律位階高于“國(guó)稅函”的法律位階，因此，國(guó)稅函200490號(hào)文件自然作廢。您單位應(yīng)按照新的財(cái)產(chǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)處理相關(guān)問(wèn)題。十八、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）第一條第二款規(guī)定的“2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不

21、含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額?！闭?qǐng)問(wèn)：（一）我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中并無(wú)收入約定，請(qǐng)問(wèn)該傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定？（二）按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，請(qǐng)問(wèn)該傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定？（三）我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中除約定按實(shí)現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預(yù)存款項(xiàng)的一定比例支付傭金。請(qǐng)問(wèn)，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)是否記入扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)？（企業(yè)所得稅）答：按照財(cái)稅200929號(hào)文件規(guī)定:（一）合同或協(xié)議中并無(wú)收入約定的，傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)為零；即不應(yīng)在稅前列支傭金等費(fèi)用。（二）按照銷售數(shù)量支

22、付定額傭金的，比照上款進(jìn)行處理；（三）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)不應(yīng)作為當(dāng)期收入，因此不應(yīng)計(jì)入傭金的限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)；待收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入傭金標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)。十九、我公司有殘疾職工，請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)所得稅中有什么稅收優(yōu)惠政策？（企業(yè)所得稅）答：依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定第二款“安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資”?？梢栽谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職

23、工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，你公司的殘疾職工享受上述所列的工資加計(jì)扣除的所得稅優(yōu)惠。二十、企業(yè)安置殘疾人工資的加計(jì)扣除，必須符合什么條件？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200970號(hào)）第二條規(guī)定：殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。第三條規(guī)定：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按

24、月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。二十一、政府性基金是否可以企業(yè)所得稅前扣除？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008151號(hào)）文件第二條關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的規(guī)定：（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其

25、財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（三）對(duì)企業(yè)按照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。二十二、企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)是否可以稅前扣除？（企業(yè)所得稅）答：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

26、、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。二十三、我公司最近搞促銷活動(dòng)，就是以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本公司商品，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)贈(zèng)送的商品要不要確認(rèn)收入？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知【國(guó)稅函（2008）875號(hào)】規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的

27、銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。二十四、我公司業(yè)務(wù)采用外幣結(jié)算的，請(qǐng)問(wèn)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)如何確認(rèn)匯率，對(duì)匯算清繳有什么影響嗎？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百三十條，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)

28、或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。二十五、員工報(bào)銷的個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi),能否稅前列支?（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20093號(hào)）第三條的規(guī)定：實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離“辦社會(huì)”職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

29、、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。據(jù)此，員工報(bào)銷的個(gè)人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，同時(shí)根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條的規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。二十六、我公司總經(jīng)理出國(guó)考察期間取得國(guó)外的票據(jù)，請(qǐng)問(wèn)在企業(yè)所得稅匯

30、算時(shí)能稅前扣除嗎？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。另根據(jù)發(fā)票管理辦法第三十四條的規(guī)定，單位和個(gè)人從境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。二十七、所得稅多繳稅款可否抵繳以后年度的稅款？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2009）79號(hào)第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同

31、意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。所以，可以抵繳以后年度稅款。二十八、企業(yè)所得稅法中規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件中關(guān)于從業(yè)人數(shù)是如何計(jì)算的？（企業(yè)所得稅）答：根據(jù)關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200969號(hào)）的規(guī)定：實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值（月初值月末值）÷2全年月平均值全年各月平均值之和÷12年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。二十九、享受政府特

32、殊津貼的高級(jí)專家延期退休后取得的工資薪金還要交稅嗎？（個(gè)人所得稅）答：依據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅20087號(hào)）第二條規(guī)定：高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：（一）對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；（二）除上述第（一）項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得

33、稅。三十、2009年4月，我公司發(fā)放拖欠職工2008年2月份的工資時(shí)，我單位會(huì)計(jì)人員按1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)代扣個(gè)人所得稅，員工說(shuō)個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)了，怎么還是按1600元扣除？（個(gè)人所得稅）答：應(yīng)按2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)扣繳個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)政策銜接問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)200820號(hào))規(guī)定，“自2008年3月1日起施行”是指從2008年3月1日（含）起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。納稅人2008年3月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2008年3月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用每

34、月1600元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。三十一、我公司在年終匯算時(shí)改制，一部分股東撤資，單位按規(guī)定分給該批股東紅利，不足部分用公司的債權(quán)分配給他們，以抵其投資，請(qǐng)問(wèn)：分得的債權(quán)是否可征收其個(gè)人所得稅？（個(gè)人所得稅）答：國(guó)稅函2008267號(hào)文件規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。個(gè)人股東取得公司債權(quán)、債務(wù)形式的股份分紅，應(yīng)以其債權(quán)形式應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值減去債務(wù)形式應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值的余額，加上實(shí)際分紅所得為應(yīng)納稅所得，按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。提示：按上述文件規(guī)定，股東取得的債權(quán)分紅應(yīng)與其它所得合并，高

35、于初始投資額就應(yīng)征收其它“利息、股息、紅利”個(gè)人所得稅。股東從投資企業(yè)分得的高于股本的收益或只取得收益（無(wú)論是現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，還是股權(quán)、債權(quán)、）都要繳納個(gè)人所得稅。三十二、超標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是否要征收個(gè)人所得稅？（個(gè)人所得稅）答：超標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金要征收個(gè)所稅。根據(jù)財(cái)稅（2006）10號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知、住房公積金管理?xiàng)l例和建金管（2005）5號(hào)建設(shè)部財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)等文件的規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公

36、積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。三十三、單位和個(gè)人實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)能否扣除？（個(gè)人所得稅）根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定：企事業(yè)按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基

37、本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)住房公積金管理?xiàng)l例、建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)（建金管20055號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位

38、和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。三十四、個(gè)人取得的生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)是否需繳納個(gè)人所得稅？（個(gè)人所得稅）答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅20088號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。三十五、企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋，如何計(jì)征個(gè)人所得稅？（個(gè)人所得稅）答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（財(cái)稅200883號(hào)）規(guī)定：符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。1、企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；2、企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。