【會(huì)計(jì)知識(shí)】商業(yè)匯票的出票、承兌、付款、背書等你都了解嗎？

1、【會(huì)計(jì)知識(shí)】商業(yè)匯票的出票、承兌、付款、背書等你都了解嗎？一、商業(yè)匯票的概念和種類1 .商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。2 .商業(yè)匯票的種類根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。3 .商業(yè)匯票的當(dāng)事人在商業(yè)承兌匯票中，匯票上的當(dāng)事人有：(1)出票人是交易中的收款人，即賣方，或者交易中的付款人，即買方；(2)承兌人，出票人如果是賣方，承兌人為買方；出票人如果是買方，本人為承兌人；(

2、3)付款人，是買方的開戶銀行；(4)收款人，是交易中的收款人，即賣方。在銀行承兌匯票中，匯票上的當(dāng)事人是：(1)出票人是承兌申請(qǐng)人(2)付款人和承兌人是承兌行，即承兌申請(qǐng)人的開戶銀行；(3)收款人是與出票人簽訂購(gòu)銷合同的收款人，即賣方。二、商業(yè)匯票的出票1 .出票人的確定商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。2 .商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無效：(1)表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；(2)無條件支付的委托；(3)確定的金額；(4)付款人名稱;(5)

3、收款人名稱；(6)出票日期；(7)出票人簽章。3 .商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)的內(nèi)容主要包括：(1)匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；(3)匯票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。相對(duì)記載事項(xiàng)未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。未記載事項(xiàng)可以通過法律的直接規(guī)定來補(bǔ)充確定。此外，匯票上可以記載非法定記載事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有匯票上的效力4 .商業(yè)匯票出票的效力(1)對(duì)收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利。(2)對(duì)付款人的效力。付款人在對(duì)匯票承兌后，即成為匯

4、票上的主債務(wù)人。(3)對(duì)出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。三、商業(yè)匯票的承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。1.提示承兌提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。提示承兌的期限主要包括三種情形：(1)定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌;(2)見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌；(3)匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)；見票即付的匯票無

5、需提示承兌。(承兌成立刪除)2.承兌的效力(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款責(zé)任;(2)承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人；(3)承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額;(4)承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。3.承兌不得附有條件付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。四、商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。1

6、.提示付款持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款：(1)見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款。(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。2 .支付票款持票人付款提示后，付款人依法審查無誤后必須無條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。否則，應(yīng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。3 .付款的效力付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除?！咀⒁狻咳绻犊钊烁犊畲嬖阼Υ茫次幢M審查義務(wù)而對(duì)不符法定形式的票據(jù)付款，或其存在惡意或重大過失而付款的，則不發(fā)生上

7、述法律效力，付款人的義務(wù)不能免除，其他債務(wù)人也不能免除責(zé)任。五、商業(yè)匯票的背書商業(yè)匯票的背書，是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為目的，按照法定的事項(xiàng)和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。匯票轉(zhuǎn)讓只能采取背書方式。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。1 .背書的形式(新增)(1)背書簽章和背書日期的記載。背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的,視為在匯票到期日前背書。背書人背書時(shí)，必須在票據(jù)上簽章。(2)被背書人名稱的記載。匯票以背書轉(zhuǎn)讓或者以背書將一定的匯票權(quán)利授予他人行使時(shí)，必須記載被背書人名稱。背書人未記載被背書人

8、名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)的被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。(3)禁止背書的記載。背書人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對(duì)后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任(4)粘單的使用。第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接在票據(jù)上，并且在匯票和粘單的粘接處簽章。(5)背書不得記載的內(nèi)容。背書不得附有條件，背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或?qū)R票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書是無效背書。2 .背書連續(xù)(新增)背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。如果背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人應(yīng)自行承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。3 .法定禁止背書(新增)被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過付款提示期限的匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓；背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。六、商業(yè)匯票的保證保證是指票據(jù)保證，即為票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為1 .保證的當(dāng)事人保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人承擔(dān)。2 .保證的格式保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；(2)保證人名稱和住所；(3)被保證人的名稱；保證日期；(5)保證人簽章。3 .保證的效力保證一旦成立，即在保證人與被保證人