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1、財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度制度名稱財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了科學(xué)、有序地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,確保完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地為公司外界財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供正確的財(cái)務(wù)信息,為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù),特制定本制度。第2條 公司本部及所屬子公司、分公司編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)遵守本制度。第2章 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容第3條 財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。第4條 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及內(nèi)容。1按照編制時(shí)期分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。2按照服務(wù)對(duì)象分為外部會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。3按是否反映子公司的情況分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。4
2、向投資者、債權(quán)人和政府部門提供的外部會(huì)計(jì)報(bào)表主表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表。第5條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。1不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明。2重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。3或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明。4關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明。5重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。6企業(yè)合并、分立。7重大投資、融資活動(dòng)。8會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。9有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第6條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的下列情況給予說(shuō)明。1企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況。2利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況。3
3、資金增減和周轉(zhuǎn)情況。4各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況。5影響各項(xiàng)指標(biāo)完成情況的主要原因。6報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)和需要說(shuō)明的事項(xiàng)。7對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第3章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第7條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部門人員根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備管理制度布置、落實(shí)編制工作。第8條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。第9條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清
4、楚的說(shuō)明。第10條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)人工分析或計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確,重點(diǎn)校驗(yàn)以下項(xiàng)目。1會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期有關(guān)數(shù)字的銜接關(guān)系。3會(huì)計(jì)報(bào)表與附表之間平衡及勾稽關(guān)系。第11條 公司合并、分立時(shí),按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定,做出恰當(dāng)會(huì)計(jì)判斷,選擇合理的會(huì)計(jì)處理方法,編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)告。第12條 公司終止?fàn)I業(yè)時(shí),按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn),核實(shí)債務(wù),進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)報(bào)告;清算期間,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第4章 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第13條 公司對(duì)所屬子公司編制合
5、并會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制之前,財(cái)務(wù)部將確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍的方法以及發(fā)生變更的情況提交董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)審議。第14條 確定合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍后,對(duì)所屬編制范圍內(nèi)子公司的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行如下規(guī)定。1統(tǒng)一執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部制定的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。2母子公司內(nèi)部相互之間業(yè)務(wù)往來(lái)的會(huì)計(jì)處理嚴(yán)格貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,相關(guān)的賬務(wù)處理必須符合公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3按照公司規(guī)定的時(shí)間和統(tǒng)一設(shè)定的合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿格式和有關(guān)明細(xì)表報(bào)送相關(guān)資料。第15條 財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)核算及合并報(bào)表執(zhí)行如下規(guī)定。1公司對(duì)子公司進(jìn)行權(quán)益性資本投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算,并以此編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表,為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2設(shè)立在境外的子公司以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表,折算為人民幣并根據(jù)折算為人民幣的會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。3合并會(huì)計(jì)報(bào)表必須按規(guī)定編制工作底稿,編制抵銷分錄后計(jì)算合并數(shù)據(jù),納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第16條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注應(yīng)說(shuō)明以下事項(xiàng)。1納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的公司名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、母公司的持股比例。2納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的各公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)情況。3未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的各公司。4當(dāng)母子公司會(huì)計(jì)政策不一致時(shí),在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的處理方法
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