第七章 預(yù)算管理

1、CompanyLCompany Logo1第七章第七章 預(yù)算管理預(yù)算管理1彈性預(yù)算彈性預(yù)算的編制的編制3現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的編制的編制2零基預(yù)算零基預(yù)算的編制的編制本章應(yīng)重點(diǎn)掌握:CompanyLCompany Logo2目錄目錄1 2 第三節(jié)第三節(jié) 34CompanyLCompany Logo3第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算概念 預(yù)算用貨幣形式來反映公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。 預(yù)算的內(nèi)容一般包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類，一系列預(yù)算構(gòu)成的體系稱為全面預(yù)算。（一）日常業(yè)務(wù)預(yù)算 日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 主要包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)

2、算等內(nèi)容。 CompanyLCompany Logo4（二）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)專門決策臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。 主要包括資本支出預(yù)算和一次性專門預(yù)算兩種類型。（三）財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的各種預(yù)算。 具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)利潤分配表等內(nèi)容。 CompanyLCompany Logo5第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算編制方法與程序預(yù)算編制方法與程序一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 編制預(yù)算的方法按其是否可按業(yè)務(wù)量變化進(jìn)行調(diào)整，分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩大類。（一）固定預(yù)算1、定義 固定預(yù)算

3、，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。2、適用范圍： 固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。CompanyLCompany Logo63、固定預(yù)算的特點(diǎn)（1）預(yù)算僅以某個(gè)估計(jì)的業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)編制，不考慮實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量之間的差異。（2）將實(shí)際結(jié)果（實(shí)際成本費(fèi)用、收入）與預(yù)算數(shù)字（預(yù)算成本費(fèi)用、收入）進(jìn)行比較，據(jù)以進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。CompanyLCompany Logo74、固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)（1）適應(yīng)性差 預(yù)算一般在計(jì)劃期開始前2至3個(gè)月編制，不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可能發(fā)生哪些變動(dòng)，都只按事先確定的某一業(yè)務(wù)量水平作為編

4、制預(yù)算的基礎(chǔ)。（2）可比性差 在市場(chǎng)情況發(fā)生較大變化時(shí)，實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算所依據(jù)的固定業(yè)務(wù)量會(huì)產(chǎn)生較大差異，因而實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算額不便于相互比較。CompanyLCompany Logo8（二） 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算（變動(dòng)預(yù)算）是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。 由于這種預(yù)算規(guī)定了不同業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算收支，適用面寬，有很強(qiáng)的機(jī)動(dòng)性，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算。CompanyLCompany Logo9彈性預(yù)算的具體編制方法包括公式法和列表法兩種。1、公式法 成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)單位變動(dòng)成本預(yù)算

5、數(shù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量即： yabx 把a(bǔ)，b算出來，就可以預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量在允許范圍內(nèi)任何水平上的各項(xiàng)預(yù)算成本。CompanyLCompany Logo10（1）公式法的優(yōu)點(diǎn) 便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。 （2）公式法的缺點(diǎn) 在進(jìn)行預(yù)算控制和考核時(shí)，不能直接查出特定業(yè)務(wù)量下的總成本預(yù)算額； 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法，所以會(huì)有一定的誤差。CompanyLCompany Logo11 2、 列表法 列表法是通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。 列表法的優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核；

6、缺點(diǎn)是工作量大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費(fèi)用預(yù)算，適用面較窄。 CompanyLCompany Logo12二、增量預(yù)算與零基預(yù)算 按照是否以基期水平為基礎(chǔ)編制可分為增量預(yù)算與零基預(yù)算。（一）增量預(yù)算 1、定義 增量預(yù)算，是指以基期業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)情況，通過調(diào)整原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 適用于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的成熟企業(yè)預(yù)算的編制。CompanyLCompany Logo132、特點(diǎn) 增量預(yù)算比較簡(jiǎn)單，但它以過去的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過去是合理的，無須改進(jìn)，即使原來費(fèi)用開支不合理，也會(huì)沿襲下去。 為彌補(bǔ)增量預(yù)算的不足，需編制零基預(yù)算。 CompanyLCompany L

7、ogo14（二）零基預(yù)算 1、概念 零基預(yù)算是對(duì)于任何一個(gè)預(yù)算期，任何一種費(fèi)用項(xiàng)目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)出發(fā)，而是一切以零為起點(diǎn)，從根本上考慮各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的必要性及其開支的規(guī)模。CompanyLCompany Logo15（二）零基預(yù)算的編制程序1、提出預(yù)算方案 企業(yè)內(nèi)部各部門根據(jù)本企業(yè)的總目標(biāo)和本部門的具體目標(biāo)，提出必須安排的成本費(fèi)用項(xiàng)目，說明必須開支的目的以及確切金額。 CompanyLCompany Logo162、進(jìn)行成本效益分析 對(duì)每一成本費(fèi)用項(xiàng)目與其可能取得的收益相比較，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的大小排出開支的先后順序。區(qū)分不可避免成本與可延緩成本。3、分配資金，落實(shí)預(yù)算 根據(jù)上一步確定

8、的成本費(fèi)用的開支順序，將企業(yè)預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用的資金合理地分配到各項(xiàng)目，對(duì)不可避免成本項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排資金，剩余的資金，再對(duì)可延緩成本項(xiàng)目按收益大小進(jìn)行分配。 CompanyLCompany Logo17（三）零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例 某公司為深入貫徹節(jié)約型社會(huì)，降低費(fèi)用開支水平，擬對(duì)歷年來超支嚴(yán)重的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等間接費(fèi)用項(xiàng)目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。 經(jīng)多次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費(fèi)用在預(yù)算年度開支水平如下表所示：CompanyLCompany Logo18費(fèi)用項(xiàng)目 開支金額 1業(yè)務(wù)招待費(fèi)2勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)3辦公費(fèi)4廣告費(fèi)5保險(xiǎn)費(fèi) 180 000150 000100

9、000300 000120 000 合計(jì) 850 000 CompanyLCompany Logo19成本效益分析表 然后，權(quán)衡上述各項(xiàng)費(fèi)用開支的輕重緩急排出層次和順序： 因?yàn)閯趧?dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)在預(yù)算期必不可少，需要全額得到保證，屬于不可避免的約束性固定成本，故應(yīng)列為第一層次；成本項(xiàng)目 成本金額 收益金額 業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告費(fèi) 11 46 CompanyLCompany Logo20 因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)可根據(jù)預(yù)算期間企業(yè)財(cái)力情況酌情增減，屬于可避免項(xiàng)目； 其中廣告費(fèi)的成本收益較大，應(yīng)列為第二層次；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的成本收益相對(duì)較小，應(yīng)列為第三層次。 假定該公司預(yù)算年度對(duì)上述各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用的財(cái)

10、力資源只有700 000元，根據(jù)以上排列的層次和順序，分配資源，最終落實(shí)的預(yù)算金額如下： CompanyLCompany Logo21（1）確定不可避免項(xiàng)目的預(yù)算金額=150 000100 000120 000370 000（元）（2）確定可分配的資金數(shù)額=700 000370 000330 000（元）CompanyLCompany Logo22（3）按成本效益比重將可分配的資金數(shù)額在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)之間進(jìn)行分配： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)可分配資金：330 0004/10 132 000(元) 廣告費(fèi)可分配資金：330 000 6/10198 000(元)CompanyLCompany Logo23（

11、四）優(yōu)缺點(diǎn) 1、零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) （1）有利于合理分配資金 每項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)過成本效益分析，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目是否應(yīng)該存在、支出金額多少，都要進(jìn)行分析計(jì)算，能使有限的資金流向富有成效的項(xiàng)目，所分配的資金能更加合理。（2）不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性。 CompanyLCompany Logo242、缺點(diǎn) 對(duì)那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費(fèi)，也是一種人力浪費(fèi)。 其次，零基預(yù)算一切工作從“0”做起，因此采用零基預(yù)算法編制工作量大。CompanyLCompany Logo25三、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 按預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可將預(yù)算分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算兩大類。（

12、一）定期預(yù)算 定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期的一種預(yù)算。 定期預(yù)算的唯一優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。CompanyLCompany Logo26定期預(yù)算的缺點(diǎn)：1.盲目性 定期預(yù)算往往是在預(yù)算年初（一般提前兩到三個(gè)月）編制的，對(duì)于整個(gè)預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)很難做出準(zhǔn)確的預(yù)算，缺乏遠(yuǎn)期的指導(dǎo)能力。 2.滯后性 定期預(yù)算不能隨情況的變化及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)算中所規(guī)定的各種經(jīng)營活動(dòng)在預(yù)算期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)，如預(yù)算期中途停產(chǎn)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的滯后性 。CompanyLCompany Logo27（二）滾動(dòng)預(yù)算 是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫

13、離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 滾動(dòng)預(yù)算可以按逐月滾動(dòng)和逐季滾動(dòng)兩種方式進(jìn)行編制。CompanyLCompany Logo28 滾動(dòng)預(yù)算的具體做法是：預(yù)算每執(zhí)行一個(gè)月（或季度），即根據(jù)前一個(gè)月（或季度）的經(jīng)營狀況和變化，對(duì)以后月份（或季度）的預(yù)算加以修訂，并自動(dòng)加1個(gè)月（或季度）的預(yù)算，使預(yù)算期始終保持為一年。 CompanyLCompany Logo29滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：1、及時(shí)性強(qiáng) 由于滾動(dòng)預(yù)算能夠根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各項(xiàng)因素變動(dòng)影響，及時(shí)調(diào)整和修訂近期預(yù)算，可以使預(yù)算更加貼近實(shí)際；2、連續(xù)性突出 由于滾動(dòng)預(yù)算在時(shí)間上

14、不再受日歷年度的限制，因此，能夠連續(xù)不斷地對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出規(guī)劃。 編制滾動(dòng)預(yù)算的惟一缺點(diǎn)是預(yù)算工作量大。 CompanyLCompany Logo30第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算編制預(yù)算編制一、銷售預(yù)算（全面預(yù)算的編制基礎(chǔ)、起點(diǎn)）與銷售預(yù)算有關(guān)的公式如下：1、某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售收入=該種產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)該產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量2、預(yù)計(jì)銷售收入總額=各產(chǎn)品銷售收入合計(jì) 3、預(yù)算期預(yù)算期現(xiàn)金收入=該期銷售現(xiàn)金收入+該期回收以前期的應(yīng)收賬款4、該期銷售現(xiàn)金收入=該期銷售收入該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率5、預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額該期銷售收入本期現(xiàn)金收入CompanyLCompany Logo31二、生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)

15、算是指為預(yù)計(jì)生產(chǎn)量規(guī)模而編制的一種經(jīng)營預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。 它是所有經(jīng)營預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算是編制直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)。 其具體計(jì)算公式為： 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量預(yù)計(jì)期初存貨量CompanyLCompany Logo32三、直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算是預(yù)計(jì)發(fā)生直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。它以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合原材料存貨水平進(jìn)行編制。 直接材料預(yù)算的具體計(jì)算公式為：1、某產(chǎn)品直接材料預(yù)計(jì)需用量=該產(chǎn)品預(yù)算期單位產(chǎn)品消耗量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量2、直接材料預(yù)計(jì)采購量=該種材料的預(yù)計(jì)需用量+材料的預(yù)計(jì)期

16、末庫存量該材料的預(yù)計(jì)期初庫存量CompanyLCompany Logo333、某種材料預(yù)計(jì)采購成本=該材料單價(jià)該材料預(yù)計(jì)采購量 4、采購現(xiàn)金支出=該期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+該期支付以前期的應(yīng)付賬款5、現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)采購成本當(dāng)期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率 6、預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+該期預(yù)計(jì)采購成本-采購現(xiàn)金支出CompanyLCompany Logo34四、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算，它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其計(jì)算公式為：1、某產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)=單位產(chǎn)品工時(shí)定額預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量2、預(yù)計(jì)直接人工總成本=產(chǎn)品直接人工工時(shí)

17、總數(shù)單位人工工時(shí)成本CompanyLCompany Logo35五、制造費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)，除直接材料和直接人工預(yù)算以外，預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。 CompanyLCompany Logo36 為了便于編制現(xiàn)金預(yù)算，制造費(fèi)用預(yù)算中也包括現(xiàn)金支出額的計(jì)算。制造費(fèi)用中除了折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)外都需要支付現(xiàn)金。制造費(fèi)用預(yù)算計(jì)算公式為：某季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出=預(yù)計(jì)制造費(fèi)用該季度預(yù)計(jì)制造費(fèi)用折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) CompanyLCompany Logo37六、產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)編制。編制產(chǎn)品成本

18、預(yù)算的目的有兩個(gè)： 一是為編制預(yù)計(jì)損益表提供產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)； 二是為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供期末產(chǎn)成品存貨成本數(shù)據(jù)。CompanyLCompany Logo38產(chǎn)品成本預(yù)算具體計(jì)算公式如下：1、某產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本=預(yù)計(jì)直接材料成本+預(yù)計(jì)直接人工成本+預(yù)計(jì)制造費(fèi)用2、某產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本=該產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生在產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額-該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額3、預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本=本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額-產(chǎn)成品成本期末余額CompanyLCompany Logo39 七、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算編制 預(yù)算含義編制基礎(chǔ)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用是企業(yè)預(yù)算期有關(guān)產(chǎn)品銷售費(fèi)用的預(yù)算。以

19、銷售預(yù)算為基礎(chǔ)是企業(yè)一般管理費(fèi)用的預(yù)算。多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。CompanyLCompany Logo40八、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算，是以經(jīng)營預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的，反映現(xiàn)金收支及現(xiàn)金籌措和使用情況的預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是前面所有預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總。 現(xiàn)金預(yù)算包括四個(gè)部分：現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措和使用 CompanyLCompany Logo411、現(xiàn)金收入 包括預(yù)算期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入主要來源于銷售收入和應(yīng)收賬款的收回。2、現(xiàn)金支出 包括付現(xiàn)的直接材料采購支出、直

20、接人工支出、制造費(fèi)用支出、銷售及管理費(fèi)用支出、所得稅支出、資本支出、股息支出等。CompanyLCompany Logo423、現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺=現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出 其值為正，說明收大于支，現(xiàn)金有多余；其值為負(fù)，說明收小于支，現(xiàn)金有缺額。4、資金投放與籌措 為了保持預(yù)算期合理的現(xiàn)金余額，以現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金余缺數(shù)為出發(fā)點(diǎn)，通過籌資以彌補(bǔ)現(xiàn)金之不足，通過償還借款或短期投資以運(yùn)用多余現(xiàn)金。CompanyLCompany Logo43編制現(xiàn)金預(yù)算相關(guān)計(jì)算公式為：1、某期現(xiàn)金余缺=該期現(xiàn)金收入-該期現(xiàn)金支出2、期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金的籌集與運(yùn)用 CompanyLCompany Logo44九、預(yù)計(jì)利潤表的編制 預(yù)計(jì)利潤表，是指以貨幣形式綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)成果，包括利潤總額、凈利潤計(jì)劃水平的一種財(cái)務(wù)預(yù)算，如表所示。 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。 CompanyLCompany Logo45十、預(yù)計(jì)資