第四章---關(guān)稅

1、 第四章第四章 關(guān)稅措施關(guān)稅措施 一、一、 關(guān)稅的概念關(guān)稅的概念 （一）（一） 含義：含義：一國或特殊的行政區(qū)政府對進(jìn)出口商品一國或特殊的行政區(qū)政府對進(jìn)出口商品通過關(guān)境線時征收的一種稅。通過關(guān)境線時征收的一種稅。 （二）產(chǎn)生和發(fā)展：最早出現(xiàn)在歐洲古希臘、雅典時（二）產(chǎn)生和發(fā)展：最早出現(xiàn)在歐洲古希臘、雅典時代代 英國英國“例行的通行稅例行的通行稅”為關(guān)稅的前身為關(guān)稅的前身 我國從西周開始，設(shè)關(guān)卡征收稅收，唐宋元設(shè)管我國從西周開始，設(shè)關(guān)卡征收稅收，唐宋元設(shè)管理對外貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)，征收關(guān)稅理對外貿(mào)易的專門機(jī)構(gòu)，征收關(guān)稅 英國最早實(shí)行統(tǒng)一的過境關(guān)稅制（英國最早實(shí)行統(tǒng)一的過境關(guān)稅制（1640年）年） 關(guān)

2、稅的性質(zhì)：強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性關(guān)稅的性質(zhì)：強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性 （三）（三） 關(guān)稅的主要特點(diǎn)關(guān)稅的主要特點(diǎn) 1 間接稅間接稅 2 主體是進(jìn)出口商人，客體是進(jìn)出口貨物主體是進(jìn)出口商人，客體是進(jìn)出口貨物 3 是對外貿(mào)易政策的重要手段是對外貿(mào)易政策的重要手段 二、二、 關(guān)稅的主要種類關(guān)稅的主要種類 （一）（一） 按照征收的對象和商品流向分類按照征收的對象和商品流向分類 1 進(jìn)口稅進(jìn)口稅 概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國時，概念：進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入本國時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。（一般進(jìn)口稅）口稅） 最惠國稅和普通稅最惠國

3、稅和普通稅 2 出口稅出口稅 概念：目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口概念：目前大多數(shù)國家對大多數(shù)產(chǎn)品不征收出口稅稅 目的目的： A、增加財政收入。增加財政收入。B、保護(hù)本國產(chǎn)品保護(hù)本國產(chǎn)品。如、。如、印度出口皮革。印度出口皮革。C、控制某種商品的出口數(shù)量控制某種商品的出口數(shù)量。如、。如、農(nóng)業(yè)欠收年對糧食出口、中國稀土出口。農(nóng)業(yè)欠收年對糧食出口、中國稀土出口。 3 過境稅過境稅（二）（二）按照征稅的目的分類按照征稅的目的分類1 財政關(guān)稅財政關(guān)稅：A、該商品國內(nèi)不能生產(chǎn)，且無替代品。該商品國內(nèi)不能生產(chǎn)，且無替代品。B、在國在國內(nèi)有大量需求。內(nèi)有大量需求。C、稅率不能太高。稅率不能太高。2 保護(hù)

4、關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅：保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅；工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)：保護(hù)關(guān)稅和禁止關(guān)稅；工業(yè)保護(hù)關(guān)稅和農(nóng)業(yè)保護(hù)關(guān)稅關(guān)稅（三）（三） 按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類1 進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅 概念：進(jìn)口國根據(jù)某種目的對進(jìn)口商品額外征收的進(jìn)口關(guān)稅。概念：進(jìn)口國根據(jù)某種目的對進(jìn)口商品額外征收的進(jìn)口關(guān)稅。是限制商品進(jìn)口的重要手段。是限制商品進(jìn)口的重要手段。目的目的：（：（1）應(yīng)付國際收支不平衡（）應(yīng)付國際收支不平衡（2）防止國外商品傾銷（）防止國外商品傾銷（3）對某個國家實(shí)施歧視或報復(fù)。對某個國家實(shí)施歧視或報復(fù)。種類種類 A、 補(bǔ)貼稅補(bǔ)貼稅：抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于直接或間接地接受

5、獎勵或：抵消稅或補(bǔ)償稅，是對于直接或間接地接受獎勵或補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照補(bǔ)貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅，一般按照“補(bǔ)貼補(bǔ)貼數(shù)額數(shù)額”征收征收B、反傾銷稅反傾銷稅：是對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)：是對于實(shí)行商品傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅。構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件是：進(jìn)口商品已低于正口附加稅。構(gòu)成征收反傾銷稅的重要條件是：進(jìn)口商品已低于正常價值的價格傾銷，并對進(jìn)口國同類產(chǎn)品造成重大傷害。其稅額常價值的價格傾銷，并對進(jìn)口國同類產(chǎn)品造成重大傷害。其稅額一般以傾銷差額征收，目的在于抵制商品傾銷，保護(hù)本國的市場一般以傾銷差額征收，目的在于抵制

6、商品傾銷，保護(hù)本國的市場與工業(yè)與工業(yè) 2 差價稅：差價稅：差額稅，滑動關(guān)稅：按國內(nèi)最高價格與差額稅，滑動關(guān)稅：按國內(nèi)最高價格與進(jìn)口價格差額征收關(guān)稅。差價稅實(shí)踐見下頁進(jìn)口價格差額征收關(guān)稅。差價稅實(shí)踐見下頁 3 特惠稅特惠稅：進(jìn)口國對從特定國家或地區(qū)進(jìn)口的部分：進(jìn)口國對從特定國家或地區(qū)進(jìn)口的部分或全部商品給予特別優(yōu)惠的地低關(guān)稅或免稅待遇。有或全部商品給予特別優(yōu)惠的地低關(guān)稅或免稅待遇。有互惠與非互惠兩種?；セ菖c非互惠兩種。 宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅 洛美協(xié)定國家之間的特惠稅（西歐、非洲、加勒比洛美協(xié)定國家之間的特惠稅（西歐、非洲、加勒比海、太平洋地區(qū)海、太平洋

7、地區(qū)60多個成員多個成員 4 普惠制普惠制：發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的發(fā)達(dá)國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。視的和非互惠的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。 普惠制是發(fā)展中國家長期努力的結(jié)果（普惠制是發(fā)展中國家長期努力的結(jié)果（1969聯(lián)合國貿(mào)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會議）。發(fā)會議）。1971年西歐共同市場制定方案，開始實(shí)施；年西歐共同市場制定方案，開始實(shí)施；1976美國制定方案并附加三個條件。美國制定方案并附加三個條件。 普惠制由給惠國單獨(dú)制定和公布，主要規(guī)定：普惠制由給惠國單獨(dú)制定和公布，主要規(guī)定： 對

8、受惠國家或地區(qū)的規(guī)定對受惠國家或地區(qū)的規(guī)定，原則是普遍的，無歧，原則是普遍的，無歧視性的，但各個國家有不同視性的，但各個國家有不同 對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定對受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定。各個給惠國都有自己的。各個給惠國都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，定；一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除敏感產(chǎn)品被排除 對受惠產(chǎn)品減稅幅度對受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國稅率越最惠國稅率和普惠制稅率之間的差額，最

9、惠國稅率越高，普惠制稅率越低，差幅就越大，反之，差幅就越高，普惠制稅率越低，差幅就越大，反之，差幅就越小。小。 對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定對給惠國保護(hù)措施的規(guī)定 (1) 免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭免責(zé)條款：進(jìn)口對本國同類產(chǎn)品或者有直接競爭關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消部分取消 (2) 預(yù)定限額，即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，預(yù)定限額，即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國稅率：超出部分恢復(fù)最惠國稅率： a 最高限額最高限額 b 分配配額分配配額 c 國家最大限額國家最大限額 (3) 競爭需要標(biāo)準(zhǔn)：市

10、場占有率競爭需要標(biāo)準(zhǔn)：市場占有率 (4) 畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強(qiáng)的發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場上顯示出較強(qiáng)的競爭力時，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠競爭力時，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè) (5) 對原產(chǎn)地的規(guī)定對原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能：是衡量受惠國出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，目的是確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，目的是確保發(fā)展中國家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的

11、產(chǎn)品利用普品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序?；葜频膬?yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。差價稅實(shí)踐差價稅實(shí)踐：歐盟對進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。歐盟為了保護(hù)其農(nóng)畜：歐盟對進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。歐盟為了保護(hù)其農(nóng)畜產(chǎn)品免受非成員國低價農(nóng)產(chǎn)品的競爭，便對進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品征收差產(chǎn)品免受非成員國低價農(nóng)產(chǎn)品的競爭，便對進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品征收差價稅。價稅。步驟：步驟：第一第一，在共同市場內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價格最高的內(nèi)地，在共同市場內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價格最高的內(nèi)地中心市場的價格為準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的目標(biāo)價格。中心市場的價格為準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的目標(biāo)價格。第二第二，從目標(biāo)價格，從目標(biāo)價格中扣除從進(jìn)境

12、地運(yùn)到內(nèi)地中心市場的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、雜費(fèi)和銷售中扣除從進(jìn)境地運(yùn)到內(nèi)地中心市場的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、雜費(fèi)和銷售費(fèi)用后得到費(fèi)用后得到門檻價格門檻價格或稱閘門價格?；蚍Q閘門價格。第三第三，若外國農(nóng)產(chǎn)品抵達(dá)歐，若外國農(nóng)產(chǎn)品抵達(dá)歐盟進(jìn)境地的盟進(jìn)境地的CIF價格低于門檻價格，則按其差額確定差價稅率。價格低于門檻價格，則按其差額確定差價稅率。目的和作用：目的和作用：1、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品喪失了價格競爭優(yōu)勢，歐盟有力地保護(hù)了其內(nèi)部、進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品喪失了價格競爭優(yōu)勢，歐盟有力地保護(hù)了其內(nèi)部的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)2、對使用了部分農(nóng)產(chǎn)品加工成的進(jìn)口制成品。歐盟除征收工業(yè)、對使用了部分農(nóng)產(chǎn)品加工成的進(jìn)口制成品。歐盟除征收工業(yè)品的進(jìn)口稅外，

13、還對其所含農(nóng)產(chǎn)品部分另征部分差價稅。并把所品的進(jìn)口稅外，還對其所含農(nóng)產(chǎn)品部分另征部分差價稅。并把所征稅款用做農(nóng)業(yè)發(fā)展基金。資助和扶持內(nèi)部農(nóng)業(yè)發(fā)展。征稅款用做農(nóng)業(yè)發(fā)展基金。資助和扶持內(nèi)部農(nóng)業(yè)發(fā)展。 三、三、關(guān)稅的職能與作用關(guān)稅的職能與作用 （一）（一） 增加財政收入增加財政收入 （二）（二） 保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè) （三）（三） 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) （四）（四） 涉外斗爭的手段涉外斗爭的手段 （五）（五） 消極作用消極作用 1、 增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān) 2、 影響企業(yè)自由競爭能力的培養(yǎng)影響企業(yè)自由競爭能力的培養(yǎng) 3、 走私販私的溫床走私販私的溫床 四、關(guān)稅的四、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 1、

14、 價格效應(yīng)價格效應(yīng) （1） 對國內(nèi)價格的影響對國內(nèi)價格的影響 （2） 對國外價格的影響對國外價格的影響 A、 進(jìn)口能形成買方壟斷或占有大量市場份額進(jìn)口能形成買方壟斷或占有大量市場份額 B、 進(jìn)口國提高關(guān)稅能否減少需求進(jìn)口國提高關(guān)稅能否減少需求 C、 進(jìn)口國提高關(guān)稅能否找到替代市場進(jìn)口國提高關(guān)稅能否找到替代市場 2、 貿(mào)易條件效應(yīng)貿(mào)易條件效應(yīng) N=Px/Pm 3、 國內(nèi)效應(yīng)國內(nèi)效應(yīng) （1） 消費(fèi)效應(yīng)：消費(fèi)者負(fù)擔(dān)加重，記為消費(fèi)效應(yīng)：消費(fèi)者負(fù)擔(dān)加重，記為a （2） 生產(chǎn)效應(yīng)：增加收入，記為生產(chǎn)效應(yīng)：增加收入，記為c （3） 積累效應(yīng)：增加財政收入，記為積累效應(yīng)：增加財政收入，記為b 總體效應(yīng)：總體效

15、應(yīng)：a-(b+c) 0 福利減少；福利減少；0 福利增加；福利增加；=0 福利不變福利不變 五、關(guān)稅的保護(hù)五、關(guān)稅的保護(hù) (一一)關(guān)稅的名義保護(hù)率（關(guān)稅的名義保護(hù)率（NRP）：）：對一國經(jīng)濟(jì)對一國經(jīng)濟(jì)或某一經(jīng)濟(jì)部門的保護(hù)程度或某一經(jīng)濟(jì)部門的保護(hù)程度. 計算公式計算公式 1、簡單算術(shù)平均法、簡單算術(shù)平均法 2、加權(quán)平均法、加權(quán)平均法 關(guān)稅的名義保護(hù)率關(guān)稅的名義保護(hù)率=（進(jìn)口稅款總值（進(jìn)口稅款總值/進(jìn)口總進(jìn)口總值）值）*100% 關(guān)稅的名義保護(hù)率關(guān)稅的名義保護(hù)率=（進(jìn)口稅款總值（進(jìn)口稅款總值/有稅商有稅商品進(jìn)口總值）品進(jìn)口總值）*100% n / n 關(guān)稅的名義保護(hù)率關(guān)稅的名義保護(hù)率=( Vi R

16、i / Vi ) *100% i=1 / i=1 （二）（二） 有效保護(hù)率（有效保護(hù)率（ERP）：）：指全部保護(hù)措指全部保護(hù)措施對某產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的凈增值所給予的影響施對某產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的凈增值所給予的影響 計算公式：計算公式：ERP=（Vi-Vj）/Vj Vi國內(nèi)加工國內(nèi)加工增值（以國內(nèi)價格衡量的增值）增值（以國內(nèi)價格衡量的增值） Vj國外加工增值（以國外價格衡量的增值）國外加工增值（以國外價格衡量的增值） 例如：在國際市場上一單位布的自由貿(mào)易價格例如：在國際市場上一單位布的自由貿(mào)易價格為為P1=1美元，生產(chǎn)一單位布需棉紗美元，生產(chǎn)一單位布需棉紗P2=0.4美元，美元，Vj=1-0.4=0.

17、6美元。美元。 1、布的關(guān)稅：、布的關(guān)稅：T1=40%；棉紗關(guān)稅：棉紗關(guān)稅：T2=0%；Vi=1.4-0.4=1美元；美元； ERP=（1-0.6）/0.6=66.7% 2、布的關(guān)稅：布的關(guān)稅：T1=40%；棉紗關(guān)稅：棉紗關(guān)稅：T2=10%；Vi=1.4-0.44=0.96美元；美元； ERP=（0.96-0.6）/0.6=60% （三）（三） 名義保護(hù)率（名義保護(hù)率（NRP）與有效保護(hù)率與有效保護(hù)率（ERP）的關(guān)系的關(guān)系 1、 有效保護(hù)率較名義保護(hù)率，是一個更好地有效保護(hù)率較名義保護(hù)率，是一個更好地指明資源流向的指標(biāo)指明資源流向的指標(biāo) 2、通過對有效保護(hù)率的數(shù)量分析，可以找到通過對有效保護(hù)率

18、的數(shù)量分析，可以找到某些名義保護(hù)率與有效保護(hù)率之間的變化特征某些名義保護(hù)率與有效保護(hù)率之間的變化特征 （1）全面降低關(guān)稅時，只要成品關(guān)稅下降幅）全面降低關(guān)稅時，只要成品關(guān)稅下降幅度小于全體商品關(guān)稅下降幅度度小于全體商品關(guān)稅下降幅度=有效保護(hù)率有效保護(hù)率會隨關(guān)稅降低而升高；反之，有效保護(hù)率會隨會隨關(guān)稅降低而升高；反之，有效保護(hù)率會隨關(guān)稅升高而降低。關(guān)稅升高而降低。 （2）對增值小的行業(yè)，名義保護(hù)率的變化帶）對增值小的行業(yè)，名義保護(hù)率的變化帶來的有效保護(hù)率水平同方向變化大。來的有效保護(hù)率水平同方向變化大。 （3）對增值大的行業(yè)，名義保護(hù)率的變化帶）對增值大的行業(yè)，名義保護(hù)率的變化帶來的有效保護(hù)率水

19、平同方向變化小來的有效保護(hù)率水平同方向變化小. 六、六、 最優(yōu)關(guān)稅最優(yōu)關(guān)稅 （一）（一） 含義：含義：指國家應(yīng)用市場支配力量，通過指國家應(yīng)用市場支配力量，通過一定的關(guān)稅稅率使得一國貿(mào)易條件改善帶來的一定的關(guān)稅稅率使得一國貿(mào)易條件改善帶來的利益超過貿(mào)易量減少所造成的福利損失，并使利益超過貿(mào)易量減少所造成的福利損失，并使該國獲得最大凈利益的關(guān)稅。該國獲得最大凈利益的關(guān)稅。 也就是使一國凈福利水平達(dá)到最大化的關(guān)稅。也就是使一國凈福利水平達(dá)到最大化的關(guān)稅。 在自由貿(mào)易零關(guān)稅和保護(hù)貿(mào)易的禁止關(guān)稅稅率在自由貿(mào)易零關(guān)稅和保護(hù)貿(mào)易的禁止關(guān)稅稅率之間有一個使進(jìn)口國福利增加的關(guān)稅稅率之間有一個使進(jìn)口國福利增加的關(guān)

20、稅稅率。（1）現(xiàn)代國際貿(mào)易理論證明，任何國家征收）現(xiàn)代國際貿(mào)易理論證明，任何國家征收關(guān)稅，從絕對意義上講都是一種凈損失，也就關(guān)稅，從絕對意義上講都是一種凈損失，也就是說自由貿(mào)易是最優(yōu)的。（是說自由貿(mào)易是最優(yōu)的。（2）但現(xiàn)實(shí)中，各）但現(xiàn)實(shí)中，各國出于不同目的都不愿意率先實(shí)行貿(mào)易的完全國出于不同目的都不愿意率先實(shí)行貿(mào)易的完全自由化。所以，提高關(guān)稅政策的效益，盡可能自由化。所以，提高關(guān)稅政策的效益，盡可能減少關(guān)稅帶來的損失減少關(guān)稅帶來的損失=考慮最優(yōu)關(guān)稅考慮最優(yōu)關(guān)稅 （二）（二） 大國和小國得最優(yōu)關(guān)稅大國和小國得最優(yōu)關(guān)稅 1、 小國小國：由于無法支配市場以改變商品供求，也就：由于無法支配市場以改變商

21、品供求，也就不能通過關(guān)稅改善其貿(mào)易條件不能通過關(guān)稅改善其貿(mào)易條件=對小國而言，最優(yōu)關(guān)對小國而言，最優(yōu)關(guān)稅稅=零關(guān)稅零關(guān)稅。 2、 大國：大國：征收關(guān)稅一方面會減少貿(mào)易量（貿(mào)易量減征收關(guān)稅一方面會減少貿(mào)易量（貿(mào)易量減少是一種損失），另一方面會改善貿(mào)易條件（貿(mào)易條少是一種損失），另一方面會改善貿(mào)易條件（貿(mào)易條件改善是一種收益）件改善是一種收益）=征收適度關(guān)稅就有可能給一國征收適度關(guān)稅就有可能給一國帶來凈收益（雖然對世界來說是一種凈損失）帶來凈收益（雖然對世界來說是一種凈損失） 故，國際貿(mào)易理論認(rèn)為，只有在故，國際貿(mào)易理論認(rèn)為，只有在“大國效應(yīng)下大國效應(yīng)下”，才，才有調(diào)整關(guān)稅稅率使國民經(jīng)濟(jì)凈收益達(dá)到

22、最大值的可能。有調(diào)整關(guān)稅稅率使國民經(jīng)濟(jì)凈收益達(dá)到最大值的可能。 結(jié)論結(jié)論：（：（1）外國商品的供給彈性越低，最優(yōu)關(guān)稅稅率）外國商品的供給彈性越低，最優(yōu)關(guān)稅稅率越高。越高。 （2） 外國商品供給彈性越高，最優(yōu)關(guān)稅稅率越外國商品供給彈性越高，最優(yōu)關(guān)稅稅率越低。低。 （3） 外國商品供給彈性無窮大，最優(yōu)關(guān)稅稅外國商品供給彈性無窮大，最優(yōu)關(guān)稅稅率等于零。率等于零。 七、七、 關(guān)稅的征收關(guān)稅的征收 （一）（一） 稅種稅種 1、 普通關(guān)稅普通關(guān)稅 2、 最惠國關(guān)稅最惠國關(guān)稅 3、普惠制關(guān)稅普惠制關(guān)稅第四章 關(guān)稅措施 “小國”的“小”不能僅從面積、人口等標(biāo)準(zhǔn)來衡量。例如，新加坡國土面積僅數(shù)百平方公里，人口幾

23、百萬可謂彈丸小國，但新加坡是世界著名的轉(zhuǎn)口港，在國際貿(mào)易中占有重要地位，它的出口供給和進(jìn)口需求的變動，能在一定程度上影響某些產(chǎn)品的世界貿(mào)易價格，在這種意義上，它絕對是一個貿(mào)易“大國”。 （二）標(biāo)準(zhǔn)（二）標(biāo)準(zhǔn) 1 從量稅從量稅：按照商品的物理屬性征稅，大多按照重：按照商品的物理屬性征稅，大多按照重量，在商品價格下降時，起到保護(hù)關(guān)稅的作用量，在商品價格下降時，起到保護(hù)關(guān)稅的作用 計算公式計算公式 關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=商品數(shù)量商品數(shù)量*每單位從量稅每單位從量稅 優(yōu)點(diǎn)：（優(yōu)點(diǎn)：（1）手續(xù)簡便（）手續(xù)簡便（2）減少國際市場價格對國內(nèi)）減少國際市場價格對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響（經(jīng)濟(jì)的影響（3）抑制廉價物品進(jìn)口和盲目

24、進(jìn)口。）抑制廉價物品進(jìn)口和盲目進(jìn)口。 缺點(diǎn)：（缺點(diǎn)：（1）同量同稅，不利于按質(zhì)論價（）同量同稅，不利于按質(zhì)論價（2）稅負(fù)不）稅負(fù)不隨國內(nèi)物價的波動而動（隨國內(nèi)物價的波動而動（3）有一定的局限性（對有些）有一定的局限性（對有些商品不適用，如：重量輕、價值大的藝術(shù)品）商品不適用，如：重量輕、價值大的藝術(shù)品） 2 從價稅從價稅：計算公式計算公式 關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額=商品價值商品價值*從價稅率從價稅率 從價稅的優(yōu)點(diǎn)：（從價稅的優(yōu)點(diǎn)：（1）征收簡單，稅率明確，稅收負(fù)擔(dān)）征收簡單，稅率明確，稅收負(fù)擔(dān)公平；（公平；（2）可以起到財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅的兩重作用）可以起到財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅的兩重作用（3）便于各國稅

25、率比較）便于各國稅率比較 缺點(diǎn)：（缺點(diǎn)：（1）免稅商品價格不易掌握（）免稅商品價格不易掌握（2）手續(xù)）手續(xù)繁雜（繁雜（3）不能防止國際市場價格對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)）不能防止國際市場價格對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的影響的影響 完稅價格的確定：完稅價格的確定：CIF, FOB 和法定價格和法定價格 WTO對實(shí)際價格的規(guī)定：在進(jìn)口國立法確定對實(shí)際價格的規(guī)定：在進(jìn)口國立法確定的某一時間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易中與充分就業(yè)的某一時間和地點(diǎn)，在正常貿(mào)易中與充分就業(yè)的條件下，某一商品或者相同產(chǎn)品出售或兜售的條件下，某一商品或者相同產(chǎn)品出售或兜售的價格的價格 3 混合稅混合稅（美國、加拿大采用）（美國、加拿大采用） 優(yōu)點(diǎn)：平優(yōu)點(diǎn)：平衡稅負(fù)，

26、使之適度合理衡稅負(fù)，使之適度合理 缺點(diǎn)：關(guān)稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜缺點(diǎn)：關(guān)稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜 4 選擇稅選擇稅（歐盟、日本采用）（歐盟、日本采用） 優(yōu)點(diǎn)：兼有優(yōu)點(diǎn)：兼有從價、從量優(yōu)點(diǎn)，克服從價、從量缺點(diǎn)。從價、從量優(yōu)點(diǎn)，克服從價、從量缺點(diǎn)。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：關(guān)稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜關(guān)稅結(jié)構(gòu)復(fù)雜 (三三)程序：程序： 報關(guān)報關(guān)（具有報關(guān)資格并經(jīng)海關(guān)注冊登記（具有報關(guān)資格并經(jīng)海關(guān)注冊登記的的“報關(guān)單位報關(guān)單位”和具有報關(guān)員證的和具有報關(guān)員證的“報報關(guān)員關(guān)員”）= 查驗(yàn)查驗(yàn)（單證和貨物）（單證和貨物）= 納稅納稅（依海關(guān)簽發(fā)的稅款納稅證，在規(guī)（依海關(guān)簽發(fā)的稅款納稅證，在規(guī)定日期（定日期（7天）向指定銀行繳納稅款）天）向指定銀行繳納稅款）

27、= 放行放行（海關(guān)在貨運(yùn)單據(jù)上簽印放行（海關(guān)在貨運(yùn)單據(jù)上簽印放行 八、關(guān)稅減讓八、關(guān)稅減讓 （一）（一）關(guān)稅減讓的含義關(guān)稅減讓的含義， 在在WTO中，中，“減讓減讓”有四種含義有四種含義 1、消減關(guān)稅并約束減讓后的稅率、消減關(guān)稅并約束減讓后的稅率 2、 約束現(xiàn)行關(guān)稅水平約束現(xiàn)行關(guān)稅水平 3、上限約束關(guān)稅、上限約束關(guān)稅 4、約束低關(guān)稅或零關(guān)稅、約束低關(guān)稅或零關(guān)稅 （二）（二）關(guān)稅減讓水平測算（關(guān)稅減讓水平測算（方式）方式） （1）關(guān)稅約束水平）關(guān)稅約束水平(使貿(mào)易具有穩(wěn)定性和預(yù)見使貿(mào)易具有穩(wěn)定性和預(yù)見性性) （2）零關(guān)稅所占比例）零關(guān)稅所占比例 （3）關(guān)稅水平和減讓幅度）關(guān)稅水平和減讓幅度 （三

28、）三）關(guān)稅減讓談判關(guān)稅減讓談判 1、談判基礎(chǔ)、談判基礎(chǔ) （1）商品稅號商品稅號：商品稅號是某一具體產(chǎn)品的談判基礎(chǔ)，：商品稅號是某一具體產(chǎn)品的談判基礎(chǔ)，某一稅號確定的商品范圍在一定程度上是一致的，各某一稅號確定的商品范圍在一定程度上是一致的，各國根據(jù)根據(jù)世界海關(guān)組織的商品名稱及其編碼協(xié)調(diào)國根據(jù)根據(jù)世界海關(guān)組織的商品名稱及其編碼協(xié)調(diào)制度確定某一商品的編碼。如：制度確定某一商品的編碼。如：8704小汽車小汽車 國際上通用國際上通用6位編碼位編碼 A、1-2位：表示某一類商品位：表示某一類商品 B、3-4位：對一類商品的細(xì)化位：對一類商品的細(xì)化 C、5-6位：對細(xì)化后商品再細(xì)化位：對細(xì)化后商品再細(xì)化

29、D、各國再在各國再在5-6位基礎(chǔ)上細(xì)化位基礎(chǔ)上細(xì)化 （2）稅率基礎(chǔ)稅率基礎(chǔ)：關(guān)稅減讓的起點(diǎn)（一般以上一次談判：關(guān)稅減讓的起點(diǎn)（一般以上一次談判后定的稅率后定的稅率 2、談判原則談判原則：（：（1）互惠（）互惠（2）相互考慮對方）相互考慮對方需要（需要（3）保密（）保密（4）最惠國待遇）最惠國待遇 3、 關(guān)稅談判方式關(guān)稅談判方式 （1） 產(chǎn)品對產(chǎn)品談判產(chǎn)品對產(chǎn)品談判=雙方均受貿(mào)易壁壘雙方均受貿(mào)易壁壘限制的產(chǎn)品限制的產(chǎn)品 （2） 公式減讓談判公式減讓談判 （3） 部門減讓談判部門減讓談判=對選定的產(chǎn)品部門的對選定的產(chǎn)品部門的關(guān)稅稅率約束在某一水平關(guān)稅稅率約束在某一水平 4、關(guān)稅談判中的減讓公式關(guān)稅

30、談判中的減讓公式 （1）直線減讓公式直線減讓公式 (美國提出）美國提出） Y=1.5X+50 （X原稅率；原稅率；Y減稅幅度）有利于高關(guān)稅減稅幅度）有利于高關(guān)稅國家和關(guān)稅差別較大的國家，最大削減幅度為國家和關(guān)稅差別較大的國家，最大削減幅度為60% （2）瑞士公式瑞士公式 Z=AX/（A+X） （A系數(shù)；系數(shù)；X原原稅率；稅率；Z減稅后的稅率）減稅后的稅率） 稅率越高，減稅越多稅率越高，減稅越多 ；系數(shù)越小，降稅越多。；系數(shù)越小，降稅越多。 A=16歐盟、北美、澳大利亞歐盟、北美、澳大利亞 A=14美國、日本、瑞士美國、日本、瑞士 （3）協(xié)調(diào)關(guān)稅公式（協(xié)調(diào)關(guān)稅公式（適用于工業(yè)品）適用于工業(yè)品）Y

31、=4X（Y減減稅后的稅率；稅后的稅率；X原稅率）原稅率） 稅率越高，減稅越多。稅率越高，減稅越多。 步驟：步驟： （1）先對原稅率降低）先對原稅率降低10%=9% （2）再對）再對9%的稅率降低的稅率降低9%=8.19% （3） 再對再對8.19%的稅率降低的稅率降低8.19%=7.52% （4） 再對再對7.52%的稅率減低的稅率減低7.52%=6.95% （4）中國公式中國公式 T1=（A+B*P）*T0/（A+P）+T0 T1最終關(guān)稅最終關(guān)稅 A基礎(chǔ)稅率算數(shù)基礎(chǔ)稅率算數(shù)平均值平均值 T0基礎(chǔ)關(guān)稅基礎(chǔ)關(guān)稅 B調(diào)整系數(shù)（通調(diào)整系數(shù)（通過談判確定，中國過談判確定，中國2010年年B=3；201

32、5年年B=1） P峰值因子（峰值因子（P=T0/A）案例案例1：美國零關(guān)稅計劃對世界經(jīng)濟(jì)的影響美國零關(guān)稅計劃對世界經(jīng)濟(jì)的影響1、美國美國“零關(guān)稅零關(guān)稅”計劃計劃：2002年年12月月2日美國提出一項(xiàng)計劃，建議世界日美國提出一項(xiàng)計劃，建議世界貿(mào)易組織所有成員在貿(mào)易組織所有成員在2015年前取消消費(fèi)品及工業(yè)品的關(guān)稅。該建議呼吁年前取消消費(fèi)品及工業(yè)品的關(guān)稅。該建議呼吁全球在全球在2010年前，將所有制造業(yè)產(chǎn)品的關(guān)稅減至年前，將所有制造業(yè)產(chǎn)品的關(guān)稅減至8%以下，然后在其后的以下，然后在其后的5年內(nèi)逐步將關(guān)稅減至零。此外，當(dāng)時關(guān)稅稅率為年內(nèi)逐步將關(guān)稅減至零。此外，當(dāng)時關(guān)稅稅率為5%或以下的產(chǎn)品，其或以下

33、的產(chǎn)品，其關(guān)稅應(yīng)在關(guān)稅應(yīng)在2010年前減至零。年前減至零。2、目的目的：美國因?yàn)榻?jīng)濟(jì)低迷，美國政府因此希望通過實(shí)施零關(guān)稅方案來：美國因?yàn)榻?jīng)濟(jì)低迷，美國政府因此希望通過實(shí)施零關(guān)稅方案來擴(kuò)大出口，通過外界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和開放來促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因?yàn)椋簲U(kuò)大出口，通過外界的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和開放來促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因?yàn)椋旱谝唬汴P(guān)稅對發(fā)達(dá)國家有利。零關(guān)稅提案減讓的重點(diǎn)放在資本密集型第一，零關(guān)稅對發(fā)達(dá)國家有利。零關(guān)稅提案減讓的重點(diǎn)放在資本密集型的行業(yè)即發(fā)達(dá)國家最有競爭力的強(qiáng)項(xiàng)上。以美國為例，當(dāng)前美國的關(guān)稅的行業(yè)即發(fā)達(dá)國家最有競爭力的強(qiáng)項(xiàng)上。以美國為例，當(dāng)前美國的關(guān)稅處于世界最低水平，零關(guān)稅只意味著處于世界最低水

34、平，零關(guān)稅只意味著3.8%-0%幅度的減讓，減讓的比率幅度的減讓，減讓的比率相對而言是較小的，且減讓的范圍只包括消費(fèi)品和工業(yè)品，并沒有涉及相對而言是較小的，且減讓的范圍只包括消費(fèi)品和工業(yè)品，并沒有涉及發(fā)達(dá)國家要保護(hù)的農(nóng)產(chǎn)品。發(fā)達(dá)國家要保護(hù)的農(nóng)產(chǎn)品。第二，零關(guān)稅對廣大發(fā)展中國家不利。相對發(fā)達(dá)國家而言，發(fā)展中國家第二，零關(guān)稅對廣大發(fā)展中國家不利。相對發(fā)達(dá)國家而言，發(fā)展中國家現(xiàn)在的關(guān)稅水平還是比較高的，如印度平均關(guān)稅水平現(xiàn)在的關(guān)稅水平還是比較高的，如印度平均關(guān)稅水平30%左右，中國左右，中國9.8%，都大于美國的，都大于美國的3.8%。所以零關(guān)稅意味著發(fā)展中國家要讓出更多的。所以零關(guān)稅意味著發(fā)展中國

35、家要讓出更多的市場，幾乎是全部開放國內(nèi)市場，讓他國工業(yè)品進(jìn)入。而發(fā)展中國家經(jīng)市場，幾乎是全部開放國內(nèi)市場，讓他國工業(yè)品進(jìn)入。而發(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，國內(nèi)工業(yè)基礎(chǔ)不穩(wěn)定，必然對發(fā)展中國家的工業(yè)造成嚴(yán)重沖濟(jì)實(shí)力弱，國內(nèi)工業(yè)基礎(chǔ)不穩(wěn)定，必然對發(fā)展中國家的工業(yè)造成嚴(yán)重沖擊。擊。思考題：思考題：美國美國“零關(guān)稅零關(guān)稅”計劃對我國產(chǎn)生的影響及對策？計劃對我國產(chǎn)生的影響及對策？案例案例2：美國關(guān)稅制度的美國關(guān)稅制度的“嫌貧愛富嫌貧愛富”美國民主黨政策研究所貿(mào)易和國際市場項(xiàng)目主任愛德華美國民主黨政策研究所貿(mào)易和國際市場項(xiàng)目主任愛德華*格雷瑟，經(jīng)過對美國進(jìn)格雷瑟，經(jīng)過對美國進(jìn)口關(guān)稅制度深入研究后得出：美國一向高

36、喊對內(nèi)照顧最窮消費(fèi)群體，對外幫助最口關(guān)稅制度深入研究后得出：美國一向高喊對內(nèi)照顧最窮消費(fèi)群體，對外幫助最窮國家的發(fā)展。然而，美國的現(xiàn)行關(guān)稅政策卻對內(nèi)傷害窮人中的窮人，對外歧視窮國家的發(fā)展。然而，美國的現(xiàn)行關(guān)稅政策卻對內(nèi)傷害窮人中的窮人，對外歧視窮國中的窮國。窮國中的窮國。1、美國對窮國征稅超過富國美國對窮國征稅超過富國30倍。倍。數(shù)據(jù)表明：蒙古、孟加拉和柬埔塞等世界上數(shù)據(jù)表明：蒙古、孟加拉和柬埔塞等世界上最窮的國家，卻是最受美國關(guān)稅制度歧視的國家。以最窮的國家，卻是最受美國關(guān)稅制度歧視的國家。以2001年為例年為例1）蒙古國，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（）蒙古國，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）只有只有396

37、美元，對美出口總額為美元，對美出口總額為1.43億美億美元，卻被美國海關(guān)課征元，卻被美國海關(guān)課征2300萬美元，稅率為萬美元，稅率為16.1%；挪威，人均挪威，人均GDP33470美元，對美出口總額為美元，對美出口總額為51.73億美元，美國海關(guān)也課征億美元，美國海關(guān)也課征2400萬美元，稅率為萬美元，稅率為0.5%。2）孟加拉，人均）孟加拉，人均GDP370美元，美國對其產(chǎn)品征收高達(dá)美元，美國對其產(chǎn)品征收高達(dá)14.1的關(guān)稅；卻對人均的關(guān)稅；卻對人均GDP24170美元的法國產(chǎn)品只征收美元的法國產(chǎn)品只征收1.1的關(guān)稅。的關(guān)稅。3）柬埔塞，人均）柬埔塞，人均GDP260美元，美國對其產(chǎn)品征收高達(dá)

38、美元，美國對其產(chǎn)品征收高達(dá)15.8的關(guān)稅；卻對人均的關(guān)稅；卻對人均GDP30170美元的新加坡產(chǎn)品只征收美元的新加坡產(chǎn)品只征收0.6的關(guān)稅。的關(guān)稅。印度貿(mào)易部長憤怒地稱其為發(fā)達(dá)國家印度貿(mào)易部長憤怒地稱其為發(fā)達(dá)國家“陰謀策劃陰謀策劃”的結(jié)果的結(jié)果2、越是初級產(chǎn)品征稅越高越是初級產(chǎn)品征稅越高。目前，美國征稅的產(chǎn)品主要有兩種：一種是計算機(jī)、。目前，美國征稅的產(chǎn)品主要有兩種：一種是計算機(jī)、民用飛機(jī)、半導(dǎo)體等高新技術(shù)產(chǎn)品；另一種是石油、金屬、食品等自然資源產(chǎn)品。民用飛機(jī)、半導(dǎo)體等高新技術(shù)產(chǎn)品；另一種是石油、金屬、食品等自然資源產(chǎn)品。美國的平均關(guān)稅水平經(jīng)過數(shù)十年的貿(mào)易談判已降到美國的平均關(guān)稅水平經(jīng)過數(shù)十年

39、的貿(mào)易談判已降到2%以下，但對消費(fèi)品的海關(guān)以下，但對消費(fèi)品的海關(guān)稅率仍停留在稅率仍停留在20世紀(jì)世紀(jì)70年代工業(yè)品的關(guān)稅水平上。美國關(guān)稅制度中的不合理現(xiàn)象年代工業(yè)品的關(guān)稅水平上。美國關(guān)稅制度中的不合理現(xiàn)象不但突出，而且很荒謬。如在工業(yè)品關(guān)稅普遍大幅下降后，不但對消費(fèi)品繼續(xù)征不但突出，而且很荒謬。如在工業(yè)品關(guān)稅普遍大幅下降后，不但對消費(fèi)品繼續(xù)征收高關(guān)稅，而且對低檔次的消費(fèi)品征收高關(guān)稅。最不可思議的是，對服裝和鞋類收高關(guān)稅，而且對低檔次的消費(fèi)品征收高關(guān)稅。最不可思議的是，對服裝和鞋類產(chǎn)品的關(guān)稅，目前仍平均超過產(chǎn)品的關(guān)稅，目前仍平均超過11%、部分高達(dá)、部分高達(dá)40%以上。以上。3、低檔貨高稅率窮人受害。低檔貨高稅率窮人受害。在對進(jìn)口消費(fèi)品征收關(guān)稅方面，美國的稅率規(guī)律是在對進(jìn)口消費(fèi)品征收關(guān)稅方面，美國的稅率規(guī)律是質(zhì)量越高稅率越低，反之越高，服裝和鞋類更是如此。這種不合理的關(guān)稅制度，質(zhì)量越高稅率越低，反之越高，服裝和鞋類更是如此。這種不合理的關(guān)稅制度，在美國國內(nèi)傷害最大的，是經(jīng)濟(jì)