2019年會計基礎(chǔ)知識重點整理打印版

1、第一章總論1、 會計是以貨幣為主要計量單 位，反 映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管 理工作。2、會計按報告對象不同，分為 財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未 來信 息）3、會計的基本職能包括 核算（基礎(chǔ)）和 監(jiān)督（質(zhì)保），會計還有預(yù)測 經(jīng)濟(jì)前景、 參于經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營 業(yè)績的職能。4、會計的對象是價值運動或資金運動 （投入一運用一退出 V償債、交稅、分 配利潤）5、會計核算的基本前提是 會計主 體（空 間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法人）、 持續(xù)經(jīng) 營（核算基礎(chǔ)）、會計分期、貨 幣計量（必 要手段）6、會計要素是對會計對象的具體化、基本分

2、類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會 計要 素。7、會計等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù) 式記賬 和編制會計報表的理論依 據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一 減、權(quán) 益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是 基本 等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀 況，編制資 產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費用=利潤（第二等式，動態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益 表）依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章會計核算內(nèi)容與要求1、款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。 款項主要包括現(xiàn)金、銀行存 款、銀行匯票 存款、銀行本票存款、 信

3、用卡存款、信用 證保證金存款、備用金等；有價證券是指 國庫 券、股票、企業(yè)債券等。2、收入是指日?；顒又兴纬傻?經(jīng)濟(jì)利 益的總流入。支出是指企業(yè)所 實際發(fā)生的 各項開支和損失，費用是 指日?；顒铀l(fā) 生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生 產(chǎn)產(chǎn) 品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗 費，是按一 定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸 集的費用，是對 象化了的費用。收入、支出、費用、成本 是判斷經(jīng)營成 果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、財務(wù)成果的計算和處理一般包 括：利 潤的計算、所得稅的計算和交 納、利潤分 配或虧損彌補4、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中 文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民

4、共和國境內(nèi)的外商投資企 業(yè)、 外國企業(yè)和其他外國組織的會計 記錄，可 以同時使用一種外國文字。第三章會計科目與賬戶1、 會計科目是對會計要素的具體 內(nèi)容進(jìn)行分類2、 會計科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實用性。3、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，具 有一定 格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的。4、 會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、 所有 者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個金額要素及關(guān)系： 期末余 額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少 發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑 證號 數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等

5、。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增 力口，哪 方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 賬戶余額一般在增加方。&會計科目和賬戶是對會計對象的 具體內(nèi) 容分類，兩者口徑一致、性質(zhì) 相同；會計 科目是賬戶的名稱、開設(shè) 依據(jù)；賬戶是會 計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無 依據(jù)， 無自由式戶，科目無作用；科 目無結(jié)構(gòu)， 賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分,相互通用。第四章復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減 記賬法。2、 借貸記賬法以“借”、“貸” 為記賬 符號，借貸哪方登記增加與減 少取決于賬 戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、資產(chǎn)、成本、損益（費

6、用）增加為借， 減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán) 益、損益（收 入）增加為貸，減少為 借。4、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借 方）= 期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期 貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額 （貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生 額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借 必有貸， 借貸必相等。6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生 額試算 平衡法（全部賬戶本期借方發(fā) 生額合計= 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額 合 計）（全部賬戶的借方期末余額合計 =全部 賬戶的貸方期末余額合計） 試算不平衡，肯定有錯；試算平衡， 不一 定正

7、確（重記、漏記、借貸方向 錯誤、科 目錯誤）。7、會計分錄指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項標(biāo)明 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶科目 名稱、金額、借 貸方向）8、會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一 借多 貸、一貸多借、多借多 貸）9、總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方 向、同 期間、同金額10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補充說明作用 總分類賬戶金額 =所屬明細(xì)分類賬戶 金額合計11、期間費 用包括：管理 費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章會計憑

8、證1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā) 生或 完成情況的書面證明，也是登記 賬海的依 據(jù)。2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。4、 會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成 情況的書面證 明。（購銷合同、各種 申請單、銀行對賬 單、債權(quán)債務(wù)對 單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證）6、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑 證區(qū)分：領(lǐng)料單限

9、額領(lǐng)料單差旅費報銷單增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單 位和個人、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時不得涂改、刮 擦、挖 補。原始憑證金額有錯誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具 單位重開，不得在原始憑 證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有 關(guān)原 始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、 正確性和及時性7、 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核 無誤 的原始憑證填制的會計憑證，是 登記賬箭 的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證V借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證V貸 方科目為現(xiàn)金和銀行存款、轉(zhuǎn)賬憑

10、證V不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬 憑證 的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng) 在未 附原始憑證的記賬憑證上注明其 原始憑證 附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯誤的，重新編制。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存 款”之 間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑 證。企業(yè)采購報銷差旅費填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會計賬箭會計賬箭是指由一定格式的賬頁組成 的， 記錄業(yè)務(wù)的海籍。是編制會計報 表的基礎(chǔ) 和依據(jù)。1、會計賬箭按照

11、格式的不同分為兩 欄式、 三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、 總賬與大部 分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫 存商品）、多欄式（借方多欄式V物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、 營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外 支出、貸 方多欄式應(yīng)交稅金、主營 業(yè)務(wù)收入、營 業(yè)外收入、借貸多欄式本年利潤）按照用途的不同分為序 時賬（普通日 記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、 銀行日記賬）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、 備查賬（租 入固定資產(chǎn)登記海、委托加工 材料登 記海、住房基金登記海）。按照外 形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、 總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡 片賬（固 定資產(chǎn)卡片）2、賬箭中書寫的文字和數(shù)字上面要 留有

12、 適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng) 占格距的 1/23、登記賬箭要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬 中，登記 減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計本月發(fā)生額自月初至頁末 3、需結(jié)計 本年 發(fā)生額，自年初至頁末）6、會計賬箭的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根 據(jù)現(xiàn)金 收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀 行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先 后順序逐日逐筆 登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日 逐

13、筆 登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。&對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬海 與會計憑 證）、賬賬核對（總賬與總 賬、總賬與日 記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對）、 賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行 日記賬與銀 行對賬單、財產(chǎn)物資明細(xì)賬與 財產(chǎn)物 資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與 對方單位的賬面記錄）9、錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬海記錄有錯誤，記 賬憑 證無錯誤）、紅字更正法（記賬 后，發(fā)現(xiàn) 記曲憑證中的 科目或金額多記）、補充登 記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少

14、記）,以 前年度憑證有錯，藍(lán)字填制一張更正。10、 “本月合計”字樣，下面通欄劃 單 紅線；“本年合計”字樣，下面通 欄劃雙 紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng) 每年 更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需 每年更換 新賬。第七章賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和科目匯總表 賬務(wù)處理程序。其主要 區(qū)別，即各自的特 點主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點：詳細(xì)記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān) 系、便于查 賬、程序簡單明了，易于 理解、登記總分 類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用 于規(guī)模較小、經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的 單位。3、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特 點：能 反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù) 來龍去脈， 便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn) 賬憑 證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置） 的工作量 較大、 該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較 大、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點： 減輕了 登記總賬的工作量、可做到試 算平衡（本 期借、貸發(fā)生額合計）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶 對應(yīng)關(guān)系、不便于查 對賬目、適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、 記賬憑證較多的單位。單位撤弁3、中外4、清產(chǎn)核資1、現(xiàn)金：日對3、存4、5、往來款：第八章財產(chǎn)清查1、財

16、產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資 產(chǎn)和往來款項進(jìn)行定期或不定 期的盤點或 核對，查明賬存數(shù)與實存 數(shù)是否相符的一 種方法。2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和不定期清 查。全面 清查（1、年終決算2、 合資、國內(nèi)聯(lián)營5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動性大： 記月結(jié)2、銀行：每月核 貨：每月重點抽查 貴重財物：每月清查一年1至2次） 3、現(xiàn)金采用實地盤點法來確定庫存 現(xiàn)金 實存數(shù)；清查時，出納必須在 場，但不得 由出納親自清點；現(xiàn)金盤點報告表（盤點 人與出 納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬 單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實 有數(shù)額（

17、單 位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行 記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有 誤）。5、 往來款項的清查一般采 1ai? *i血 BfF.WMMWIWJJ|!用發(fā)函詢證（查詢核實）的方法進(jìn)行 核對。6、實物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實 地盤點 法（逐一盤點法、技術(shù)推算 法、抽樣盤點 法）清查時；實物保管 員必須在場；盤存 單（盤點人員與實物保管人員共同簽章） 7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處 理（待處理財產(chǎn)損溢）4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財 務(wù)情況說明書月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤 表。

18、5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財 務(wù)狀況的靜態(tài)報表）根據(jù)“資 產(chǎn)=負(fù)債+所 有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的，分 左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）；右方為負(fù)債（按清 償債務(wù)的 先后排列）及所有者權(quán)益項 目利潤表（反 映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營 成果的動態(tài)報表） 的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報 表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤）第十章會計檔案1、 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu) 保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu) 編制移交保管）。2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。清冊（一式二 份），移交本單位的檔案機 構(gòu)統(tǒng)一保 管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在 會計 機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納 卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會計檔案一律不得銷毀。重點定義：1、 資產(chǎn)是指過去的交易、事項形 成弁 由企業(yè)擁有或控制的資源，該資 源預(yù)期會 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。2、負(fù)債是指過去交易、事項形成 的現(xiàn)時 義