2019年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識重點(diǎn)整理打印版

1、第一章總論1、 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單 位，反 映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管 理工作。2、會(huì)計(jì)按報(bào)告對象不同，分為 財(cái)（國家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未 來信 息）3、會(huì)計(jì)的基本職能包括 核算（基礎(chǔ)）和 監(jiān)督（質(zhì)保），會(huì)計(jì)還有預(yù)測 經(jīng)濟(jì)前景、 參于經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營 業(yè)績的職能。4、會(huì)計(jì)的對象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng) （投入一運(yùn)用一退出 V償債、交稅、分 配利潤）5、會(huì)計(jì)核算的基本前提是 會(huì)計(jì)主 體（空 間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、 持續(xù)經(jīng) 營（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨 幣計(jì)量（必 要手段）6、會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的具體化、基本分

2、類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì) 計(jì)要 素。7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù) 式記賬 和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依 據(jù)。資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一 減、權(quán) 益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是 基本 等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀 況，編制資 產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）收入-費(fèi)用=利潤（第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益 表）依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。第二章會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與要求1、款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存 款、銀行匯票 存款、銀行本票存款、 信

3、用卡存款、信用 證保證金存款、備用金等；有價(jià)證券是指 國庫 券、股票、企業(yè)債券等。2、收入是指日常活動(dòng)中所形成的 經(jīng)濟(jì)利 益的總流入。支出是指企業(yè)所 實(shí)際發(fā)生的 各項(xiàng)開支和損失，費(fèi)用是 指日?；顒?dòng)所發(fā) 生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生 產(chǎn)產(chǎn) 品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗 費(fèi)，是按一 定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸 集的費(fèi)用，是對 象化了的費(fèi)用。收入、支出、費(fèi)用、成本 是判斷經(jīng)營成 果及盈虧狀況的主要依據(jù)。3、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包 括：利 潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交 納、利潤分 配或虧損彌補(bǔ)4、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中 文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民

4、共和國境內(nèi)的外商投資企 業(yè)、 外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì) 記錄，可 以同時(shí)使用一種外國文字。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶1、 會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體 內(nèi)容進(jìn)行分類2、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具 有一定 格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的。4、 會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、 所有 者權(quán)益、成本、損益。5、 賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系： 期末余 額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少 發(fā)生額。6、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑 證號 數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等

5、。7、 賬戶分為左右兩方，哪方增 力口，哪 方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 賬戶余額一般在增加方。&會(huì)計(jì)科目和賬戶是對會(huì)計(jì)對象的 具體內(nèi) 容分類，兩者口徑一致、性質(zhì) 相同；會(huì)計(jì) 科目是賬戶的名稱、開設(shè) 依據(jù)；賬戶是會(huì) 計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無 依據(jù)， 無自由式戶，科目無作用；科 目無結(jié)構(gòu)， 賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分,相互通用。第四章復(fù)式記賬1、 復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減 記賬法。2、 借貸記賬法以“借”、“貸” 為記賬 符號，借貸哪方登記增加與減 少取決于賬 戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)

6、用）增加為借， 減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán) 益、損益（收 入）增加為貸，減少為 借。4、 資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借 方）= 期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期 貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額 （貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生 額5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借 必有貸， 借貸必相等。6、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生 額試算 平衡法（全部賬戶本期借方發(fā) 生額合計(jì)= 全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額 合 計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì) =全部 賬戶的貸方期末余額合計(jì)） 試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡， 不一 定正

7、確（重記、漏記、借貸方向 錯(cuò)誤、科 目錯(cuò)誤）。7、會(huì)計(jì)分錄指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項(xiàng)標(biāo)明 應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶科目 名稱、金額、借 貸方向）8、會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一 借多 貸、一貸多借、多借多 貸）9、總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方 向、同 期間、同金額10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補(bǔ)充說明作用 總分類賬戶金額 =所屬明細(xì)分類賬戶 金額合計(jì)11、期間費(fèi) 用包括：管理 費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 12、應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤第五章會(huì)計(jì)憑

8、證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā) 生或 完成情況的書面證明，也是登記 賬海的依 據(jù)。2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。4、 會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。5、 原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成 情況的書面證 明。（購銷合同、各種 申請單、銀行對賬 單、債權(quán)債務(wù)對 單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等不能作為原始憑證）6、 原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。按照格式不同分為通用憑證和專用憑 證區(qū)分：領(lǐng)料單限

9、額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報(bào)銷單增值稅專用發(fā)票7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單 位和個(gè)人、內(nèi)容、金額8、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮 擦、挖 補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的， 應(yīng)當(dāng)由出具 單位重開，不得在原始憑 證上更正。9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有 關(guān)原 始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、 正確性和及時(shí)性7、 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核 無誤 的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是 登記賬箭 的直接依據(jù)。8、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專用憑證（收款憑證V借方科目為現(xiàn)金和銀行存款 、付款憑證V貸 方科目為現(xiàn)金和銀行存款、轉(zhuǎn)賬憑

10、證V不涉及現(xiàn)金和銀行存款科目）按照填列方式分為單式憑證和復(fù)式憑證12、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬 憑證 的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng) 在未 附原始憑證的記賬憑證上注明其 原始憑證 附在哪張記賬憑證下13、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。14、對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存 款”之 間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑 證。企業(yè)采購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證第六章會(huì)計(jì)賬箭會(huì)計(jì)賬箭是指由一定格式的賬頁組成 的， 記錄業(yè)務(wù)的海籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào) 表的基礎(chǔ) 和依據(jù)。1、會(huì)計(jì)賬箭按照

11、格式的不同分為兩 欄式、 三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、 總賬與大部 分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫 存商品）、多欄式（借方多欄式V物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、 營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外 支出、貸 方多欄式應(yīng)交稅金、主營 業(yè)務(wù)收入、營 業(yè)外收入、借貸多欄式本年利潤）按照用途的不同分為序 時(shí)賬（普通日 記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、 銀行日記賬）、分類賬（總賬、明細(xì)賬）、 備查賬（租 入固定資產(chǎn)登記海、委托加工 材料登 記海、住房基金登記海）。按照外 形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、 總賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡 片賬（固 定資產(chǎn)卡片）2、賬箭中書寫的文字和數(shù)字上面要 留有

12、 適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng) 占格距的 1/23、登記賬箭要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。4、紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬 中，登記 減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）5、過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末 3、需結(jié)計(jì) 本年 發(fā)生額，自年初至頁末）6、會(huì)計(jì)賬箭的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根 據(jù)現(xiàn)金 收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀 行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先 后順序逐日逐筆 登記。銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日 逐

13、筆 登記?？傎~是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。&對賬的內(nèi)容包括賬證核對（賬海 與會(huì)計(jì)憑 證）、賬賬核對（總賬與總 賬、總賬與日 記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對）、 賬實(shí)核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行 日記賬與銀 行對賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與 財(cái)產(chǎn)物 資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與 對方單位的賬面記錄）9、錯(cuò)賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬海記錄有錯(cuò)誤，記 賬憑 證無錯(cuò)誤）、紅字更正法（記賬 后，發(fā)現(xiàn) 記曲憑證中的 科目或金額多記）、補(bǔ)充登 記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少

14、記）,以 前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更正。10、 “本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃 單 紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通 欄劃雙 紅線。11、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng) 每年 更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需 每年更換 新賬。第七章賬務(wù)處理程序1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 和科目匯總表 賬務(wù)處理程序。其主要 區(qū)別，即各自的特 點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對應(yīng)關(guān) 系、便于查 賬、程序簡單明了，易于 理解、登記總分 類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用 于規(guī)模較小、經(jīng)

15、濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的 單位。3、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特 點(diǎn)：能 反映科目對應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù) 來龍去脈， 便于查對科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn) 賬憑 證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置） 的工作量 較大、 該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較 大、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)較多的單位。4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)： 減輕了 登記總賬的工作量、可做到試 算平衡（本 期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶 對應(yīng)關(guān)系、不便于查 對賬目、適用于 規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、 記賬憑證較多的單位。單位撤弁3、中外4、清產(chǎn)核資1、現(xiàn)金：日對3、存4、5、往來款：第八章財(cái)產(chǎn)清查1、財(cái)

16、產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資 產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定 期的盤點(diǎn)或 核對，查明賬存數(shù)與實(shí)存 數(shù)是否相符的一 種方法。2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清 查。全面 清查（1、年終決算2、 合資、國內(nèi)聯(lián)營5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大： 記月結(jié)2、銀行：每月核 貨：每月重點(diǎn)抽查 貴重財(cái)物：每月清查一年1至2次） 3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存 現(xiàn)金 實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在 場，但不得 由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn) 人與出 納共同簽章）4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 對賬 單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí) 有數(shù)額（

17、單 位銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行 記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有 誤）。5、 往來款項(xiàng)的清查一般采 1ai? *i血 BfF.WMMWIWJJ|!用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行 核對。6、實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí) 地盤點(diǎn) 法（逐一盤點(diǎn)法、技術(shù)推算 法、抽樣盤點(diǎn) 法）清查時(shí)；實(shí)物保管 員必須在場；盤存 單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章） 7、財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處 理（待處理財(cái)產(chǎn)損溢）4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái) 務(wù)情況說明書月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤 表。

18、5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財(cái) 務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）根據(jù)“資 產(chǎn)=負(fù)債+所 有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分 左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）；右方為負(fù)債（按清 償債務(wù)的 先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng) 目利潤表（反 映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營 成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表） 的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報(bào) 表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、 凈利潤）第十章會(huì)計(jì)檔案1、 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 保管 1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 編制移交保管）。2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年。清冊（一式二 份），移交本單位的檔案機(jī) 構(gòu)統(tǒng)一保 管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在 會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納 卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，會(huì)計(jì)檔案一律不得銷毀。重點(diǎn)定義：1、 資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形 成弁 由企業(yè)擁有或控制的資源，該資 源預(yù)期會(huì) 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。2、負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成 的現(xiàn)時(shí) 義