審計(jì)模擬題附帶答案2

1、審計(jì)模擬題 2一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不正確的是（ A ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的特殊作用是提高財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性2.審計(jì)的最基本的職能是（ C ）。A.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察 C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D.經(jīng)濟(jì)司法3.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（C ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)

2、報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指（A）。A.上市公司的股東 B.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者 C.上市公司的客戶 D.上市公司的單位負(fù)責(zé)人5.甲公司為一家珠寶企業(yè)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，但是據(jù)了解，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所從沒有審計(jì)過珠寶行業(yè)，也沒有熟悉珠寶行業(yè)的人員，則以下說法中正確的是（A）。A.這種情況構(gòu)成了欺詐，應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)鑒定珠寶方面的專家C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與甲公司管理層討論D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價(jià)值6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)下列情形，可以作為減責(zé)事由的是（B）。A.已經(jīng)遵

3、守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資7.在對(duì)資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（D）。A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄8.總體審計(jì)策略的詳略程度取決于（D）。A.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B.審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C.為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)D.被審計(jì)單位規(guī)模及該審計(jì)業(yè)務(wù)的

4、復(fù)雜程度9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（D）。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定10.對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾嚕˙）獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。A.控制測(cè)試 B.實(shí)質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行 D.詢問11在實(shí)際工作中，往往把審閱法與( D )結(jié)合起來加以運(yùn)用。A觀察法 B鑒定法 C比較法 D核對(duì)法12.在銷售業(yè)務(wù)中，“開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票”這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題并不是(A )。A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列示的數(shù)量開具賬單 B.是否按

5、已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單 C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單 D.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單13.在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時(shí)，下列程序中的（ B ）一般無(wú)須實(shí)施。 .從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證 .從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本 .將銷售發(fā)票副本上所列的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì) .將所選取的發(fā)運(yùn)憑證的日期與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較14.采購(gòu)與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是( B )。A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬 B.注銷憑證以防重復(fù)使用C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn) D.內(nèi)

6、部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容15.在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的是（C）。A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值B.盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營(yíng)業(yè)外收入C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值D.接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值16.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（ A）。A對(duì)成本進(jìn)行分析程序B審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批C審查有關(guān)記賬憑

7、證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號(hào)是否完整D詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)杰曼公司長(zhǎng)期借款完整性的是（B ）。 A.根據(jù)長(zhǎng)期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B.向杰曼公司所有的銀行發(fā)函詢證 C.將長(zhǎng)期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對(duì) D.檢查借款利息與本金是否相符18.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的投資活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的重要內(nèi)部控制制度是（B）。A.公司發(fā)行股票、宣布發(fā)放股息等業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)手續(xù)B.債券投資業(yè)務(wù)活動(dòng)中業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄和投資資產(chǎn)的保管等方面的明確分工C.投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法正確，期末余額正確D.投資在資產(chǎn)負(fù)債表上

8、的披露正確19.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( D )。A.現(xiàn)金出納員和銀行出納員B.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員C.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員D.出納員和會(huì)計(jì)主管人員20.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)責(zé)任的表述中，不正確的是（B）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.在審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間獲知的在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)

9、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與被審計(jì)單位管理層討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.在財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)專門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查詢二、多選題1.審計(jì)關(guān)系人是由（ ACD ）組成。A.審計(jì)主體 B.審計(jì)法規(guī)C.審計(jì)客體 D.審計(jì)委托者E.審計(jì)載體2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的目的在于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素。適用于各種鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則包括（ABC ）。A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明以下情形之一時(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任的有（ACD）。A

10、.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記時(shí)已補(bǔ)足出資4.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（BC）。 A.應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有 B.計(jì)提和沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額是正確的 C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致性的 D.應(yīng)收賬款均已記錄5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（ ABCD ）方面了解被審計(jì)單

11、位及其環(huán)境，以足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 A.被審計(jì)單位的性質(zhì) B.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 C.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)三、判斷題1.內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以從事經(jīng)營(yíng)審計(jì)。（ T）2.如果鑒證業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（F ）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失。（ F ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應(yīng)在審計(jì)工作底

12、稿中記錄重大的修改情況，而且應(yīng)當(dāng)記錄重大修改的理由。（ T ）5.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（ F）6統(tǒng)計(jì)抽樣法有很多優(yōu)點(diǎn)，并解決了判斷抽樣法難于解決的問題，因此統(tǒng)計(jì)抽樣法的產(chǎn)生意味著判斷抽樣法的消亡。( F )7.除法院、檢察院及其他部門依法查閱審計(jì)工作底稿、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將應(yīng)收賬款詢證函回函提供給其他人員。( F ) 8.檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。（ F ）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨

13、內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。( T )10.在測(cè)試公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，為了確保投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的相互分離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用觀察與詢問的方法確定公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記錄兩項(xiàng)職務(wù)是否由不同的人員分別擔(dān)任。（ F ）四、簡(jiǎn)答題XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B，于2011年3月10日完成了對(duì)W股份有限公司（上市公司）2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，下面是草擬的一份審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告W股份有限公司董事長(zhǎng)：我們審計(jì)了后附的W股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱W公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)

14、金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是W公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

15、時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。三、審計(jì)意見我們確認(rèn)，W公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)地表達(dá)了W公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（蓋章）中國(guó)××市 二一一年三月十日要求：根據(jù)編寫財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的要求，指出上列審計(jì)報(bào)告中的不恰當(dāng)之處。所列審計(jì)報(bào)告中，存在下列不恰當(dāng)之處：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告

16、”。（2）收件人應(yīng)為“W股份有限公司全體股東”。（3）被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2010年度利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段少了一項(xiàng)責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中的審計(jì)依據(jù)不對(duì)，“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段缺少了一段內(nèi)容，在最后還應(yīng)說明：“我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)”。 （7）在審計(jì)意見段中不應(yīng)使用“我們確認(rèn)”，而應(yīng)使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)“我們

17、認(rèn)為”，表明這里發(fā)表的是審計(jì)人員的一種意見或看法，并表示對(duì)審計(jì)報(bào)告意見承擔(dān)責(zé)任，而不是絕對(duì)的保證或確認(rèn)。同時(shí)不應(yīng)使用“真實(shí)地表達(dá)”，而應(yīng)使用“公允反映”。（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告上蓋章，而且同時(shí)應(yīng)有兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，以便明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任。五、案例分析題北京XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月6日接受了W股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)元，2010年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為10 000萬(wàn)元。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師X、Y執(zhí)行W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為80萬(wàn)元，在完成階段確定的重要性水平為100萬(wàn)元，并于

18、2011年3月16日完成了審計(jì)工作。在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但W公司管理層于3月16日正式答復(fù)X、Y拒絕接受他們的處理建議。(1)由于W公司一座于1983年12月完工并投入使用、原值200萬(wàn)元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊104萬(wàn)元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫(采用直線法計(jì)提折舊)，經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年，因此從2010年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但W公司拒絕在2010年報(bào)表中作任何披露。(2)W公司在國(guó)外一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有95萬(wàn)元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40萬(wàn)元，這些金額已列入2010年的凈收益中，但X、Y未

19、能取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于W公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄，X、Y也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投資和投資收益的真實(shí)性。(3)W公司全部存貨總額為3 200萬(wàn)元，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于倉(cāng)庫(kù)倒塌，尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)由于W公司存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無(wú)力支付2011年4月12日即將到期的120萬(wàn)元債務(wù)，也沒有預(yù)付下年度的60萬(wàn)元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐?，W公司已恰當(dāng)處理了該事項(xiàng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也表示認(rèn)可。(5)2010年11月，W公司

20、被控侵犯紅牛公司的專利權(quán)，紅牛公司要求收取W公司專利權(quán)費(fèi)和罰款，截至2010年12月31日尚未解決，經(jīng)律師估計(jì)，W公司很可能支付紅牛公司180萬(wàn)元的專利權(quán)費(fèi)和罰款，但W公司未對(duì)此進(jìn)行處理。2011年3月6日，經(jīng)法院裁決，W公司應(yīng)向紅牛公司賠償180萬(wàn)元，W公司同意并于3月8日支付完畢。但W公司拒絕就此調(diào)整其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：逐一分析上述情況，分別針對(duì)每種情況（假定各種情況是單獨(dú)存在的）指出應(yīng)出具的審計(jì)意見的類型，并簡(jiǎn)要說明理由。答：對(duì)各種情況應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型及理由：對(duì)情況(1)，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但未在報(bào)表附注中披露，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資

21、產(chǎn)的原值雖然超過重要性水平，但考慮到此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見。解析：2010年按照新的方法應(yīng)該計(jì)提的折舊為(200104)÷(4026)6.86(萬(wàn)元)，原來每年計(jì)提折舊為200÷50=4(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額為6.8642.86(萬(wàn)元)對(duì)情況(2)，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，但不至于出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。對(duì)情況(3)，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見。由于存貨總額為3 200萬(wàn)元，占到全部資產(chǎn)總額10 000萬(wàn)元的32，屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見。對(duì)情況(4)，應(yīng)發(fā)表帶

22、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見。涉及的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司已進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑。對(duì)情況(5)，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述事項(xiàng)已經(jīng)了結(jié)，但該事項(xiàng)屬于2010年財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且涉及金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)模擬題 2 參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.C 3.C 4.A 5、A 6、B 7.D 8.D 9. D 10.B 11.D 12.A 13.B 14. B 15. C 16.A 17.B 18.B 19.D 20.B二、多選題1.ACD 2.ABC 3. ACD

23、 4、BC 5.ABCD 三、判斷題1. 2.× 3.× 4. 5.× 6.× 7.× 8.× 9. 10.× 四、簡(jiǎn)答題答：所列審計(jì)報(bào)告中，存在下列不恰當(dāng)之處：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”。（2）收件人應(yīng)為“W股份有限公司全體股東”。（3）被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)為2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2010年度利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段少了一項(xiàng)責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任段中的審計(jì)依據(jù)不對(duì)，“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則”。（6）注