會計基礎(chǔ)案例

1、會計學(xué)基礎(chǔ)案例案例（一）春秋公司20X 5年1月1日投資創(chuàng)辦了梅園俱樂部。截止1月5日，該俱樂部共發(fā) 生五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)入賬后，各賬戶的余額如下：1 .現(xiàn)金 2,0002 .銀行存款108,0003 .物料用品60,0004 .家具用具150,0005 .應(yīng)付賬款70,0006 .實收資本250,000該俱樂部尚未結(jié)算利潤。試將其五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以分錄形式列示。（注意：各筆分錄要能夠加以合理解釋，該五筆分錄入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題 目所列示的各賬戶余額。）案例（二）七彩公司20x5年2月28日編制的試算表如下: 七彩公司 試算表20x5年2月28日賬戶名稱助貸方現(xiàn)金287銀行存款4, 530應(yīng)

2、收賬款1, 245物料用品678家具用具3, 000應(yīng)付賬款1) 2288, 000應(yīng)付賬款2, 772營業(yè)收入2, 260營業(yè)費用合計12, 00012, 000會計師復(fù)核有關(guān)記錄后發(fā)現(xiàn)尚有六處錯誤。請你假設(shè)出六筆不同類型差錯的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容， 而且必須保證全部假設(shè)的合理性 及最終結(jié)果的正確性。案例（三）陳開原來是飯店的服務(wù)員，年薪10,000元。一年前他辭去公職，個人投資50,000 元，創(chuàng)辦了龍泉娛樂中心，主要經(jīng)營宴席、酒會、隨意小吃等飲食服務(wù)，同時兼營舞會、宴會等場地出租。該娛樂中心一年來的經(jīng)營情況匯總?cè)缦拢? .提供飲食服務(wù)收入160,000元。2 .出租場地租金收入26,000元。3

3、 .各種飲食品的成本共計84,000元。4 .支付廣告費10,000元。5 .支付雇員工資60,000元，陳開個人生活費10,000元。6 .耗用清潔用品等共計4,000元，水電費6,000元，其他雜費2,000元。 試確定陳開一年來的經(jīng)營成果，并評述其辭職搞個體經(jīng)營是否更有利可圖。案例（四）丁毅是一名大學(xué)生，他決定利用暑假期間勤工儉學(xué)，開辦一家服務(wù)公司，經(jīng)營商品 推銷、少兒暑假寄托、教育等事項。7月1日，丁毅成立了稱心服務(wù)所。他用自己的積蓄租了一套房間，租賃期為兩個月，每月租金300元，先預(yù)付500元。同時，他又向 其父親借來現(xiàn)金2,000元。該服務(wù)所7月份還發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 .支付廣告費1

4、00元。2 .租用辦公桌一張，月租金50元，預(yù)付30元，余款到8月31日租賃 期滿與8月份租金一并付清。3 .現(xiàn)款購入各種少兒讀物100套，共計460元。4 .現(xiàn)款購入數(shù)把兒童椅子，總成本1,000元。5 .在丁毅外出聯(lián)系業(yè)務(wù)時，請了一名臨時工來幫工，月薪為300元.6 .支付各種雜費40元。7 .推銷商品傭金收入現(xiàn)金1,340元。8 .入托少兒的學(xué)雜費收入1,200元。9 .7月份丁毅個人支用服務(wù)所的現(xiàn)金200元。8月份該所取得2,900元的業(yè)務(wù)收入，均收到現(xiàn)金。其中托費收入1,600元， 其余的為傭金收入。費用開支保持不變，而丁毅個人支用了服務(wù)所300元現(xiàn)金。8月31日暑假結(jié)束后，丁毅將少

5、兒讀物全部送給孩子們，并將數(shù)把椅子出售得款 600元。同時，全數(shù)歸還其父親的借款。10 幫丁毅計算確定一下他的經(jīng)營是否成功，并簡要評述稱心服務(wù)所7、8月份 月初與月末的現(xiàn)金變動狀況。案例（五）新光公司存貨采用實地盤存。20X5年3月10日，一場大火燒毀了該公司全部的存 貨。為了向保險公司索賠，須估計火災(zāi)燒毀存貨的損失，這項工作由你來從事。經(jīng)了解，公司最近一次實地盤點是在20X 4年12月31日.去年年度的利潤表如下:新光公司利潤表20x4年度銷售收入533, 000減：銷售成本：期初存貨115, 000本期購貨382、000本期可供銷售商品成本497, 000減：期末存貨122, 000375

6、, 000銷貨毛利158, 000減：營業(yè)費用24, 750本期利潤133, 250上述銷售收入中不包括年底已賒銷但客戶尚未提貨的商品一批，該批商品售價12,000元，在當(dāng)年盤點時未被列作存貨。另外，上述購貨金額中包括當(dāng)年12月份購入 的供公司辦公用的微型電腦一臺，價值15,300元，這臺電腦也未包括在20X4年12 月31日的存貨中。公司20X5年1月1日3月10日商品購銷情況有關(guān)記錄顯示：購入商品價值124,000元，銷售商品收入197,000元（其中包括去年賒銷的12,000元）。試根據(jù)你所了解到的結(jié)果，擬寫一份請求保險公司賠償?shù)膱蟾鏁瑑?nèi)容包括： 索賠的金額及理由。（提示：先計算20X

7、4年度的毛利率，然后根據(jù)該毛利率推算。）案例（六）孫明于今年5月，以每月2,000元租用一間店面，投資創(chuàng)辦了天原公司，主要經(jīng)營 各種服裝的批發(fā)兼零售。5月1日，孫明以公司名義在銀行開立賬戶，存入100,000元作 為資本，用于經(jīng)營。由于孫明不懂會計，他除了將所有的發(fā)票等單據(jù)都收集保存起來以 外，沒有作任何其他記錄。到月底，孫明發(fā)現(xiàn)公司的存款反而減少，只剩下58,987元, 外加643元現(xiàn)金。另外，盡管客戶賒欠的13,300元尚未收現(xiàn)，但公司也有10,560元貨款尚未支付。除 此之外，實地盤點庫存服裝，價值25,800元。孫明開始懷疑自己的經(jīng)營，前來向你請教。 對孫明保存的所有單據(jù)進行檢查分析，

8、匯總一個月情況顯示：1 .投資銀行存款100,000元。2 .內(nèi)部裝修及必要的設(shè)施花費20,000元，均已用支票支付。3 .購入服裝兩批，每批價值35,200元，其中第一批為現(xiàn)金購入，第二批購入，賒 欠價款的30%4.131日零售服裝收入共計38,800元，全部收現(xiàn)，存入開戶銀行。1.1 31日批發(fā)服裝收入共計25,870元，其中賒銷13,300元，其余的貨款收 入均存入銀行。6 .支票支付店面租金2,000元。7 .本月份從存款戶提取現(xiàn)金五次共計10,000元，其中4,000元支付雇傭的店員工 資,5,000元用作個人生活費，其余備日常零星開支。8 .本月水電費543元，支票支付。9 .電話

9、費220元，用現(xiàn)金支付。10 .其他各種雜費137元，用現(xiàn)金支付。試根據(jù)你所掌握的會計知識，結(jié)合天原公司的具體業(yè)務(wù)：（1）替孫明 設(shè)計一套合理的賬簿體系，并幫他記賬；（2）向?qū)O明報告公司的財務(wù)狀況，解答其疑惑，評述其經(jīng)營業(yè)績。案例（七）如藍公司的會計員本月末編制的試算表借方金額比貸方金額多20,000元。由于期末結(jié)賬、編制報表時間較緊，會計員擅自決定將超過貸方的20,000元金額，在管 理費用項目中扣減，先保證期末會計報表的編制工作 ，然后等到下個月有空時再來 檢查產(chǎn)生該差異的原因。試問如藍公司會計員的這種做法會產(chǎn)生什么影響 ？案例（八）水仙公司第一年年末的利潤表和資產(chǎn)負債表如下：水仙公司利潤

10、表第一年度銷售收入200,000減：銷售成木140000銷售費用15000銷售稅金102_000165_,000營業(yè)利潤35,000減：管理費用25、000利潤總額10,000減：所得稅3,300稅后利潤6,700水仙公司資產(chǎn)負債表第一年度12月31日銀行存款83,200應(yīng)付賬款75,000材料43,500實收資本180,000產(chǎn)成品75,000留存利潤6,700固定資產(chǎn)60,000261,700261,70020經(jīng)你調(diào)查分析后，發(fā)現(xiàn)以下情況：1 .目前公司銷售收入的確定是以收到現(xiàn)金為標準；銷售稅金按銷售收入的5%計算并已交納。2 .公司前五個月曾采用現(xiàn)銷及賒賬方式共銷售100,000元，其中

11、60%是以賒賬方式售出。由于顧客拖延付款較嚴重，從 6月份起取消賒銷方式。已經(jīng)發(fā)生的 應(yīng)收賬款中至年底尚有10,000元，雖經(jīng)再三催收，但未曾收現(xiàn)，估計可能收不回 來，因此就不加反映。其余應(yīng)收賬款均已收到現(xiàn)金。3 .公司曾在年底預(yù)收過一筆5,000元的銷貨款。4 .固定資產(chǎn)60,000元，假定均系辦公設(shè)備，于1月5日購入，估計可 使用5年。5 .10月份公司預(yù)付一筆為期6個月的廣告費7,200元，支付時全部作為當(dāng)期 費用入賬，年底未加攤銷。6.公司曾在3月份向保險公司購進一年期的財產(chǎn)保險單 6, 000元，均列作當(dāng) 期費用。根據(jù)有關(guān)資料，結(jié)合你的分析，試對水仙公司第一年的經(jīng)營成果作正確的評價，

12、 并說明理由。案例（九）可口公司是一家小型的食品加工企業(yè)。于 20X 5年3月1目投資400, 000元成立開 業(yè)至今已有一年。公司平時無賒購行為，也不采用賒銷方式，存貨價值一直保持在開 業(yè)時的水平，而公司的銀行存款賬面結(jié)余則比開業(yè)時增加了20,000元。公司總經(jīng)理認為一年經(jīng)營獲利20,000元，因此，對其經(jīng)營非常滿意。試針對可口公司總經(jīng)理的觀點，談?wù)勀愕目捶ā０咐ㄊS河公司20 X 5年末的會計記錄披露如下信息:年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)總額623000元761000元負債總額472000元527400元20X 5年度宣布并支付現(xiàn)金股利32100元，增發(fā)股本84000元，接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈 1070

13、0 元。根據(jù)以上資料計算黃河公司20X5年的利潤。案例（十一）宏達公司20x5年4月1日晨發(fā)生火災(zāi)，具存貨及大部分會計資料均遭焚毀。該公司財務(wù)經(jīng)理經(jīng)過努力，獲得如下有關(guān)資料：（1）20x5年1月1日存貨為140,000元。（2）前三年營業(yè)收入與營業(yè)成本數(shù)字如下:20x2 年20x3 年20x4 年營業(yè)收入1,520,000 元1,840,000 元1,680,000 元營業(yè)成本1,058,000 元1,294,000 元1,176,000 元(3)宏達公司90%勺存貨土§由甲，乙，丙三家企業(yè)供應(yīng)，根據(jù)供應(yīng)商的記錄20x5年1 月1日至3月31日該公司購貨情況如下：供應(yīng)商甲乙丙購貨14

14、0,000 元80,000 元68,000 元(5)公司約20%勺銷貨為現(xiàn)銷，其余為賒銷.20x4年12月31日和20x5年3月31 日應(yīng)收賬款余額分別為112,000元和124,000元.20x5年1月至3月應(yīng)收賬款收現(xiàn)額 分別為 145,000 元,100,000 元和 80,000 元。根據(jù)以上資料，用毛利率法估計此次火災(zāi)造成的損失.案例(十二)春暉公司20X 5年12月31日，有關(guān)股東權(quán)益賬戶余額如下；普通股本2,360,00010%優(yōu)先股本250,000盈余公積615,000留存利潤466,200經(jīng)查核該公司的賬目，發(fā)現(xiàn)下列事項：1 .公司核準普通股800,000股，面值1元，以每股

15、2.50元全部認購?fù)戤?。其?600,000股已發(fā)彳T在外，但尚有200,000股已認未繳股款。公司將認購股款全數(shù)借記 “應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“普通股本”賬戶。2 .發(fā)行在外的600,000股普通股中，70%；現(xiàn)金發(fā)行，其余的股份用來交換一棟建 筑物。該建筑物評估確認價455,000元。公司將已發(fā)行的股票，按2.50元的發(fā)行價全部 記入“普通股本”賬戶的貸方。3 .公司接受海外僑胞捐贈新的流水線一條，價值355,000元，公司貸記“普通股本”賬戶的貸方。4 .發(fā)行在外的10%t先股20,000股，面值10元，每股發(fā)行價12.50元，發(fā)行價與 面值之間的差額，貸記“盈余公積”賬戶。試作：1 .更

16、正上述錯誤記錄。2 .列示春暉公司20X 5年12月31日的資產(chǎn)負債表中，所有者權(quán)益部分。3 .目前該公司普通股每股市價為10元，則公司賬上是否需要作相應(yīng)的調(diào)整 ？為4 .留存利潤賬面結(jié)余466,200元，是否意味著公司有現(xiàn)款466,200元？為什么？案例(十三)新新公司和奇奇公司均是兩年前成立開業(yè)的 ，兩家公司經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。最近兩 家公司均向銀行提出半年期的貸款申請。 為了了解兩家公司 的財務(wù)狀況，銀行要求 他們提供最新的財務(wù)報表。奇奇公司尚未完成報表的編制工作，只是提供一張試表。 下面是新新公司的資產(chǎn)負債表和奇奇公司的結(jié)賬后試算表.新新公司資產(chǎn)負債表20X5年10月31日資產(chǎn)負債及所有者

17、權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金150應(yīng)付賬款51,700銀行存款22,350應(yīng)交所得稅3,300應(yīng)收賬款65,000應(yīng)交其他稅金5,000材料56,000預(yù)提費用5,000在產(chǎn)品18,900流動負債合計65,000產(chǎn)成品37,000所有者權(quán)益：待攤費用3,600實收資本250,000流動資產(chǎn)合計203,000盈余公積8, 000固定資產(chǎn)：留存利潤10,000固定資產(chǎn)原價200,000所有者權(quán)益合計268,000減:累計折舊70,000固定資產(chǎn)凈值130,000資產(chǎn)總計333,000負債及所有者權(quán)益總計333,000奇奇公司 結(jié)賬后試算表 20x5年10月31日賬戶名稱借方貸方現(xiàn)金700銀行存款3

18、8應(yīng)收賬款51材料35生產(chǎn)成本12產(chǎn)成品35待攤費用1固定資產(chǎn)320累計折舊 應(yīng)付賬款應(yīng)交所得稅 應(yīng)交其他稅金 預(yù)提費用 實收資本 盈余公積 留存利潤,800,180,000,600,200,200,00084,68098,7003,3008,0002,000280,0008,00010,000合計494,680494, 680假定兩家公司要求貸款的金額相同。試問：根據(jù)上述資料，作為銀行信貸員的你，應(yīng)考慮貸款給哪家公司？為什么?案例 （ 十四 ）1990年底,化學(xué)顧問工程師貝內(nèi)特亞歷山大為他的一項發(fā)明一一化學(xué)燈申請并且獲得了專利。一只裝著某種化學(xué)品的易碎的小玻璃瓶子被插進一個半透明的塑料圓柱體

19、，然后注入另一種化學(xué)品并封口。將圓柱體傾斜使得里面的小玻璃瓶破碎 , 于是兩種化學(xué)品混合在一起。這兩種化學(xué)品混合后 , 釋放出明亮的黃綠色光。亞歷山大預(yù)測化學(xué)燈會很有市場。 它的魅力在于一旦出現(xiàn)緊急情況就會發(fā)光,而不需要任何形式的點燃。他推測武裝部隊、信號燈和其他安全設(shè)備制造商對這種商品有相當(dāng)大的需求。1991年1月2日 , 亞歷山大和一些親威朋友共同創(chuàng)立了化學(xué)燈公司 , 共發(fā)行了500， 000股股票, 其中亞歷山大憑他的專利占有125， 000股 , 剩余的股票以每股1美元的價格賣給了其他投資者。從1991年1月2日到1991年6月 30日這段時間內(nèi),化學(xué)燈公司發(fā)生了以下開支： 1月 15

20、日 , 付出 7 ， 500美元律師費、注冊手續(xù)費以及與公司成立有關(guān)的印刷費。 6月 15日 , 用去 62， 500美元建造了一臺機器, 用來生產(chǎn)第一批化學(xué)燈樣。 6月 24 日 , 購買了價值75， 000美元的塑料和化學(xué)品，用于生產(chǎn)投入銷售的化學(xué)燈。6 月底 , 在化學(xué)燈公司的管理中負主要職責(zé)的亞歷山大和公司其他的股東會面， 提交了一份公司報告并且討論公司今后的營銷戰(zhàn)略。 他希望公司能在8月底開始生產(chǎn)化學(xué)燈。亞歷山大的一個朋友 蘇姍彼得森在公司中投入了可觀資金，她在會上提出，她已經(jīng)接到一個汽車配件經(jīng)銷商 的訂貨要求及其希望得到的價格。那個經(jīng)銷商想要購買大量化學(xué)燈，作為高速公路安全設(shè)備營銷

21、活動中的一部分，而且他有興趣爭取獲得創(chuàng)立私人品牌的可能性。在會議的這個關(guān)頭，一名幾乎沒有商業(yè)經(jīng)驗甚至不太懂財務(wù)狀況報表的股東拉森先生插嘴道： “我們將要討論的這個議題很好, 但是 , 我所看到的是6個月前我們有 375， 000美元，而現(xiàn)在只有230， 000美元了。我思考之后認為,6個月來 ,我們失去了 145， 000美元，卻沒有顯著的成就。”一些股東表示同意拉森的觀點。事實上，從1月 2日到6月 30日，公司的銀行存款余額從 375 ， 000美元跌到了230 ， 000美元。另一名股東得克魯斯女士指出 , 因為公司的經(jīng)營尚未進入成熟階段，所以這些投產(chǎn)前的開支可能更應(yīng)該被視作對公司的投資

22、，而不是虧損。所有的股東熱烈討論之后決定，他們在1992 年 1 月初再開一次會，共同探討公司的狀況。大家普遍認為到那時公司的經(jīng)營應(yīng)該已經(jīng)走上正軌，會上討論的預(yù)備階段出現(xiàn)的這些問題在年底將得以解決。1991 年下半年， 化學(xué)燈公司確實進入了達產(chǎn)階段。 為了準備1992年1月初的股東大會，公司新近雇用的會計比爾默雷列出了下列資料：1.1991 年 6 月初， 一名化問工程師交來了經(jīng)他進一步改進的化學(xué)燈原型， 公 司共付給他23750 美元。2.1991 年6月到12月的6個月中，公司化學(xué)燈的銷售額為754， 500美元。最大的個體購買商，也就是那個與彼得森談判的 配件經(jīng)銷商還欠公司 69 ， 5

23、00美元。其他客戶的賬款在年底均已付清。3. 購買了價值175 ， 000美元的化學(xué)品和塑料，進貨均以現(xiàn)金付款。4. 化學(xué)燈公司花了 22 ， 500美元在電視和商業(yè)雜志上做廣告介紹產(chǎn)品。5. 截至 1991年12月 31日，公司在勞動力、租金和其他設(shè)施上共開支了 430，000美元。6. 6 月初，花去150， 000美元購建用于生產(chǎn)化學(xué)燈的機器。7. 在此期間，公司共借人短期借款50 ， 000美元并在年底全部歸還。借款利息為 750 美元。亞歷山大準備編寫公司報告時，對公司的銀行存款余額從6月份的230 ， 000美元進一步下降了 117 ， 000美元, 而只剩下 113 ， 000美

24、元感到憂慮。這使他很困惑，因為他認為公司已經(jīng)運行得很好了，他無法理解為什么銀行存款賬戶余額看上去并沒有反映這一現(xiàn)象。 他檢查化學(xué)燈公司全年發(fā)生的現(xiàn)金流量時 , 注意到了下列情況:1.12 月 31 日倉庫里還有價值55 ， 000美元的塑料和化學(xué)品存貨。不過 , 年底時沒有未完工或部分完工的化學(xué)燈。2. 盡管公司從亞歷山大那里獲得的專利法律有效期為 17 年，但是，他預(yù)期5 年內(nèi)競爭對手可能研制出功能類似的但不需要用該專利技術(shù)的產(chǎn)品。3. 用于生產(chǎn)化學(xué)燈的機器是多功能的機器，并不局限于生產(chǎn)化學(xué)燈，可以合理預(yù)期其使用壽命為 10 年，現(xiàn)在已經(jīng)使用了 6 個月。4. 亞歷山大對那些產(chǎn)品原型的價值感

25、到困惑。 因為它們直接改進了公司現(xiàn)在銷售的產(chǎn)品，所以，也許它們的價值在1991年的后 6個月內(nèi)事實上有所增長。5.1992 年第 25 屆巴塞羅那奧運會的組織委員會 已經(jīng)以每只 1.50 美元 的價格向公司訂購了 10， 000只化學(xué)燈。他們想把化學(xué)燈發(fā)給每個參加 1992 年奧運會開幕式的觀眾， 讓運動員們和體育愛好者們?nèi)剂粱瘜W(xué)燈， 作為奧運之光的象征。亞歷山大是個發(fā)明家，卻不是個商人，他對應(yīng)該如何向股東們匯報公司一年來的經(jīng)營業(yè)績感到困惑。他感覺事態(tài)發(fā)展得很好，但是卻不知道該如何向股東們傳遞這一信息。問題1. 編寫一份截至1991 年6月 30日的6個月內(nèi)的有關(guān)現(xiàn)金的會計事項摘要。2. 編制

26、一份截至1991 年6月 30日的6個月的收益表。公司是否如拉森先生所說的那樣發(fā)生了虧損?3. 編制一份1991年6月30日的財務(wù)狀況報表 以及 6 個月的現(xiàn)金流量表。4. 為股東們編寫一組1991 年度的財務(wù)報表： 1991年12月 31日的資產(chǎn)負債表、收益表，截至1991年12月 31日的全年現(xiàn)金流量表。5. 你將如何向股東們匯報化學(xué)燈公司第一年，從1991年1月 1日到 1991年12月31日這段時間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。1-6月借：銀行存款375， 000貸：所有者權(quán)益375， 000借：固定資產(chǎn) 專利 125,000貸：所有者權(quán)益125,000借：營業(yè)外支出 各項注冊費用 7,500貸：銀行

27、存款7,500借：固定資產(chǎn) 設(shè)備 62,500貸：銀行存款62,500借：原材料 75,000貸：銀行存款 75,0002、沒有發(fā)生虧損，因為公司在這之前根本就沒有正式開始經(jīng)營， 只是資金的投入, 并沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)出廠，所以無利潤表可編輯。3、資產(chǎn)負債表1991年6月31日流動資產(chǎn)：銀行存款230, 000材料75, 000待攤費用7, 500流動資產(chǎn)合計312,500固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價187,500固定資產(chǎn)凈值187,500流動負債:所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益實收資本500, 000500, 00O資產(chǎn)總計500,000負債及所有者權(quán)益總計500,000項目行次金 額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的

28、現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計5購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金675,000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7支付的各項稅費8支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金9現(xiàn)金流出小計1082,500經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額111-82,500二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量：12收回投資所收到的現(xiàn)金13其中：出售子公司所收到的現(xiàn)金14取得投資收益所收到的現(xiàn)金15處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所16收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金17現(xiàn)金流入小計18購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)所支付的現(xiàn)金1962,500+125,

29、000投資所支付的現(xiàn)金207,500其中：購買子公司所支付的現(xiàn)金21支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流出小計23195,000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24-195,000三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：25吸收投資所收到的現(xiàn)金26500,000借款所收到的現(xiàn)金27收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金28現(xiàn)金流入小計29500,000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金30分配股利、利潤或償付利息所支付現(xiàn)金31支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金32現(xiàn)金流出小計33籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額134500,000四、匯率變動對現(xiàn)金的影響：35五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額：36230, 000補充資料：371、將凈利潤調(diào)節(jié)

30、為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：138凈利潤39加:*少數(shù)股東損益40減：*未確認的投資損失（以 “+號填列）41加:計提的資產(chǎn)減值準備42固定資產(chǎn)折舊43無形資產(chǎn)攤銷44長期待攤費用推銷45待攤費用減少（減：增加）46預(yù)提費用增加（減：減少）47處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資 產(chǎn)的損失（減：收益）48固定資產(chǎn)報廢損失49財務(wù)費用50投資損失（減：收益）51遞延稅款貸款貸項（減：借項）52存貨的減少（減：增加）53經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）54經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）55其他56經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額572、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：58債務(wù)轉(zhuǎn)為資本59一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司

31、債券60融資租入固定資產(chǎn)61其他623、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：63現(xiàn)金的期末余額64230, 000減：現(xiàn)金的期初余額650力口：現(xiàn)金等價物的期末余額66減：現(xiàn)金等價物的期初余額67現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額68230,0004、1-6月借：銀行存款375, 000貸：所有者權(quán)益375, 000借：固定資產(chǎn)-專利125,000貸：所有者權(quán)益125,000借：營業(yè)外支出 各項注冊費用7,500貸：銀行存款7,500借：固定資產(chǎn)-設(shè)備62,500貸：銀行存款62,500借：原材料 75,000貸：銀行存款75,0007-12 月借：固定資產(chǎn) 23,750貸：銀行存款 23,750借：銀行存款6

32、85,000應(yīng)收賬款69,500貸：營業(yè)收入 754,500借：原材料 175,000貸：銀行存款175,000借：銷售費用-廣告費 22,500貸：銀行存款 22,500借：制造費用430,000貸：銀行存款430,000借：固定資產(chǎn) 購買設(shè)備150,000貸：銀行存款150,000借：財務(wù)費用750貸：銀行存款 利息 750借：制造成本25， 000貸：資產(chǎn)累積折舊 專利壽命25， 000借：制造成本127， 500貸：資產(chǎn)累積折舊 兩個機器127， 500借：主營業(yè)務(wù)收入 754,500貸：本年利潤754， 500經(jīng)過推算，原材料用去195， 000元（ 175， 000+75， 000

33、-55， 000=195， 000）借：本年利潤貸： 主營業(yè)務(wù)成本銷售費用財務(wù)費用營業(yè)外支出378， 250195， 000+127， 500+25， 000=347， 50022,5007507,500借：本年利潤 376， 250貸：利潤分配 未分配利潤376， 250資產(chǎn)負債表20X5年10月31日資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金0應(yīng)付賬款00銀行存款113,000應(yīng)交所得稅00應(yīng)收賬款69,500應(yīng)付職工薪酬-453,750原材料55,0000流動資產(chǎn)合計237, 500流動負債合計-453,750股東權(quán)益：0股本500,000盈余公積00固定資產(chǎn)：未分配利潤376,250

34、固定資產(chǎn)原價337,500所有者權(quán)益合計876,250減:累計折舊152,500固定資產(chǎn)凈值185,000資產(chǎn)總計422, 500負債及所有者權(quán)益總計422, 500利 潤 表會企02表編制單位：年 月單位：元項目借貸一、營業(yè)收入754,500減：宮業(yè)成本347, 500營業(yè)稅金及附加銷售費用22,500管理費用財務(wù)費用750資產(chǎn)減值損失力口：公允價值變動收益（損失以“-” 號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的 投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）力口：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出7,500其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號 填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）378, 250五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益項目行次金 額、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2685,000收到的稅費返還3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金4現(xiàn)金流入小計5685,000購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金675,000+175,000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金7430,000支付