銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎.docx

1、銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎 銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎是會(huì)計(jì)工作中常見(jiàn)的問(wèn)題，收入 確認(rèn)前發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)直接沖減收入，就是說(shuō)當(dāng)期的收入會(huì)減 少，如果發(fā)生的是現(xiàn)金折扣，就不能沖減當(dāng)期收入。如果不太了解 這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文就針對(duì)銷售費(fèi)用沖減銷售收入和大家 做一個(gè)相關(guān)的介紹，一起來(lái)看看吧。銷售費(fèi)用可以直接沖減銷售收入嗎賠償不需要發(fā)票，因?yàn)椴皇琴I賣關(guān)系，開(kāi)收據(jù)也可以.因?yàn)槭菍?dǎo)致部分貨物破損所以完整的分錄是借:材料采購(gòu)或在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款等入庫(kù)時(shí)借:庫(kù)存商品等其他應(yīng)收款物流公司貸:材料采購(gòu)或在途物資將來(lái)收到的款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款同時(shí)注意部分

2、貨物破損,對(duì)于這部分物貨的增值是否可以抵扣與你們的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通一下.銷售費(fèi)用處理不當(dāng)，導(dǎo)致連環(huán)錯(cuò)誤,最后被稽查補(bǔ)繳稅款L保健品有限公司是一家成立于2015年3月的其他有限責(zé)任公司, 注冊(cè)資本500萬(wàn)元，主要從事女性美容類、老年保健類、學(xué)生營(yíng)養(yǎng)類 等保健食品的生產(chǎn)、銷售及進(jìn)出口業(yè)務(wù)，屬于增值稅一般納稅人.2018年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司2017年度納稅事項(xiàng)實(shí)施了稅務(wù) 檢查.如A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表所示，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公 司當(dāng)年全額列支傭金和手續(xù)費(fèi)支出240萬(wàn)元，那么，該公司的稅務(wù)處 理是否正確呢？針對(duì)該問(wèn)題檢查人員展開(kāi)了核實(shí)，具體查補(bǔ)情況如 下.經(jīng)了解,2017年3月，該公司為

3、推廣新型保健產(chǎn)品與45名自然人簽 訂銷售服務(wù)協(xié)議，協(xié)議約定受托方自然人應(yīng)按照L保健品公司指導(dǎo) 價(jià)格240元/盒銷售產(chǎn)品，每銷售一盒L公司支付銷售傭金24元，即 傭金比例為10%.貨款結(jié)算時(shí)，受托方只需將銷售總額扣除銷售傭金 后的余額支付給L公司即可.此外，受托方取得銷售傭金收入需要向 L公司提供發(fā)票作為其稅前列支的合法有效票據(jù).經(jīng)該公司統(tǒng)計(jì)受托方當(dāng)年共計(jì)銷售10萬(wàn)盒,當(dāng)年應(yīng)收賬款個(gè)人應(yīng) 收款2400萬(wàn)元，應(yīng)支付銷售費(fèi)用傭金費(fèi)用240萬(wàn)元,實(shí)際應(yīng)收到貨 款2160萬(wàn)元.在取得受托方提供的發(fā)票后,L公司將傭金支出240萬(wàn) 元全部在稅前列支扣除.在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),L公司賬務(wù)處理如下：借:應(yīng)收賬款個(gè)人應(yīng)收

4、款21,600,000.00貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18,461,538.46應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3,138,461.54借:銀行存款收回個(gè)人應(yīng)收款21,600,000.00貸:應(yīng)收賬款個(gè)人應(yīng)收款21,600,000.00那么,L公司的稅務(wù)處理存在哪些問(wèn)題呢？問(wèn)題一、將傭金支出沖減銷售收入根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 政策的通知(財(cái)稅200929號(hào))第五條規(guī)定：“企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如 實(shí)入賬L公司當(dāng)年由受托方實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)為2400萬(wàn)元，然而，該公司卻 按照沖減銷售傭金240萬(wàn)元后的余額2160萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計(jì)銷售 收入2

5、40萬(wàn)元.因此，針對(duì)該問(wèn)題應(yīng)補(bǔ)征增值稅2400000/(1 +17%)*17%=348717.95 元；由于少計(jì)銷售收入240萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的成本己經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，因此應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅(2400000-348717.95)*25%=512820.51 元.問(wèn)題二、超限額列支扣除銷售傭金支出 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除 政策的通知（財(cái)稅200929號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì) 算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不得扣除.其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙 方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入 金額的5%計(jì)算限額根據(jù)上述規(guī)定,L公司可以在稅前扣除的傭金支出限額應(yīng)為2400萬(wàn) 元*5%=120萬(wàn)元，針對(duì)該問(wèn)題應(yīng)補(bǔ)征企業(yè)所得稅（240-120）*25%=60 萬(wàn)