臺州上元會計培訓學校財務會計報告2

1、第八章財務會計報告第01講財務會計報告概述第一節(jié) 財務會計報告概述第二節(jié) 資產負債表第三節(jié) 利潤表第一節(jié)概述（一）概念1.財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。2.財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。財務報表：財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。（二）目標（作用）：向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。報表使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。（沒有客戶=債務人）二、財務報表的分類按編報時間分類：1.

2、年度財務報表（自公歷1月1日起至12月31日止）包括四表一注2.中期財務報表（如月度、季度、半年度財務報告）必須包括（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注三、財務報告的組成1.財務報表至少應當包括：（四表一注）（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權益變動表；（5）附注：是對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。2.其他相關的信息和資料財務報表是財務報告的核心內容，但是除了財務報表之外，財務報告還應當包括其他相關信息。四、財務報表的編制要求1.真實可靠2.相關可比3.全面完整4.編報及

3、時5.便于理解五、財務報表編制前的準備工作編制依據(jù)：總賬和明細賬（賬簿記錄）對賬、結賬【例題單選題】財務會計報表編制的根據(jù)是（）。A.賬簿記錄B.科目匯總表C.原始憑證D.記賬憑證【答案】A【解析】財務會計報表編制的根據(jù)是總賬和明細賬（賬簿記錄）【例題多選題】下列屬于企業(yè)財務報告的有（）。A.試算平衡表B.資產負債表C.現(xiàn)金流量表D.附注【答案】BCD【解析】財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。第02講資產負債表第二節(jié)資產負債表一、資產負債表的概念及作用（一）概念資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產負債所有者權益”

4、會計恒等式編制的。（二）資產負債表的作用【例題單選題】資產負債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果B.反映企業(yè)某一時期的財務狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況 【答案】D【解析】資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。二、資產負債表的列報格式一般有兩種格式：報告式和賬戶式。我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產負債表。資產負債表項目：資產、負債和所有者權益三類。左邊是資產，右邊是負債和所有者權益【例題多選題】下列屬于企業(yè)非流動資產的是（）。A.交易性金融資產B.可供出售金融資產C.長期股權投資D.無形資產【答案】BCD【解析】選項A交易性

5、金融資產是流動資產。【例題多選題】下列各項中，屬于資產負債表中流動資產項目的有（）。A.一年內到期的非流動資產B.應收賬款C.預付賬款D.預收賬款 【答案】ABC【解析】預收賬款是企業(yè)的負債項目?！纠}多選題】下列應在資產負債表右方填列的項目是（）。A.應收賬款B.預付款項C.應付賬款D.預收款項【答案】CD【解析】右方填列的是負債項目。選項CD是負債項目。選型AB是資產項目?！纠}多選題】下列各項中，屬于非流動負債的有（）。A.應付債券B.應付股利C.專項應付款D.長期應付款【答案】ACD【解析】選項B應付股利是流動負債?！纠}單選題】關于資產負債表的格式，下列各項表述中不正確的是（）。A.

6、我國企業(yè)的資產負債表采用報告式結構B.資產負債表左方為資產項目，按資產的流動性大小排列C.資產負債表右方為負債和所有者權益項目，按求償權先后順序排列D.資產負債表的平衡等式是：“資產負債所有者權益”【答案】A【解析】我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產負債表。三、我國企業(yè)資產負債表的一般格式由表頭和表體兩部分組成，表體部分是資產負債表的主體和核心。四、資產負債表編制的基本方法總賬或明細賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶余額計算填列“貨幣資金”項目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“未分配利潤”項目：年中：“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額年末：“利潤分配”科目的余額注：“本

7、年利潤”科目期末余額一般要結轉到“利潤分配未分配利潤”科目，期末無余額。（三）根據(jù)明細賬戶余額計算填列“應收賬款”項目=兩收明細借余（應收賬款+預收賬款）“應付賬款”項目=兩付明細貸余（應付賬款+預付賬款）“預收賬款”項目=兩收明細貸余“預付賬款”項目=兩付明細借余【例題】某企業(yè)2007年12月31日結賬后：“應收賬款”賬戶總賬借方余額為450 000元“應收賬款A公司”賬戶借方余額為500 000元“應收賬款B公司”賬戶貸方余額為50 000元“預收賬款”賬戶總賬貸方余額為300 000元“預收賬款C公司”賬戶貸方余額為320 000元“預收賬款D公司”賬戶借方余額為20 000元【答案】應

8、收賬款項目的金額500 000+20 000520 000（元）第03講資產負債表、利潤表（四）根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中反映的將于一年內到期的長期借款部分計算填列。（五）綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”項目=原材料周轉材料在途物資（材料采購）委托加工物資生產成本庫存商品+發(fā)出商品期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價準備”后的凈額表外附注：根據(jù)實際需要和有關備查賬簿的記錄分析填列?！纠}單選題】資產負債表中，根據(jù)有關總賬期末余額直接填列的項目是（）。A.短期借款B.應收賬款C.貨幣資金D.存貨

9、【答案】A【解析】應收賬款根據(jù)明細賬戶的余額計算填列；貨幣資金根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列；存貨根據(jù)幾種填列方法分析填列。【例題多選題】資產負債表中可以根據(jù)有關明細賬的期末余額計算填列的項目是（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.應付賬款D.存貨【答案】AC【例題單選題】“預收賬款”科目所屬明細科目期末有借方余額，應在資產負債表（）項目內填列。A.預付賬款B.應付賬款C.應收賬款D.預收賬款【答案】C【解析】“預收賬款”科目屬于負債類科目，如果期末有借方余額，應該在資產負債表應收賬款項目填列。【例題判斷題】資產負債表中的“長期借款”項目應根據(jù)“長期借款”賬戶的余額直接填列。（） 【答案】【解析

10、】“長期借款”項目應該根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列。第三節(jié)利潤表一、 利潤表的概念及其作用（一）概念利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表屬于動態(tài)會計報表，收入與費用進行配比。（二）利潤表的作用1.反映收入的情況2.反映費用耗用情況3.分析企業(yè)的經(jīng)營成果二、利潤表的列報格式1.常見的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表：便于理解，但不能反映利潤的形成過程。我國：多步式。2.三步驟編制利潤表（1）構成營業(yè)利潤的各項要素營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益

11、（-投資損失）其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入；營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本（2）構成利潤總額的各項要素利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）構成凈利潤的各項要素凈利潤=利潤總額-所得稅費用【例題單選題】與計算營業(yè)利潤有關的項目是（）。A.管理費用B.營業(yè)外收支凈額C.所得稅費用D.利潤總額【答案】A【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）【例題判斷題】利潤總額是指營業(yè)收入加上投資收益、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的總金額。（）【答案】【解析】利潤

12、總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出三、利潤表的一般格式包括表頭和表體兩部分。四、利潤表的編制方法利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的各項目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列?！纠}】（表）正保公司2008年損益類賬戶發(fā)生額資料：項目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入12 861其他業(yè)務收入584投資收益875營業(yè)外收入651主營業(yè)務成本9 375銷售費用891營業(yè)稅金及附加656其他業(yè)務成本420管理費用1 082財務費用418營業(yè)外支出349所得稅費用445合計13 63614 971【答案】 利潤表編制單位：正保公司 2008年 單位：元項目本期金額上期金額一、

13、營業(yè)收入13 445略減：營業(yè)成本9 795營業(yè)稅金及附加656銷售費用891管理費用1 082財務費用418資產減值損失0加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0投資收益（損失以“一”號填列）875其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填別）1 478加：營業(yè)外收入651減：營業(yè)外支出349其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）1 780減：所得稅費用445四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）1 335五、每股收益：略（一）基本每股收益略（二）稀釋每股收益【例題單選題】某企業(yè)本年利潤表各項目發(fā)生額如下：“營業(yè)收入”為68萬元，“營業(yè)成本”為32萬元，“管理費用”為10萬元，“銷售費用”2萬元，“財務費用”3萬元，“營業(yè)外收入”5萬元，則企業(yè)的利潤總額