盡職調(diào)查的框架及內(nèi)容—linlt

1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容框架1、主體概況2、財(cái)務(wù)組織3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策4、會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）5、表外項(xiàng)目1、主體情況取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖了解主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)2、財(cái)務(wù)組織財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策3.1薪酬政策

2、薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法;繳納“四金”的政策及情況；福利政策。3.2會(huì)計(jì)政策目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單;近3年審計(jì)報(bào)告的披露。3.3稅費(fèi)政策現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況；并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。4、會(huì)計(jì)報(bào)表4.1 損益表銷售收入及成本近310年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)近310年產(chǎn)品結(jié)

3、構(gòu)變化趨勢(shì)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋期間費(fèi)用近510年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近35年數(shù)據(jù)投資收益近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率營(yíng)業(yè)外收支有無(wú)異常情況對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判銷售收入銷售成本期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收4.2 資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金可用資金、凍結(jié)資金應(yīng)收賬款是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析近年變化趨勢(shì)分析及原

4、因大客戶應(yīng)收賬款分析大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同其他應(yīng)收款賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款?存貨查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄存貨分類及趨勢(shì)變化關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品存貨的滯銷、殘損長(zhǎng)期投資控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益參股企業(yè)了解其投資資料投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)分類在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門(mén)核對(duì)資料）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析在建工程工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度是否存在停工工程工程項(xiàng)目的用途無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑無(wú)形資產(chǎn)的壽命計(jì)價(jià)

5、依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）借款債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件是否正常償還利息是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買(mǎi)方信用應(yīng)付賬款賬齡分析預(yù)估材料款是否適當(dāng)資本公積形成原因未分配利潤(rùn)歷年利潤(rùn)及分配資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)質(zhì)量分析4.3 現(xiàn)金流量表歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何5、表外項(xiàng)目對(duì)外擔(dān)保已抵押資產(chǎn)貼現(xiàn)合作意向未執(zhí)行完畢的合同銀行授信額度訴訟其他某企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查人員受邀

6、參加一家企業(yè)的盡職調(diào)查工作，在接受任務(wù)之后至進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查期間，應(yīng)該做些什么？首先明確該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，了解項(xiàng)目背景、目的、總體計(jì)劃、對(duì)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的期望（如調(diào)查人員認(rèn)為在現(xiàn)有條件下期望難以達(dá)成，應(yīng)在項(xiàng)目開(kāi)始前溝通一致）；初步了解情況后，應(yīng)與部門(mén)主管就調(diào)查計(jì)劃或思路進(jìn)行溝通；事先準(zhǔn)備“被調(diào)查企業(yè)所需提供的資料清單”，并與項(xiàng)目組其他成員（如律師、業(yè)務(wù)調(diào)查人員等）溝通，避免重復(fù)索取資料。項(xiàng)目組到達(dá)目標(biāo)企業(yè)，與企業(yè)負(fù)責(zé)人員初步就盡職調(diào)查事宜進(jìn)行溝通，調(diào)查人員此時(shí)應(yīng)該為今后工作做怎樣的鋪墊？明確如何對(duì)接，此時(shí)應(yīng)明確誰(shuí)能夠幫助解答財(cái)務(wù)問(wèn)題，誰(shuí)能確實(shí)幫助你提供各種資料；將“被調(diào)查企業(yè)所需提供的

7、資料清單”交與目標(biāo)企業(yè)，并就資料是否能夠完全提供以及提供時(shí)間溝通一致。資料可以要求分批提供，以縮短等待時(shí)間；盡量獲取企業(yè)的電子資料，以及企業(yè)內(nèi)部分析報(bào)表等；如提供資料不能滿足需求，應(yīng)通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與目標(biāo)企業(yè)溝通。調(diào)查人員取得基本財(cái)務(wù)資料后，首先應(yīng)做哪幾步工作？審核目標(biāo)企業(yè)的對(duì)外股權(quán)投資，明確企業(yè)具控制力的子公司，確定調(diào)查范圍，細(xì)化調(diào)查計(jì)劃，與律師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通；并通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就子公司調(diào)查計(jì)劃與目標(biāo)企業(yè)溝通一致；初步搭建報(bào)告結(jié)構(gòu)，明確每部分要說(shuō)明的問(wèn)題及需要的資料；采用各種分析方法找出問(wèn)題，與項(xiàng)目組成員溝通后，選取主要問(wèn)題列入訪談?dòng)?jì)劃；制訂訪談?dòng)?jì)劃，應(yīng)先將問(wèn)題、人員名單、時(shí)間安排與項(xiàng)目組相關(guān)人員溝通，排定統(tǒng)一的訪談?dòng)?jì)劃，以便于企業(yè)安排及重復(fù)訪談。進(jìn)入訪談程序后，調(diào)查人員此時(shí)可以采取哪些方式？和目標(biāo)企業(yè)各被訪談人員交流時(shí)，要保持一種謙虛的態(tài)度，是盡最大努力獲得信息，而不要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀當(dāng)場(chǎng)提出批評(píng)；可以鼓勵(lì)被訪談人員對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有運(yùn)作提出個(gè)人的見(jiàn)解，對(duì)未來(lái)的改進(jìn)建議；針對(duì)某個(gè)問(wèn)題，可以分別向財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了解，一方面可以驗(yàn)證，另一方面了解不同視