個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策.doc

1、個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前個(gè)人所得稅征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策個(gè)人所得稅是政府取得財(cái)政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人收入的不斷增加，應(yīng)納個(gè)人所得稅的人越來(lái)越多，個(gè)人所得稅的收入也在逐年增加，但不可否認(rèn)，個(gè)人所得稅征管中還存在一定的問(wèn)題。一、個(gè)人所得稅的收入現(xiàn)狀以無(wú)極縣為例，個(gè)人所得稅是該縣地稅收入的主要來(lái)之一，在地方稅各稅種的征收中約占總稅收收入的40左右。據(jù)統(tǒng)計(jì)，202_年1-7月份入庫(kù)個(gè)人所得稅收入827.5萬(wàn)元，比去年同期增收12.6萬(wàn)元，增長(zhǎng)1.5。其中：工資薪金所得89

2、.1萬(wàn)元，占個(gè)人所得稅稅收收入的10.7，同比增加33.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)61.25。由于當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的稅收征管還不完全到位，導(dǎo)致該稅種一定程度的大量流失。比如：從在地稅辦理登記情況來(lái)看，無(wú)極縣境內(nèi)辦理個(gè)體登記納稅人為3952戶，而辦理個(gè)人所得稅扣繳登記的納稅人僅為24戶。這24戶中安裝個(gè)人所得稅代扣代繳軟件的也僅有16戶，由于收入不透明等方面的原因，導(dǎo)致稅款的大量流失。二、個(gè)人所得稅征管中存在的主要問(wèn)題（一）、納稅人的納稅意識(shí)差，難以確保稅款的應(yīng)收盡收。由于業(yè)戶納稅意識(shí)淡薄，致使不少?gòu)氖律a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。從縣工商部門接收過(guò)來(lái)的年度數(shù)據(jù)與稅務(wù)登記比對(duì)情

3、況來(lái)看，尚有619戶納稅人已在工商機(jī)關(guān)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照而未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，占登記總戶數(shù)的18.7。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時(shí)利用機(jī)動(dòng)三輪車搞運(yùn)輸、趕集戶、蓋房班（農(nóng)村小建筑施工隊(duì)）等等，這些經(jīng)營(yíng)者抱有“稅務(wù)機(jī)關(guān)查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態(tài)，且大多是無(wú)證、無(wú)照零散稅，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。（二）、征管手段力不從心個(gè)人所得稅數(shù)額分散，流動(dòng)性大，現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個(gè)稅種。這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不

4、足，一個(gè)稅務(wù)人員往往集征收、管理、檢查三項(xiàng)職責(zé)于一身，工作量大，無(wú)暇顧及，稅收流失防不勝防。單就無(wú)極縣大陳稅務(wù)所為例，該所共有正式干部4名，一名所長(zhǎng)、一名征收人員兼會(huì)計(jì)、兩名管理人員，卻所轄兩個(gè)鄉(xiāng)40多個(gè)自然村的稅費(fèi)征收工作，很難做到應(yīng)收盡收。（三）、收入不透明，申報(bào)不實(shí)個(gè)人收入來(lái)渠道多，收入形式復(fù)雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現(xiàn)金有實(shí)物，在全部收入中占的比重越來(lái)越大。由于目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，信用化程度很低，個(gè)人收入分配主要依靠現(xiàn)金支付結(jié)算，要完全真實(shí)反映一個(gè)人的實(shí)際收入是很困難的，靠地稅部門全身心的投入檢查，也是不現(xiàn)實(shí)的。正是個(gè)人收入的這種不透明，導(dǎo)致征收嚴(yán)重不足于準(zhǔn)確計(jì)量（四）

5、、泉控管難以全面落實(shí)我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工薪階層的具體征收方式是泉控制、代扣代繳為主，同時(shí)輔之以納稅人自行申報(bào)納稅，但實(shí)際執(zhí)行的情況并不盡人意。從理論上講，只要各部門、單位、企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行代扣代繳制，是可以控制和調(diào)節(jié)相當(dāng)大的高收入者的收入的。然而，由于受利益驅(qū)使或各種因素干擾，有的部門、單位、企業(yè)不愿全面履行代扣代繳義務(wù)。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應(yīng)付，不認(rèn)真履行代扣代繳義務(wù)。這些有泉控制的環(huán)節(jié)放松，必然導(dǎo)致大量的漏稅和調(diào)節(jié)乏力。三、加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的措施（一）、營(yíng)造良好的治稅環(huán)境經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，良好的治稅環(huán)境能夠促進(jìn)納稅意識(shí)的增強(qiáng)，凡是個(gè)人所得稅征管比較成功的地方，都有一個(gè)納稅人自覺(jué)納稅

6、的社會(huì)氛圍。要營(yíng)造公民自覺(jué)納稅的社會(huì)大環(huán)境，需要系統(tǒng)的進(jìn)行多方面的工作。首先是廣泛深入地宣傳教育，從中央到地方的各種媒體對(duì)稅法的多層次、多環(huán)節(jié)、多方位的宣傳，做到電視有圖像、廣播有聲音、報(bào)刊有文章、公民有資料，使稅法深入千家萬(wàn)戶，人人皆知。其次，是要在加強(qiáng)稅收征管手段現(xiàn)代化的同時(shí)，加強(qiáng)納稅服務(wù)，深入開(kāi)展創(chuàng)建最佳辦稅服務(wù)廳活動(dòng)，為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的一條龍服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)納稅申報(bào)的難度和壓力。三是嚴(yán)格依法治稅，加大處罰力度。個(gè)人所得稅要有大的起色，必須嚴(yán)厲打擊偷、逃稅行為和處罰拒不履行扣繳義務(wù)的單位，要依法查處，嚴(yán)格進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治，不允許姑息遷就和搞下不為例。實(shí)踐證明，執(zhí)法手段越強(qiáng)

7、硬，稅收違法行為就越少；法律制裁越嚴(yán)厲，偷稅投機(jī)心理就越小，對(duì)個(gè)人所得稅而言，莫不如此。（二）、實(shí)行部門聯(lián)合治稅，最大限度地減少稅款流失充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面力量，加強(qiáng)各部門的分工協(xié)作，形成齊抓共管實(shí)施聯(lián)合治稅新機(jī)制，可以從根本上把住個(gè)人所得稅稅收頭，防止稅收流失。無(wú)極針對(duì)稅收征管現(xiàn)狀，在縣政府的大力支持下，多次召開(kāi)國(guó)地稅、財(cái)政、審計(jì)、工商、醫(yī)療、城建等部門聯(lián)席會(huì)議，今年3月初在縣財(cái)政局成立了稅管理科。在目前國(guó)地稅不能微機(jī)聯(lián)網(wǎng)的情況下，由國(guó)稅和地稅基層單位每月3日對(duì)全縣所有納稅戶分一般納稅人、國(guó)地共管戶、地稅單管戶三類，逐戶、逐月填報(bào)上月納稅、停復(fù)業(yè)、新辦登記等情況，數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中到財(cái)政局稅管理科，

8、根據(jù)采集到的國(guó)、地稅數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比，對(duì)那些已納增值稅未納城建稅、在國(guó)稅辦理登記而未在地稅登記的納稅人一一列出，取得較好效果。該局從今年初開(kāi)始實(shí)現(xiàn)聯(lián)合治稅后，清理出漏征漏管戶413戶，新增辦證91戶，清理稅款95.5萬(wàn)元。（三）、實(shí)行個(gè)人自行納稅申報(bào)和泉扣繳雙軌制當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識(shí)強(qiáng)、條件好、素質(zhì)高的對(duì)象，推行自行申報(bào)，以積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大社會(huì)影響；二是在黨政機(jī)關(guān)縣處級(jí)以上干部中實(shí)行申報(bào)制，使國(guó)家干部在自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅方面起帶頭作用。與此同時(shí)，繼續(xù)加大泉扣繳力度，落實(shí)和強(qiáng)化代扣代繳的責(zé)任機(jī)制。要在現(xiàn)行稅收征管法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、

9、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個(gè)人，既要予以經(jīng)濟(jì)的的重罰，要依法追究法律責(zé)任。（四）、制定行業(yè)管理辦法，促進(jìn)稅收收入的增長(zhǎng)一是建立重點(diǎn)稅檔案和聯(lián)席制度。無(wú)極縣地稅局針對(duì)所管轄區(qū)面積大、戶數(shù)多、分步分散等實(shí)際情況，全面推行段管片管責(zé)任制，建立稅戶籍簿，做到每戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、依法納稅等情況在戶籍簿上有登記、有記錄，特別是對(duì)年納稅額在10萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅戶，建立了重點(diǎn)稅檔案和聯(lián)席制度，按月填報(bào)重點(diǎn)稅監(jiān)控表和登記征收臺(tái)帳，每季填報(bào)重點(diǎn)稅變更統(tǒng)計(jì)表，對(duì)稅的變化做到適時(shí)監(jiān)控，隨時(shí)掌握其變化情況。二是從頭上完善對(duì)雙定戶的管理。該局成立了由主管局長(zhǎng)負(fù)責(zé)，征管科牽頭，稅政、監(jiān)察、稽查等科室參加的雙定戶管理領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開(kāi)雙定工作會(huì)議，由管理部門提交新開(kāi)業(yè)戶應(yīng)納稅款額，既從頭上完善對(duì)雙定業(yè)戶的管理，