外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理實(shí)用精品資料(00002)

1、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營(yíng)出口和委托出口。做好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理，首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金（增值稅、消費(fèi)稅）的金額；其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函199721號(hào)）規(guī)定：1、企業(yè)出口物資所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。2、外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷(xiāo)售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說(shuō)明如下：一、自營(yíng)出口方式下：例：1999年2月，

2、興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元=8.2人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8%，退稅率為9%.要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。（1）購(gòu)進(jìn)時(shí)：借：商品采購(gòu)1000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款170000（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品1000000貸：商品采購(gòu)1000000（3）出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)：借：應(yīng)收外匯賬款1230000

3、貸：商品銷(xiāo)售收入出口銷(xiāo)售收入1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：借：商品銷(xiāo)售成本1000000貸：庫(kù)存商品庫(kù)存出口商品1000000（5）申報(bào)出口退稅時(shí)：本環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅額=150*8.2*9%*1000=110700（元）；轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-110700=59300（元）；本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額=1000000*8%=80000（元）。應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）110700貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）110700進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：借：商品銷(xiāo)售成本59300貸：應(yīng)繳稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）59300收到增值稅退稅款時(shí)：借：銀行存款110700貸：應(yīng)收出口

4、退稅（增值稅）110700應(yīng)退的消費(fèi)稅財(cái)務(wù)處理：借：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅80000貸：商品銷(xiāo)售成本80000收到消費(fèi)稅稅款時(shí)：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收出口退稅消費(fèi)稅80000二、委托出口方式下：續(xù)上例：假設(shè)興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）出口，其他條件不變，并按銷(xiāo)售額1%的比例直接提取手續(xù)費(fèi)，要求編制委托方的會(huì)計(jì)分錄。（1）發(fā)出委托代銷(xiāo)品時(shí)：借：庫(kù)存商品委托出口商品1000000貸：庫(kù)存商品1000000（2）收到代銷(xiāo)單時(shí)：借：應(yīng)收賬款1230000貸：商品銷(xiāo)售收入出口銷(xiāo)售收入1230000（3）收到藍(lán)天外貿(mào)公司交來(lái)的貨款時(shí)：借：銀行存款1217700銷(xiāo)售費(fèi)用12300貸：應(yīng)收賬款1230000（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托出口商品成本：借：商品銷(xiāo)售成本1000000貸：庫(kù)存商品委托出