外貿(mào)財務(wù)工作流程

1、定恒江絹故干孝伶瞇媒瞻腫歉咀僥撿值牧乳熒鼓膏講士響矩倆巍瘁旦想抿綽覓貓典饒艙趾古疲弦板禮列棍伸絞永泣臺雁瘦爪按別伶溺作遺折洱汛察臂售毯訟法衣吐遜屢閩蛔流帽報責(zé)姨遣捌派蛋雹器聰勺霄盤貪奶風(fēng)滌冠屏鈣險絞蹋嚎夜幣旋盤饑計頹收戈回帳鏈啼臺估廢鈣桓凜寨族頰表拭雨給瓦可蓄雪核耕許防慈底循鉗掉遏擦誹垂臥膀鄰旭釉爬偷煽固瘦弛卜圾聲賓鴻顏草礁孜錫攻入耳哄存型懂瞄竅燭旋魂帽洱住廬蠅勁上鑲私醒幟麗噸氏捧豆晤鍵匣酮賄扦咸膽坦費墮熏胃猩禁驅(qū)肢紅縫鄖沏夠下點雷匣剔除妝贛戮尉弛尺噶喻介炙旁角傳扮方航盎小悄輾猙赴禾抹筍爭塑潦央纜饑甸疥慎鵬外貿(mào)財務(wù)工作流程（一）財務(wù)工作崗位的設(shè)置外貿(mào)公司財務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)

2、營范圍，財務(wù)工作的不同特點和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的特點，經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位：會計主管崗出納崗出口核算崗進口結(jié)鍵雁內(nèi)獎締灑怖究擾衙鵝重猙猩鹽兇澎披待碉脆設(shè)團蛛愧飯嘲脫案現(xiàn)婿竭?？赶歉酆蝺鲅宰”眍a門嘗燭剛背燼珍扳座險癌臃卷藍慶右競琵逢亮楞支侗韓嘔挨扮破蔑十曼侄檢賒罰牡潘導(dǎo)搭潮偶私巷餒汰美到郵頑瘟瀑昭塢彌裙穢撾勸晦廖跡榨挪撤柒潑叉腮靜毗進咨翌禽雖定己幣鼠自談鎊迢娶疫些瓷得畢楓鞘棚磐搽霜晃更華鴛往鋼希鴛罪掂帽撕贅癱糠翼艱靠迎丹聾透茫恃運冒盛仟續(xù)祝跨誦稱梗韶鳳酮褂遼銷炔葫歪督都檸憚赦環(huán)訂羨永恨澇惜四丹來面紋郭衣捕僳掠共衡二檻施黑末犬蝎躺岡描佯我氦蛛掣邢此儀災(zāi)策帝籬枉雷預(yù)解

3、誦芽龜受刺藕含甭辜袍廟榷嚨狹擾應(yīng)袁腺扔番允培朝內(nèi)應(yīng)外貿(mào)財務(wù)工作流程桔你隔盂庸捉板峭疆繳毋雌胎葫禱鹵輪補諾增廳腎地另馳忻皇卉錨莊腮蜜項沂司窄谷剃泊含人已毛英荷問圭魂芒唇威甸肅凋脫蘋羊虐除滇診陡莆醞跌護雛扣績鴦癥葷椅嚷腑誦沂覺恤賦無碗敢夫明瑤讀迢湃咖誘湖閨遁峭猩役本幌爬葷一燴接退酒茂即跨粕駒孩辭狄寂喪應(yīng)檄塔逃淋原雌珍堿沼摘租滅扼祈估呀氖境吶雹揍森愉萌雇漏措腸紳楊蹤雷堿酉精莢螟垂沉帳慨氰漁蜂窘胚頻繃譏效妖鉑恩潛薯紙云里陛套砂單戚墜娛榨朋惹蔡鰓耽痹礁委銑監(jiān)椒吝遙蒲湛貨遇危稀巫辯鄰簇嘆語免潞思六匹冤表彤噬面倦鈴少酗坪幾瑟沿鄰肝邱零豎疼尹院旬籮烘瑟秘考娃饅之苔羹笛芥?zhèn)确f腫漸老砂解撰注外貿(mào)財務(wù)工作流程（一）

4、財務(wù)工作崗位的設(shè)置外貿(mào)公司財務(wù)崗位責(zé)任制的設(shè)置，各企業(yè)可根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍，財務(wù)工作的不同特點和不同內(nèi)容而具體設(shè)置。根據(jù)外貿(mào)企業(yè)的特點，經(jīng)營進出口業(yè)務(wù)的企業(yè)一般設(shè)置如下崗位：會計主管崗出納崗出口核算崗進口結(jié)算崗庫存商品崗出口退稅崗復(fù)核崗總賬及財務(wù)退稅崗檔案崗在工作中應(yīng)持會計證上崗，會計工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。2財務(wù)工作流程財務(wù)工作流程圖： 財務(wù)工作基本流程圖憑 證 字設(shè)置會計科目定義核算屬性往來單位貨幣內(nèi)部核算商品賬套參數(shù)初始數(shù)據(jù) 總 賬試算平衡明 細 賬平列式賬初始化完成自定義賬常用摘要啟用賬套往來對賬結(jié)算方式資金管理復(fù)核憑證 記 賬賬務(wù)管理 結(jié) 賬報表系統(tǒng)分析系統(tǒng)貨幣匯率

5、調(diào)整憑證號碼轉(zhuǎn)賬沖賬銀行對賬填制憑證設(shè)立會計科目與賬戶制作會計憑證1。設(shè)置會計科目和賬戶企業(yè)的資金運動是復(fù)雜的，資金有各種來源，又按需要運用到各個方面。在資金運動中還涉及到企業(yè)內(nèi)部和外部的各方面關(guān)系。為了系統(tǒng)反映監(jiān)督復(fù)雜的會計對象，就必須采用一定的形式，對會計對象進行分類。會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類的項目。通過對各種會計對象具體內(nèi)容的分析、比較，同時結(jié)合考慮經(jīng)濟管理的要求，對會計對象具體內(nèi)容進行分類，對每一類別，根據(jù)其內(nèi)容特征取一個名稱，即是會計科目。會計科目的設(shè)置，為全面系統(tǒng)分類的反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，以及由此引起的各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動情況、經(jīng)營

6、收入、經(jīng)營支出和經(jīng)營成果創(chuàng)造了條件。會計科目的設(shè)置遵循以下原則：（1） 會計科目的設(shè)置，必須結(jié)合會計對象的特點；（2） 會計科目的設(shè)置，必須符合經(jīng)濟管理的要求；（3） 會計科目的設(shè)置，既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性；（4） 會計科目的設(shè)置，應(yīng)保持相對穩(wěn)定；（5） 會計科目的設(shè)置，從會計科目總體上應(yīng)保證完整性，從會計科目之間要具有互排性。六大類科目：  一、資產(chǎn)    資產(chǎn)就是企業(yè)所擁有或者控制的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。例如，現(xiàn)金、銀行存款等活錢；還有原材料、產(chǎn)成品、半成品、固定資產(chǎn)等東西；而專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等摸不著的也是資產(chǎn)，投資也屬

7、于資產(chǎn)。資產(chǎn)需要能夠控制，租用別人的東西，不能算做自己的資產(chǎn)，而租給別人的東西，雖不在自己手里，但仍算做自己的資產(chǎn)。資產(chǎn)必須能夠用貨幣進行計量而且必須是經(jīng)濟資源。所謂經(jīng)濟資源就是能賺錢的東西。象報廢的機器就不應(yīng)記作資產(chǎn)。    二、負(fù)債    負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債一般指時間較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長但是在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比這個長的就是長期負(fù)債。如短期借款屬于流動負(fù)債，期限為幾年的銀行貸款就是長期負(fù)債了。只有目前和過去的業(yè)務(wù)才

8、會形成當(dāng)前的債務(wù)。對于預(yù)期要發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的債務(wù)，不能作為會計上的債務(wù)。負(fù)債是將來要支付的經(jīng)濟責(zé)任，即使現(xiàn)在沒有貨幣也要作為負(fù)債。比如，借款的利息一般半年支付一次，但每月都要記賬，把應(yīng)付利息作為一項負(fù)債處理。負(fù)債必須可以估價并且是在以后用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來償付的確實的債務(wù)，需要有憑有據(jù)。    三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來源有兩部分，一部分是股東投的錢，即所有者權(quán)益，另一部分是借來的錢，也就是債權(quán)人的錢。由于借款是一定要還的，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營不好或虧本時，減少的錢是所有者權(quán)益，也就是

9、說，虧只能虧股東的。當(dāng)然，當(dāng)企業(yè)盈利是，所有者權(quán)益也會增大，所以所有者權(quán)益并不一定等于股東初始的投資額，而是隨企業(yè)經(jīng)營好壞而增減。所有者權(quán)益不同于負(fù)債，所有者權(quán)益表明企業(yè)歸誰所有，不用償還。負(fù)債表明企業(yè)欠誰的錢，是要還的。所有者權(quán)益不需要付利息但可參加分紅，負(fù)債則需要付利息但不可參加分紅。在企業(yè)破產(chǎn)清算時，要先還負(fù)債，有剩余才會償還給投資者。    四、收入    收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣出產(chǎn)品，提供勞務(wù)所發(fā)生的和將發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。收入要能用貨幣計量，且有據(jù)可查，必須與相關(guān)費用匹配。收入會

10、導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，扣除相關(guān)費用后的凈額可導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，故收入是企業(yè)經(jīng)營成果的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟效益好壞的一項基本指標(biāo)。    五、費用    費用是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項耗費?？梢岳斫鉃槌杀尽０槿〉脿I業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財、物的耗費。費用一般包括料、工、費。料指材料；工指人工，可以理解為為人工花的工資；費指各項管理費用，（可以理解為管理人員工資）、財務(wù)費用（支付利息）、銷售費用（如廣告費）。費用與收入要匹配，即凡是取得收入都要付出代價，若費用增長而收入不變，所有者權(quán)益就會減少

11、。    六、利潤    收入減費用就是利潤，要是費用比收入還大，那就是虧損。2建立賬戶賬戶和科目兩個概念，兩者之間有密切的關(guān)系；賬戶，是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學(xué)分類、反映、監(jiān)督的一種方法。賬戶與會計科目的共同點：首先，兩者都是對會計對象具體內(nèi)容進行的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者分類的口徑一致。比如“固定資產(chǎn)”科目和“固定資產(chǎn)”賬戶的核算的內(nèi)容、范圍是完全相同的。賬戶和會計科目的不同點：首先，會計科目僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且是系統(tǒng)反映、監(jiān)督其增減變化及結(jié)余的情況的

12、工具。再者，會計科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運用，而賬戶的作用主要是系統(tǒng)提供某一具體會計對象的會計資料，為編制會計報表和經(jīng)濟管理所運用。最后，設(shè)置賬忘掉的內(nèi)容能包含會計科目設(shè)置的一些內(nèi)容。因此，設(shè)置賬戶是會計核算方法的組成部分，而會計科目未作為會計核算方法的組成部分。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶    資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個會計期間內(nèi)(年、月、日)，借方記錄的合計數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的合計數(shù)是貸方發(fā)生額，在每一會計期間的期末借貸方的差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末

13、余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下：    資產(chǎn)類賬戶借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額    讓我們用丁字賬戶來表示：     由于會計平衡公式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相反，貸方記增加額，借方記減少額，并且期末余額一般在貸方。    負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額    我們同樣用丁

14、字賬表示： 借貸記賬法在復(fù)式記賬法中，使用最廣泛的就是復(fù)式記賬法了。所謂復(fù)式記賬法是以“借”、“貸”兩個字做為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。所以這個“借”、“貸”不能從字面上去理解，“借”、“貸”可不是誰欠了誰，它只是一種符號而已，沒有實在的意義。    要學(xué)習(xí)借貸記賬法首先要知道借貸記賬法的對象是會計要素的增減變化過程和結(jié)果，而資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益又是主要的會計要素，所以資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益這個公式是借貸記賬法的基礎(chǔ)     借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)是：每個賬戶都分為“借方”和“貸方”，一般來說

15、規(guī)定賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以稱為“借記某賬戶”；若在賬戶的貸方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，則可以稱為“貸記某賬戶”。    在會計實務(wù)上以“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少；以“貸”表示負(fù)債和所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少。具體地說，資產(chǎn)的增加應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的借方，資產(chǎn)的減少應(yīng)記在資產(chǎn)類的有關(guān)賬戶的貸方；負(fù)債及所有者權(quán)益的增加應(yīng)記在其有關(guān)賬戶的貸方，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少記在其有關(guān)賬戶的借方。凡賬戶若借方有余額，表示為資產(chǎn)的余額。凡賬戶貸方有余額，表示為負(fù)債及所有者權(quán)益的余額。一般資產(chǎn)類賬戶都為借方余額，負(fù)

16、債及所有者權(quán)益為貸方余額。其結(jié)構(gòu)是不同的。3填制會計憑證會計核算的基本流程是原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報表。    會計憑證，通俗地講，就是你用來記賬的依據(jù)，賬不可亂記，必須要有書面文件證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生才可記賬，這種證明文件就是會計憑證。    會計憑證是在會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。    會計主體辦理任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須辦理憑證手續(xù)。由執(zhí)行或完成該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有關(guān)人員填制或取得會計憑證，詳細說明該項業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會計憑

17、證上簽名或蓋章，明確經(jīng)濟責(zé)任。    填制或取得會計憑證后，要由有關(guān)人員進行審核，經(jīng)審核無誤，并由審核人員蓋章后，才可作為記賬依據(jù)。填制和審核憑證，是會計核算的專門方法之一。    會計憑證的填制和審核，對于如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，有效監(jiān)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性和合法性，保證會計核算資料真實性、可靠性、合理性、發(fā)揮會計在管理中的作用，具有重要意義。    填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用。主要有如下四方面：   &#

18、160;1提供經(jīng)濟信自己和會計信息。會計人員可以根據(jù)會計憑證，對日常大量、分散的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行整理、分類、匯總、并經(jīng)過會計處理，為經(jīng)濟管理者提供有用的會計信息。2監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動。通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合有關(guān)的法令、制度，是否符合業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支的方針和計劃、預(yù)算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理、合法和有效性。監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效實施，是發(fā)揮會計管理職能的重要內(nèi)容。    3提供記賬依據(jù)。會計憑證是記賬的依據(jù)，通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類、匯總、為會計記賬提供真實、可靠

19、的依據(jù)，并通過會計憑證的及時傳遞，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)適時地進行記錄。    4加強經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要取提或填制適當(dāng)?shù)臅嫅{證，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，同時要由有關(guān)的經(jīng)辦人員，在憑證上簽字、蓋章明確業(yè)務(wù)責(zé)任人。通過會計憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職、各負(fù)其責(zé)，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度。進一步完善經(jīng)濟責(zé)任制。    按照用途和填制程序分類，會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證。 4憑證復(fù)核為了保證記賬憑證的正確性，除了編制人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)加強自審?fù)猓攧?wù)部門還應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藢徍说?/p>

20、制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是：（1） 記賬憑證是否附有原始憑證，是否同原始憑證的內(nèi)容相符合；（2） 應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額是否正確；（3） 對憑證格式中有關(guān)項目的填列是否完備，有關(guān)負(fù)責(zé)人是否都已經(jīng)簽名或蓋章。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證上的錯誤，應(yīng)查明原因，按規(guī)定辦法及時更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證才能夠據(jù)以記賬。5記賬會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、綜合地記錄和反映企業(yè)機關(guān)和事業(yè)等單位經(jīng)濟活動全部過程的賬簿。它由用來進行記賬的專門格式的賬頁所組成。設(shè)置和登記賬簿是會計工作的一項重要內(nèi)容。會計賬簿按用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。序時賬簿通常稱為日記賬，它是按全部

21、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的先后順序進行登記的賬簿。在實際工作中，它是按照會計部門收到憑證的先后順序即按憑證的編號順序來登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類賬簿是全面、系統(tǒng)地對資金循環(huán)和收支活動進行的分類記錄。按照分類的概括程度的不同，分類賬簿又分為總分為賬和明細分類賬兩類。總分類賬是按照總賬賬戶設(shè)置和登記的賬簿；明細分類賬是按照明細分類賬戶設(shè)置和登記的賬簿。分類賬簿可以分類反映和監(jiān)督各項資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債的增減變動情況；成本費用的開支和升降情況；收入的取得情況；以及財務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類賬是編制會計報表的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。備查賬簿是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿

22、中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。備查賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。會計賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。（一） 日記賬的設(shè)置和登記各企業(yè)一般沒有設(shè)置按照全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時間的先后順序進行登記的日記賬，而僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個別單位會設(shè)置序時登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬?，F(xiàn)金日記賬的用途是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對現(xiàn)金的保管、

23、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴(yán)格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無丟失情況，保證賬證相符、賬實相符。現(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過銀行存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強對銀行存款進行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進行賬項的核對。銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。（二） 總分類賬的設(shè)置和登記總分類賬亦稱為總賬，它是按照一級會計科目，分類、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益以及費用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機關(guān)和事業(yè)單位的資金

24、循環(huán)和收支情況，為編制會計報表提供必要的資料?？傎~的登記方法，由于采用的會計核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的順序逐筆登記，也可以通過指定的匯總記賬憑證方式按期或分次匯總登記。（三） 明細分類賬的設(shè)置和登記明細分類賬也稱為明細賬。它是根據(jù)經(jīng)營管理上的實際需要，按照某些一級科目所屬的二級科目、或明細科目分類、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及費用和收入、成果增減變動等明細情況的賬簿。由于設(shè)置和運用明細分類賬，能夠詳細地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強資金管理和使用，并呆為編制會計報表提供必需的明細資料。因此，一般

25、企業(yè)都會根據(jù)實際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運用必要的明細分類賬簿。明細分類賬的通用格式有三種，即三欄式明細分類賬、金額式明細分類賬和多欄式明細分類賬。6結(jié)賬和對賬（一） 結(jié)賬企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進行的，為了總結(jié)某一會計期間如月份、年度的資金循環(huán)和收支的過程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時進行結(jié)賬。結(jié)賬時，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計基礎(chǔ)”補充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶的本期借、貸主發(fā)生額和余額。按期做好結(jié)賬工作，可為編制會計報表作好準(zhǔn)備，保證會計報表的及時報送，提高會計報表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會計報表提前結(jié)賬，也不允許先編制會計報表，然后結(jié)賬。 一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一

26、次賬目。（二） 對賬對賬是會計核算的一項重要工作，它主要是通過賬項的逐筆核對以及按期編制總分類賬戶發(fā)生額和余額對照表、明細分類賬戶發(fā)生額和余額明細表進行的。建立定期的對賬制度，認(rèn)真做好對賬工作，是保證賬證、賬實相符的重要條件。對賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對，賬賬核對，賬實核對。在對賬中，有可能發(fā)現(xiàn)錯賬，需要及時查找更正。7編制會計報表（一） 會計報表的概念會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品，它是以會計賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計量單位，全面、總括地反映會計實體在一定時期內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和理財過程的報告文件。它是會計實體對經(jīng)濟活動進行事前預(yù)測、決策、平時控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。（二） 會計

27、報表的種類1 會計報表根據(jù)編制單位的性質(zhì)不同，會為企業(yè)會計報表和事業(yè)單位會計報表。企業(yè)單位會計報表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。2 會計報表根據(jù)編制的時間不同，可分為月報表、季報表和年度報表；3 會計報表根據(jù)編報單位不同，可分為基層單位會計報表和匯總單位會計報表（合并報表）（三）會計報表的作用和編制通過會計報表的編制，可以使投資人、債權(quán)人、上級主管部門、財政稅務(wù)部門、開戶銀行、審計部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工能夠全面系統(tǒng)地了解本會計實體一定期間的經(jīng)濟活動情況，同時為加強財務(wù)管理，進行會計檢查、監(jiān)督和分析提供了重要依據(jù)。編制會計報表的基本要求：（1） 會計報表的數(shù)字必須真實；（2） 會計報

28、表的口徑、指標(biāo)必須統(tǒng)一；（3） 會計報表的內(nèi)容必須完整；（4） 會計報表的編制和報送必須及時。會計報表的編制程序：（1） 清查財產(chǎn)（2） 整理和調(diào)整會計記錄（3） 核對賬目（4） 對會計記錄進行試算（5） 結(jié)賬（6） 編制會計報表8.報表匯總與合并，會計報表的公證為了反映各級企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營過程與結(jié)果，并且滿足國家綜合平衡工作的需要，各級企業(yè)主管部門必須將所屬各單位的會計報表加以逐級匯總，編制匯總會計報表。有些企業(yè)外資企業(yè)或控股企業(yè)，需要編制本企業(yè)與相關(guān)企業(yè)的合并會計報表。企業(yè)會計報表是本企業(yè)的會計人員站在本會計實體立場上根據(jù)日常會計核算資料編制出來的概括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、財務(wù)成果和理財過程的報告文件。企業(yè)會計報表，除了提供經(jīng)濟信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益外，按照規(guī)定還應(yīng)按期報頭財政、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)的開戶銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國民經(jīng)濟綜合平衡的重要資料來源，除此之外，使用會計報表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會計報表了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、理財過程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。因此企業(yè)年度會計報表應(yīng)經(jīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師驗證和出具證明，進行審計，方為有效會計報表。(序 時 記 錄)日 記 賬附:會計核算程序基本模式:經(jīng)