一般納稅人辦稅實(shí)務(wù)

1、務(wù)課程內(nèi)容一稅種介紹。二一般納稅人認(rèn)定以及分類標(biāo)準(zhǔn)，以及注意事項(xiàng)。三關(guān)于增值稅，及其含義。四現(xiàn)階段增值稅稅率以及征收率，以及計(jì)稅方法五購票、開票、保管發(fā)票、以及遺失發(fā)票的相關(guān)處理事項(xiàng)六關(guān)于認(rèn)證抵扣詳細(xì)介紹，輔導(dǎo)期和非輔導(dǎo)期認(rèn)定，區(qū)別以及注意事項(xiàng)七增值稅發(fā)票管理規(guī)范重點(diǎn)介紹，包括小規(guī)模和一般納稅人區(qū)別；地稅和國稅的區(qū)別；關(guān)于服務(wù)費(fèi)發(fā)票開具規(guī)范介紹；八賒銷、分期付款等業(yè)務(wù)情況下的操作實(shí)務(wù)九.電子申報(bào)具體操作包括報(bào)表填寫以及注意事項(xiàng)一 業(yè)務(wù)辦理流程流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅特定目的稅增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅土地使用稅房產(chǎn)稅車船稅印花稅契稅車輛購置稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值

2、稅 耕地占用稅 固資投資方向調(diào)節(jié)稅 一、企業(yè)一、企業(yè)涉稅的稅種涉稅的稅種 實(shí)際稅負(fù)較高，重復(fù)征稅現(xiàn)象較多 稅種較多，稅法比較復(fù)雜，政策多變 發(fā)票控制稅源 稅制改革原則是：簡稅制，低稅率，寬稅基， 嚴(yán)征管，重稽查。中國稅法特點(diǎn)及改革目標(biāo)二、一般納稅人認(rèn)定以及分類1、開業(yè)滿一年的企業(yè) 一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)： 工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上； 商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。 營改增企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上2新辦企業(yè) 自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠

3、按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。3、分類 一般納稅人和小規(guī)模（達(dá)到條件就一般，否則小規(guī)模） 1、增值稅征稅對象及納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以及2013年8月1日試點(diǎn)的營轉(zhuǎn)增的企業(yè)為增值稅的納稅人。2、增值稅稅率 （一） 稅率 17%； （二） 稅率為13%；糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 （四）6%，試點(diǎn)的營轉(zhuǎn)

4、增的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 （五）11%，貨物運(yùn)輸?shù)募{稅人。三、關(guān)于增值稅3、增值稅一般納稅人稅額計(jì)算： （1）、 公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （注意：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。也叫：留底待抵扣。沒有時(shí)間期限。） 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率； 銷售額含稅銷售額（1+稅率） （2）、銷售額包括價(jià)外費(fèi)用 收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則（3）、小規(guī)模納稅人稅額計(jì)算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率

5、計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 銷售額含稅銷售額（1征收率） 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。簡易辦法征稅（一）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。 （二）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： 1、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石

6、料。 四、征收率 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 3、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品自來水。 4、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算 1、繳納增值稅： 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； 2、 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； 3、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。免稅項(xiàng)目 （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具；

7、 （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （七）銷售的自己使用過的物品。新企業(yè)初次領(lǐng)購 需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人，1、應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、2、經(jīng)辦人身份證明、3、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。 單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。 五

8、、購票、開票、保管發(fā)票、以及遺失發(fā)票的相關(guān)處理事項(xiàng) 初次購票請帶上以下資料：1、IC卡2、發(fā)票領(lǐng)購簿3、購票人身份證原件4、防偽稅控開票系統(tǒng)操作結(jié)業(yè)證書日常購票日常購票：除初次購票資料以外還需要以下資料： 1、普票、專票發(fā)票匯總表和明細(xì)清單（報(bào)稅處理里發(fā)票資料）幾個(gè)月的都帶上 2、所有廢票 3、所有負(fù)數(shù)廢票 注意：發(fā)票不夠用可以臨時(shí)增量，需要帶上銷售合同，要是輔導(dǎo)期企業(yè)還需要按之前銷售額的3%進(jìn)行預(yù)繳發(fā)票限額限額：萬元版 17%稅率的，最大只能開11699 13%的 11299 6%的 10599十萬元版以此類推 要申請十萬元版，年銷售需要達(dá)到300萬以上。開票以及要求一、專用發(fā)票1、對象：只

9、能針對一般納稅人開具2、填寫要求：A、名稱、稅號、地址電話、聯(lián)系方式必須完整準(zhǔn)確。B、項(xiàng)目填寫完整C、型號盡量保持和購進(jìn)一致D、票流、物流、資金流一致開票類型以及要求二、普通發(fā)票1、對象：針對不能抵扣的客戶開具2、購方信息填寫要求：名稱必須填寫，其他沒有則無須填寫。 票種納稅都一樣，收要收專用發(fā)票才可以抵扣，和開出去什么發(fā)票沒有關(guān)系。開票實(shí)務(wù)買一贈一 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 例如：買彩電一臺價(jià)值5000元，送價(jià)值500元DVD一臺。 【解析】 彩電=5000（5000+500）50004545.

10、45元 DVD=500(5000+500)5000=454.55元 價(jià)稅合計(jì)=4545.45+454.55 =5000元開票實(shí)務(wù)套票案例：銷售奔奔汽車一輛，單價(jià)：案例：銷售奔奔汽車一輛，單價(jià)：7萬元，所開發(fā)票限額萬元，所開發(fā)票限額1萬萬 如何去開？如何去開？是否是否 10*7000=70000;這樣存在的問題：高進(jìn)低出這樣存在的問題：高進(jìn)低出 偷稅偷稅 1*70000=10000;開不出來開不出來 方法：方法：1、確定發(fā)票張數(shù)、確定發(fā)票張數(shù)=總金額總金額單張發(fā)票最大總含稅金額單張發(fā)票最大總含稅金額 =7000011699=5.98 需要開需要開6張張稅額稅額=含稅金額含稅金額（1+稅率）稅率）

11、*稅率稅率2、確定發(fā)票上最大的、確定發(fā)票上最大的的數(shù)量：的數(shù)量：數(shù)量數(shù)量 *單價(jià)（單價(jià)（70000）=總金額（價(jià)稅合計(jì)（總金額（價(jià)稅合計(jì)（11699）單張發(fā)票最大數(shù)量單張發(fā)票最大數(shù)量=1169970000=0.1671 3、套票、套票 ：拆分?jǐn)?shù)量，單價(jià)不變。：拆分?jǐn)?shù)量，單價(jià)不變。 0.167*5 1*0.1650.2*5=1開具1. 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2. 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票

12、時(shí)，不得要求變更品名和金額。3. 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。4. 安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。5. 使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。1、增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。 防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)

13、。統(tǒng)。 專用設(shè)備是指金稅卡、指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備?？?、讀卡器和其他設(shè)備。 通用設(shè)備是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。是指計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。2、專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。 最高開票限額為十萬元及以下的，由最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；稅務(wù)機(jī)關(guān)審批； 最高開票限額為一百萬元的，由最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；稅務(wù)機(jī)關(guān)審批； 最高開票限額為一千萬元及以上的，由最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。 發(fā)票管理的規(guī)定3、增值稅專用發(fā)票的開具 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用

14、發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票管理的規(guī)定4、增值稅專用發(fā)票的作廢 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

15、 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。作廢條件： （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月； （二）銷售方未抄稅并且未記賬； （三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。發(fā)票管理的規(guī)定5、增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票的開具 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 ；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的申請單進(jìn)行審核后，出具開

16、具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 。 銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對應(yīng)。 關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定6、增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)丟失的處理 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； 如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟

17、失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?關(guān)于發(fā)票管理的規(guī)定保管1.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)

18、票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。3.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 1、對未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票的處罰 為了強(qiáng)化對專用發(fā)票的管理，堵塞漏洞，稅法規(guī)定：固定業(yè)戶臨時(shí)到外省、市銷售貨物的，如果擅自攜票外出，在經(jīng)營地開具專用發(fā)票，經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。 非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳專用發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。 未按規(guī)定保管專用發(fā)票而發(fā)生丟失、被盜的企

19、業(yè)，應(yīng)于丟失、被盜當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過中國稅務(wù)報(bào)和電視等傳播媒介公告聲明丟失、被盜的專用發(fā)票作廢。同時(shí)，除按有關(guān)規(guī)定予以處罰外，還要根據(jù)情節(jié)輕重，給予半年內(nèi)不得使用、領(lǐng)購專用發(fā)票并收激結(jié)存的專用發(fā)票的處罰。對企業(yè)申報(bào)丟失、被盜的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)虛開、代開的，該企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。 對未按規(guī)定保管、開具增值稅專用發(fā)票的處罰 2、對未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的處罰 對不按規(guī)定開具的專用發(fā)票（包括項(xiàng)目填寫不全、未蓋有發(fā)票專用章等），一律不能作為稅款的抵扣憑證。 對企業(yè)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)人當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票：其銷售額未按規(guī)定計(jì)人銷售賬戶核算的

20、，一律按偷稅論處。 虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按有關(guān)法律處罰。 對未按規(guī)定保管、開具增值稅專用發(fā)對未按規(guī)定保管、開具增值稅專用發(fā)票的處罰票的處罰 3、虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。 根據(jù)刑法規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者

21、無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 有上述行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。 對未按規(guī)定保管、開具增值稅專用發(fā)票的處罰對未按規(guī)定保管、開具增值稅專用發(fā)票的處罰 安全措施 第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)用兩卡應(yīng)由專人使用保管，使用或保管場所應(yīng)有安全保障措施。發(fā)生丟失、

22、被盜的，應(yīng)立即報(bào)公安機(jī)關(guān)偵破追繳，并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行系統(tǒng)處理 第三十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全，對稅控IC卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管 第三十八條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)總局批準(zhǔn)不得擅自改動防偽稅控系統(tǒng)軟、硬件。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅防偽增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法稅控系統(tǒng)管理辦法的通知的通知 安全措施 第三十八條 任何單位和個(gè)人未經(jīng)總局批準(zhǔn)不得擅自改動防偽稅控系統(tǒng)軟、硬件。 第三十九條 服務(wù)單位和防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的，應(yīng)迅速報(bào)告公安機(jī)關(guān)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按月匯總上報(bào)丟失、被盜金稅卡情況表（附件十）?？偩纸G失被盜金稅卡數(shù)據(jù)

23、庫下發(fā)各地錄入認(rèn)證子系統(tǒng)。 第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)或企業(yè)損壞的兩卡以及按本辦法第八條規(guī)定收繳的兩卡，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一登記造冊并集中銷毀。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅防偽增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法稅控系統(tǒng)管理辦法的通知的通知 監(jiān)督檢查 第四十二條 防偽稅控企業(yè)逾期未報(bào)稅，經(jīng)催報(bào)仍不報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即進(jìn)行實(shí)地查處。 第四十三條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備，發(fā)生下列情形之一的，視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰； （一）因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運(yùn)行； （二）攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅防偽增值稅防偽稅

24、控系統(tǒng)管理辦法稅控系統(tǒng)管理辦法的通知的通知 認(rèn)證報(bào)稅 第二十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)申報(bào)月份內(nèi)完成企業(yè)申報(bào)所屬月份的防偽稅控專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證。 對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記，認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”戳記，屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。 認(rèn)證完畢后，應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還企業(yè)，并同時(shí)向企業(yè)下達(dá)認(rèn)證結(jié)果通知書（附件八）。 對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的專用發(fā)票應(yīng)及時(shí)組織查處。 認(rèn)證戳記式樣由各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定。 認(rèn)證 發(fā)票認(rèn)證管理 第二十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證清單一

25、起按月裝訂成冊備查。 第二十五條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”以及“丟失被盜”的專用發(fā)票，防偽稅控企業(yè)如已申報(bào)扣稅的，應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。認(rèn)證相關(guān)知識一、哪些發(fā)票可以抵扣1、增值稅發(fā)票注明稅額（需要認(rèn)證）2、農(nóng)副產(chǎn)品收購票額（普通發(fā)票或收購發(fā)票）的13%憑票計(jì)算抵扣3、機(jī)動汽車銷售發(fā)票需要認(rèn)證4、增值稅進(jìn)口海關(guān)繳款書5、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單7%（營轉(zhuǎn)增后只有鐵路大票）二、如何抵扣1、正式一般納稅人 當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。次月必須填寫在申報(bào)表上2、輔導(dǎo)期企業(yè)， 當(dāng)月認(rèn)證，次月抵扣。第二月拿到稽核結(jié)果通知書才可以抵扣。3、認(rèn)證抵扣期 180天 限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系

26、統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。 對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。 企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增

27、值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。 關(guān)于發(fā)票抵扣、申報(bào) 在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。 企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。十、申報(bào)增值稅申報(bào)流程一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進(jìn)行納稅申報(bào)；二、納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)；

28、三、納稅申報(bào)資料。 必報(bào)資料 1增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）及其增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四） 2使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表及增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表 3資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 4成品油購銷存情況明細(xì)表（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)） 5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。 納稅申報(bào)實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上述必報(bào)資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報(bào)送紙介的增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）（主表及附表）。十、申報(bào)增值稅納稅申報(bào)備查資料 納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊。 1開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際開具份數(shù)裝訂。 2對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。 3裝訂時(shí)，必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的征稅/扣稅單證匯總簿封面（以下簡稱“封面”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽章。啟用封面后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。4填寫要求：作征稅單證匯總封面用時(shí)，如當(dāng)月整本發(fā)票未用完時(shí)，可按當(dāng)月實(shí)際填開數(shù)情