醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表及分析

1、財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)及醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)1 20162016年年1 1月月2 目錄目錄一，基本的財(cái)務(wù)報(bào)表介紹（三表）二，財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一，基本的財(cái)務(wù)報(bào)表（三表）3資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表反映是過去的反映是過去的 時(shí)點(diǎn)狀態(tài)、期間成果、權(quán)責(zé)發(fā)生制、時(shí)點(diǎn)狀態(tài)、期間成果、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量主要科目與結(jié)構(gòu)主要科目與結(jié)構(gòu)資資 產(chǎn)產(chǎn) 負(fù)負(fù) 債債 表表 編制單位：編制單位： *年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資資 產(chǎn)產(chǎn) 年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)

2、年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金貨幣資金 交易性投資交易性投資 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 存貨存貨待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 ： 短期借款短期借款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)：資產(chǎn)合計(jì)：負(fù)債和權(quán)益合計(jì)：負(fù)債和權(quán)益合計(jì)：資產(chǎn)負(fù)債表框架資產(chǎn)負(fù)債表6資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+

3、 +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者權(quán)益：就是企業(yè)的凈資產(chǎn)所有者權(quán)益：就是企業(yè)的凈資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債= =運(yùn)營資本運(yùn)營資本案例分享（三高企業(yè)、短融長(zhǎng)投）案例分享（三高企業(yè)、短融長(zhǎng)投）經(jīng)營杠桿與金融杠桿經(jīng)營杠桿與金融杠桿杜邦分析：銷售利潤(rùn)率，周轉(zhuǎn)率，杠桿率杜邦分析：銷售利潤(rùn)率，周轉(zhuǎn)率，杠桿率7損益表 盈利或虧損形成過程的回放多步式結(jié)構(gòu)的損益表多步式結(jié)構(gòu)的損益表權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系8 多步式結(jié)構(gòu)的損益表多步式結(jié)構(gòu)的損益表 會(huì)計(jì)衡等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）損損 益益 表表 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 單位：

4、萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目本年金額本年金額上年金額上年金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅費(fèi) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資凈收益投資凈收益二、營業(yè)利潤(rùn)二、營業(yè)利潤(rùn) 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)四、凈利潤(rùn)五、每股收益五、每股收益9利潤(rùn)的計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =所得稅營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)利潤(rùn)營業(yè)外收入+ +營業(yè)外支出- -營業(yè)毛利營業(yè)毛利=管理費(fèi)用管理費(fèi)用- - -財(cái)務(wù)

5、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)收入營業(yè)收入- - -營業(yè)稅金營業(yè)稅金銷售費(fèi)用- -=損益表的基本損益表的基本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)收入收入：主業(yè)、副業(yè)、偶然：主業(yè)、副業(yè)、偶然成本成本：直接、間接：直接、間接利潤(rùn)：毛利、利潤(rùn)總額、凈利利潤(rùn)：毛利、利潤(rùn)總額、凈利變動(dòng)成本、固定成本變動(dòng)成本、固定成本銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用1011利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系會(huì)企0 1 表填報(bào)單位：?jiǎn)挝唬涸Y 產(chǎn)資 產(chǎn)行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次期初數(shù)期初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金1 短期借

6、款68 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)69 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款70 應(yīng)收帳款6 預(yù)收帳款71 預(yù)付帳款8 應(yīng)付工資72 存貨10 應(yīng)付福利費(fèi)73 應(yīng)交稅金75 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期股權(quán)投資32 長(zhǎng)期借款101 長(zhǎng)期債券投資34 應(yīng)付債券102長(zhǎng)期投資合計(jì)38 長(zhǎng)期應(yīng)付款103固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)39 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)110 減：累計(jì)折舊40 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)114 固定資產(chǎn)凈值41 工程物資44所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 在建工程45 實(shí)收資本（或股本）115 減：已歸還投資116 固定資產(chǎn)合計(jì)50 實(shí)收資本（或股本）凈額117無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 資本公積1

7、18 無形資產(chǎn)51 盈余公積119 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用52 其中：法定公益金120 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)53 未分配利潤(rùn)121 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)：122無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)60資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)67負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)：負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)：135 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 年 月 日12現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金從哪里來，到哪里去現(xiàn)金從哪里來，到哪里去現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系1314現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流量表描述現(xiàn)金流量表描述15現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表與 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系

8、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表）（損益表）（現(xiàn)金流量表）財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果變動(dòng)原因和過程二，會(huì)計(jì)報(bào)表的局限性16公司資產(chǎn)未必能體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中公司資產(chǎn)未必能體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中 可口可樂、技術(shù)性公司、醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的價(jià)值可口可樂、技術(shù)性公司、醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的價(jià)值表中列示的金額未必是真實(shí)價(jià)值的體現(xiàn)表中列示的金額未必是真實(shí)價(jià)值的體現(xiàn) 土地房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)，折舊攤土地房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)，折舊攤銷計(jì)提（近似的估算）銷計(jì)提（近似的估算）賬面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、重置成本賬面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、重置成本三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)17資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目利潤(rùn)表及各收入項(xiàng)目利潤(rùn)表及各收入項(xiàng)目

9、現(xiàn)金流量表及其作用現(xiàn)金流量表及其作用醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)1819三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)20應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：指所有未出院病人的應(yīng)收在院病人醫(yī)療款：指所有未出院病人的醫(yī)療款，與負(fù)債類的預(yù)收醫(yī)療款抵沖后則為醫(yī)療款，與負(fù)債類的預(yù)收醫(yī)療款抵沖后則為醫(yī)院在院病人醫(yī)療欠費(fèi)。醫(yī)院在院病人醫(yī)療欠費(fèi)。應(yīng)收醫(yī)療款：指出院病人醫(yī)療欠費(fèi)，包含醫(yī)應(yīng)收醫(yī)療款：指出院病人醫(yī)療欠費(fèi)，包含醫(yī)保、農(nóng)合、三無病人及其他病人欠費(fèi)。保、農(nóng)合、三無病人及其他病人欠費(fèi)。預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收的在院病人的醫(yī)療費(fèi)用。預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收的在院病人的醫(yī)療費(fèi)用。與應(yīng)收在院病人醫(yī)療款相對(duì)應(yīng)。與應(yīng)收在院病人醫(yī)療款相對(duì)應(yīng)。

10、三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)21凈資產(chǎn)管理資產(chǎn)減去負(fù)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額債后的余額專用基金專用基金事業(yè)基金事業(yè)基金待沖基金待沖基金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余余)未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)(余余)財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）資金，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（余） 醫(yī)院尚未結(jié)項(xiàng)的科教項(xiàng)目累計(jì)取得科教項(xiàng)目收入減去累計(jì)發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限制的科研、教學(xué)項(xiàng)目結(jié)余資金 事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)的虧損三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)22事業(yè)基金：指醫(yī)院擁有的非限定用途的凈

11、資事業(yè)基金：指醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，每年的收支結(jié)余的產(chǎn)，每年的收支結(jié)余的70%70%作為事業(yè)基金，如作為事業(yè)基金，如有科教項(xiàng)目結(jié)余也就轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，主要用有科教項(xiàng)目結(jié)余也就轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，主要用于事業(yè)發(fā)展和彌補(bǔ)虧損。如房屋修建等。于事業(yè)發(fā)展和彌補(bǔ)虧損。如房屋修建等。三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)23專用基金：包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基專用基金：包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金金 - -職工福利基金：按收支結(jié)余的一定比例提職工福利基金：按收支結(jié)余的一定比例提取，即收支結(jié)余按規(guī)定取，即收支結(jié)余按規(guī)定70%70%轉(zhuǎn)入事業(yè)基金以外轉(zhuǎn)入事業(yè)基金以外的的30%30%轉(zhuǎn)入職工福利基金，用于職工集體福利轉(zhuǎn)入職工福

12、利基金，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。設(shè)施、集體福利待遇的資金。 - -醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按醫(yī)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金：根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，按醫(yī)療業(yè)務(wù)收入的一定比例（不超過療業(yè)務(wù)收入的一定比例（不超過33，一般按，一般按3 3 提取），用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保提?。糜谥Ц夺t(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)碾U(xiǎn)發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金資金三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)24待沖基金待沖基金- -是指醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購是指醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資所形

13、成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、材料等物資所形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷或領(lǐng)用時(shí)予以沖減的基金。如醫(yī)院住院攤銷或領(lǐng)用時(shí)予以沖減的基金。如醫(yī)院住院綜合大樓主體工程建設(shè)是財(cái)政撥款修建的，綜合大樓主體工程建設(shè)是財(cái)政撥款修建的，此筆收入形成了固定資產(chǎn)，就要增加待沖基此筆收入形成了固定資產(chǎn)，就要增加待沖基金，待固定資產(chǎn)交付使用后，每年計(jì)提折舊金，待固定資產(chǎn)交付使用后，每年計(jì)提折舊時(shí)就應(yīng)沖減待沖基金，不再計(jì)入成本費(fèi)用內(nèi)。時(shí)就應(yīng)沖減待沖基金，不再計(jì)入成本費(fèi)用內(nèi)。三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)25財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余和科教項(xiàng)目結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余和科教項(xiàng)目結(jié)余本期結(jié)余：就是當(dāng)期的收支結(jié)余，與收入支本期結(jié)余：就是當(dāng)期的收支結(jié)余，與收入支出

14、總表的收結(jié)結(jié)余一致，到年末時(shí)轉(zhuǎn)入結(jié)余出總表的收結(jié)結(jié)余一致，到年末時(shí)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，并按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金和提取職工福分配，并按規(guī)定轉(zhuǎn)入事業(yè)基金和提取職工福利基金后無余額。利基金后無余額。未彌補(bǔ)虧損：當(dāng)收不抵支時(shí)，醫(yī)院發(fā)生虧損，未彌補(bǔ)虧損：當(dāng)收不抵支時(shí)，醫(yī)院發(fā)生虧損，可用事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)，如事業(yè)基金不足以可用事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)，如事業(yè)基金不足以彌補(bǔ)時(shí)，可留待以后年度彌補(bǔ)彌補(bǔ)時(shí)，可留待以后年度彌補(bǔ)262728醫(yī)院 財(cái)政補(bǔ)助收入 科教項(xiàng)目收入 其他收入 醫(yī)療收入 門診 住院 基本支出補(bǔ)助收入 項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入 設(shè)備基建 重點(diǎn)學(xué)科 政策性虧損 離退休 診察收入 檢查收入 化驗(yàn)收入 治療收入 手術(shù)收入 衛(wèi)生材

15、料 藥品收入 藥事服務(wù)費(fèi) 其他收入 掛號(hào) 床位 培訓(xùn)收入 租金收入 食堂收入 投資收益 財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入 捐贈(zèng)收入 護(hù)理 收入 公共衛(wèi)生 按來源29醫(yī)院 醫(yī)療支出 其他支出 科教項(xiàng)目支出 財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 管理費(fèi)用 設(shè)備 房屋 重點(diǎn)學(xué)科 其他專項(xiàng) 人員經(jīng)費(fèi) 耗用 的藥品及衛(wèi)生材料成本 計(jì)提的固定 資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷 支出支出 提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 其他 公用經(jīng)費(fèi) 離退休經(jīng)費(fèi) 壞賬損失稅費(fèi) 利息支出 其他公用經(jīng)費(fèi) 出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費(fèi)食堂支出 罰沒支出 捐贈(zèng)支出 財(cái)產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等 按用途303132醫(yī)院33現(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金流量表的作用：一是有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院支付能力、償債能力和周

16、轉(zhuǎn)一是有助于評(píng)價(jià)醫(yī)院支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；能力；二是有助于預(yù)測(cè)醫(yī)院未來現(xiàn)金流量；二是有助于預(yù)測(cè)醫(yī)院未來現(xiàn)金流量；三是有助于分析醫(yī)院收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量三是有助于分析醫(yī)院收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資的因素，掌握醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解結(jié)余的質(zhì)量，為分析和判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)前景提結(jié)余的質(zhì)量，為分析和判斷醫(yī)院的財(cái)務(wù)前景提供信息。供信息。三，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)34指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式反映內(nèi)容反映內(nèi)容一、預(yù)算管理指標(biāo)一、預(yù)算管理指標(biāo)（一）預(yù)算執(zhí)行率

17、（一）預(yù)算執(zhí)行率預(yù)算收入執(zhí)行率預(yù)算收入執(zhí)行率= =本期實(shí)際收入總額本期實(shí)際收入總額/ /本本期預(yù)算收入總額期預(yù)算收入總額l00%l00%預(yù)算執(zhí)行率反映醫(yī)院預(yù)算管理水平。預(yù)算執(zhí)行率反映醫(yī)院預(yù)算管理水平。預(yù)算支出執(zhí)行率預(yù)算支出執(zhí)行率= =本期實(shí)際支出總額本期實(shí)際支出總額/ /本本期預(yù)算支出總額期預(yù)算支出總額l00%l00%（二）財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率（二）財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率= =本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出助實(shí)際支出/ /本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入入l00%l00%財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率反

18、映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。二、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)二、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)（一）業(yè)務(wù)收支結(jié)余率（一）業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率= =業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余/ /（醫(yī)療收（醫(yī)療收入入+ +財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+ +其他收入）其他收入）100%100%業(yè)務(wù)收支結(jié)余率反映醫(yī)院除來源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目業(yè)務(wù)收支結(jié)余率反映醫(yī)院除來源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。（二）資產(chǎn)負(fù)債率（二）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)

19、負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%100%資產(chǎn)負(fù)債率反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重。資產(chǎn)負(fù)債率反映醫(yī)院的資產(chǎn)中借債籌資的比重。（三）流動(dòng)比率（三）流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債100%100%流動(dòng)比率反映醫(yī)院的短期償債能力。流動(dòng)比率反映醫(yī)院的短期償債能力。三、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)三、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)（一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =（醫(yī)療收入（醫(yī)療收入+ +其他收入）其他收入）/ /平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院運(yùn)營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院運(yùn)營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)

20、營能力越強(qiáng)；反之，說明醫(yī)院的運(yùn)營能力較差。能力越強(qiáng)；反之，說明醫(yī)院的運(yùn)營能力較差。（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)= =平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額365/365/醫(yī)療收入醫(yī)療收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動(dòng)速度。（三）存貨周轉(zhuǎn)率（三）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出料和其他材料支出/ /平均存貨平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材存貨周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動(dòng)速度以及存貨資

21、金占用是否合理。料等的流動(dòng)速度以及存貨資金占用是否合理。35指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式反映內(nèi)容反映內(nèi)容四、成本管理指標(biāo)四、成本管理指標(biāo)（一）每門診人次收入、（一）每門診人次收入、每門診人次支出及門診收每門診人次支出及門診收入成本率入成本率每門診人次收入每門診人次收入= =門診收入門診收入/ /門診人次門診人次門診收入成本率反映醫(yī)院每門診收入耗費(fèi)的成本水平。門診收入成本率反映醫(yī)院每門診收入耗費(fèi)的成本水平。每門診人次支出每門診人次支出= =門診支出門診支出/ /門診人次門診人次門診收入成本率門診收入成本率= =每門診人次支出每門診人次支出/ /每門診人次收入每門診人次收入100%100%（二

22、）每住院人次收入、（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收每住院人次支出及住院收入成本率入成本率每住院人次收入每住院人次收入= =住院收入住院收入/ /出院人次出院人次住院收入成本率反映醫(yī)院每住院病人收入耗費(fèi)的成本住院收入成本率反映醫(yī)院每住院病人收入耗費(fèi)的成本水平。水平。每住院人次支出每住院人次支出= =住院支出住院支出/ /出院人次出院人次住院收入成本率住院收入成本率= =每住院人次支出每住院人次支出/ /每住院人次收入每住院人次收入100%100%（三）百元收入藥品、衛(wèi)（三）百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗生材料消耗百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗= =藥品、衛(wèi)生材料消耗

23、藥品、衛(wèi)生材料消耗/ /（醫(yī)療（醫(yī)療收入收入+ +其他收入）其他收入）100100百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料的管理水平。五、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)五、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)（一）人員經(jīng)費(fèi)支出比率（一）人員經(jīng)費(fèi)支出比率人員經(jīng)費(fèi)支出比率人員經(jīng)費(fèi)支出比率= =人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)/ /（醫(yī)療支出（醫(yī)療支出+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +其他其他支出）支出）100%100%人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬水平高低。水平高低

24、。（二）公用經(jīng)費(fèi)支出比率（二）公用經(jīng)費(fèi)支出比率公用經(jīng)費(fèi)支出比率公用經(jīng)費(fèi)支出比率= =公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)/(/(醫(yī)療支出醫(yī)療支出+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +其他支其他支出出) )100%100%公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院對(duì)人員的商品和服務(wù)支出公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院對(duì)人員的商品和服務(wù)支出的投入情況。的投入情況。（三）管理費(fèi)用率（三）管理費(fèi)用率管理費(fèi)用率管理費(fèi)用率= =管理費(fèi)用管理費(fèi)用/(/(醫(yī)療支出醫(yī)療支出+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +其他支其他支出出) )100%100%管理費(fèi)用率反映醫(yī)院管理效率。管理費(fèi)用率反映醫(yī)院管理效率。（四）藥品、衛(wèi)生材料支（四）藥品、衛(wèi)生材料支出率出率藥品、衛(wèi)生材料支出率藥品、衛(wèi)生材料支出率= =（藥品支出（藥品支出+ +衛(wèi)生材料支出