交通運輸企業(yè)會計業(yè)務(wù)講解

1、2022-4-301 交通運輸企業(yè)會計交通運輸企業(yè)會計2022-4-302教學(xué)目的教學(xué)目的 o1、了解了解交通運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和會計核交通運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和會計核算的特點算的特點o2、掌握掌握交通運輸企業(yè)成本的核算交通運輸企業(yè)成本的核算o3、掌握掌握交通運輸企業(yè)收入的核算。交通運輸企業(yè)收入的核算。 交通運輸企業(yè)的成本和收入核算交通運輸企業(yè)的成本和收入核算 課時：課時：6核心知識點核心知識點2022-4-303瑯東汽車站2022-4-304南寧火車站2022-4-305南寧吳圩機(jī)場2022-4-306南寧碼頭2022-4-307o 第一節(jié)第一節(jié) 運輸企業(yè)會計概述運輸企業(yè)會計概述o o一、交通

2、運輸企業(yè)的含義及其分類一、交通運輸企業(yè)的含義及其分類 是指設(shè)立在我國境內(nèi)，行政上具有獨立是指設(shè)立在我國境內(nèi)，行政上具有獨立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實行獨立核算、自負(fù)盈的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實行獨立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運送旅客和貨物等經(jīng)營活動的亐，主要從事運送旅客和貨物等經(jīng)營活動的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。2022-4-308o （一）公路運輸企業(yè)（一）公路運輸企業(yè)o o 概念：概念：是指使用汽車和其他運輸工具運送旅是指使用汽車和其他運輸工具運送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車運輸企業(yè)?？秃拓浳锏钠髽I(yè)。也稱汽車運輸企業(yè)。o 特點：特點：公路運輸具有機(jī)動靈活、直達(dá)、快速、公路運輸具有機(jī)動靈活、直達(dá)、快速、方

3、便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動分散、服方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動分散、服務(wù)對象多、運輸條件經(jīng)常發(fā)生變化務(wù)對象多、運輸條件經(jīng)常發(fā)生變化o 適用情況：適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運輸?；钬浳锏倪\輸。2022-4-309o（二）水路運輸企業(yè)（二）水路運輸企業(yè)o o 概念：概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運工具，在江河、湖泊、是指利用船舶、排筏和其他浮運工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運送旅客和貨物的企業(yè)。水庫、人工水道和海上運送旅客和貨物的企業(yè)。o 特點：特點： 運量大、運距長、占地少、耗能少、投資少、成本低運量大、運距長、占地少、耗能少、

4、投資少、成本低o 適用情況：適用情況：大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運輸和陸島運輸物的運輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運輸和陸島運輸o 分類：分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類：o 1內(nèi)河運輸企業(yè)內(nèi)河運輸企業(yè) o 2沿海運輸企業(yè)沿海運輸企業(yè) o 3遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)遠(yuǎn)洋運輸企業(yè) o 4海河港口企業(yè)海河港口企業(yè) 2022-4-3010o（三）鐵路運輸企業(yè)（三）鐵路運輸企業(yè) o o 概念：概念：它是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站它是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站（包括直接為運輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）

5、機(jī)車車輛（包括直接為運輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力的企業(yè)互相配套形成輸送能力的企業(yè)o 特點：特點：安全程度高、運輸速度快、運輸距安全程度高、運輸速度快、運輸距離長、運輸能力大、運輸成本低，且具有污染離長、運輸能力大、運輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響小、潛能大、不受天氣條件影響o 適用情況：適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運輸種類分為現(xiàn)行的鐵路貨物運輸種類分為整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運輸大宗整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運輸大宗貨物；零擔(dān)適于運輸小批量的零星貨物；集裝貨物；零擔(dān)適于運輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運輸精密、貴重、易損的貨物。箱適于運輸精密、貴

6、重、易損的貨物。 2022-4-3011o（四）民用航空運輸企業(yè)（四）民用航空運輸企業(yè)o o 概念：概念：是指使用飛機(jī)是指使用飛機(jī)(或其他飛行器或其他飛行器)運送人運送人員、物資和郵件的的企業(yè)員、物資和郵件的的企業(yè)o 特點：特點：受政府的管制較大，屬于國家控制的受政府的管制較大，屬于國家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國內(nèi)產(chǎn)業(yè)；航空運輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國內(nèi)外航空運輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運外航空運輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜 o 適用情況：適用情況：時間要求高、價值大、體積小的時間要求高、價值大、體積小的物品運輸

7、物品運輸2022-4-3012o（五）管道運輸企業(yè)（五）管道運輸企業(yè)o o 概念：概念：管道運輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵管道運輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運輸系統(tǒng)完成運輸工作站和加壓設(shè)備等組成的運輸系統(tǒng)完成運輸工作的企業(yè)。的企業(yè)。o 特點：特點：管道運輸具有運量大（輸油管道可以管道運輸具有運量大（輸油管道可以連續(xù)運行連續(xù)運行 ）；建設(shè)投資相對較小，占地面積少，）；建設(shè)投資相對較小，占地面積少，受地理條件限制少；基本不受氣候影響，可以受地理條件限制少；基本不受氣候影響，可以長期穩(wěn)定運行；設(shè)備運行比較簡單，易于就地長期穩(wěn)定運行；設(shè)備運行比較簡單，易于就地自動化和進(jìn)行集中遙控、沿線

8、不產(chǎn)生噪聲，有自動化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少o 適用情況適用情況：陸上油、氣的運輸：陸上油、氣的運輸2022-4-3013o二、交通運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點二、交通運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點 （一）運輸?shù)幕竟δ苁菍崿F(xiàn)旅客和貨物的（一）運輸?shù)幕竟δ苁菍崿F(xiàn)旅客和貨物的位移位移o 交通運輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運輸對象位置的交通運輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運輸對象位置的移動，即交通運輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場移動，即交通運輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場所的變動。所的變動。o 2022-4-3014o（二）運輸活動不改變運輸對象的屬性或形態(tài)（二）運輸活動不改變運輸對象的屬性或形態(tài)

9、o o 運輸包括生產(chǎn)過程的運輸和流通過程的運輸。運輸包括生產(chǎn)過程的運輸和流通過程的運輸。o在生產(chǎn)過程中，運輸是生產(chǎn)的直接組成部分；在生產(chǎn)過程中，運輸是生產(chǎn)的直接組成部分； 在流通過程中，運輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完在流通過程中，運輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。運輸過程既不改變運輸對象的形狀、數(shù)量，成。運輸過程既不改變運輸對象的形狀、數(shù)量，也不改變運輸對象的性質(zhì)。也不改變運輸對象的性質(zhì)。2022-4-3015（三）運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時發(fā)生（三）運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時發(fā)生o 運輸空間、地域和時間都具有極強(qiáng)的依附性運輸空間、地域和時間都具有極強(qiáng)的依附性 ：o 在旅客運輸中，位移直接

10、進(jìn)入人們的消費領(lǐng)域，在旅客運輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費領(lǐng)域，旅客在隨同運輸工具移動的過程逐步消費；旅客在隨同運輸工具移動的過程逐步消費；o 在貨物運輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)在貨物運輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。而消失。2022-4-3016o（四）運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性（四）運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性o 運輸產(chǎn)品位移的計量，不僅要考慮運輸運輸產(chǎn)品位移的計量，不僅要考慮運輸對象沿運輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考對象沿運輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考慮運輸對象本身的數(shù)量慮運輸對象本身的數(shù)量旅客的人數(shù)或旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，貨物的重量。所以，運輸產(chǎn)品的計量單位運輸產(chǎn)品的計

11、量單位是一個復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換是一個復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。算噸公里。2022-4-3017 三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點三、交通運輸企業(yè)會計核算的特點o（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算o 交通運輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，交通運輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場所的變動，不具有實物形態(tài)，即其生只是人和物場所的變動，不具有實物形態(tài)，即其生產(chǎn)過程和銷售過程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是產(chǎn)過程和銷售過程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和

12、產(chǎn)成品的核算。核算。2022-4-3018o（二）存貨和運營成本的核算較為特殊（二）存貨和運營成本的核算較為特殊o 一是交通運輸企業(yè)運營時消耗的燃料、輪胎較多，一是交通運輸企業(yè)運營時消耗的燃料、輪胎較多，其其存貨核算的重點就是燃料、輪胎存貨核算的重點就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成，它們并不構(gòu)成成品的實體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨特的方法，成品的實體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨特的方法，對運營成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算對運營成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的；是不同的；o 二是交通運輸企業(yè)的成本計算對象和計量單位不二是交通運輸企業(yè)的成本計算對象和計量單位不同于其他企業(yè)，即要以

13、車船等交通設(shè)備的同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的班次、航班次、航次等作為成本計算對象次等作為成本計算對象。同時旅客和貨物的位移不。同時旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運營成本僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運營成本是以運數(shù)、距等復(fù)合單位來計量的。是以運數(shù)、距等復(fù)合單位來計量的。2022-4-3019o（三）運營收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜（三）運營收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜o 交通運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有點多、交通運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有點多、線長、流動、分散的特點，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多線長、流動、分散的特點，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較管

14、理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜為復(fù)雜；o 收入的種類多種多樣，其運營收入往往需收入的種類多種多樣，其運營收入往往需要通過設(shè)立在各個特定地點的車站、港口進(jìn)要通過設(shè)立在各個特定地點的車站、港口進(jìn)行計費、收款，且各種運輸方式的運價、費行計費、收款，且各種運輸方式的運價、費率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。2022-4-3020第二節(jié)第二節(jié) 公路運輸成本的核算公路運輸成本的核算o一、運輸成本的內(nèi)容一、運輸成本的內(nèi)容o（一）費用要素和成本項目（一）費用要素和成本項目o1費用要素費用要素o （1）應(yīng)付

15、職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬 o （2）外購燃料）外購燃料 o （3）外購輪胎）外購輪胎 o （4）外購材料）外購材料 2022-4-3021o （5）外購周轉(zhuǎn)材料）外購周轉(zhuǎn)材料 o （6）折舊）折舊 o （7）修理費）修理費 o （8）養(yǎng)路費）養(yǎng)路費 o （9）其他費用）其他費用 2022-4-3022o2、成本項目、成本項目o（1）車輛費用（）車輛費用（直接費用）直接費用）o 車輛費用是指營運車輛（汽車和掛車，下同）從事車輛費用是指營運車輛（汽車和掛車，下同）從事運輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。包括：運輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。包括：o 1）應(yīng)付職工薪酬。包括職工的基本工資、工資性）應(yīng)付職工薪酬。包括職

16、工的基本工資、工資性津貼、職工福利費、各種社會保險、住房公積金和非津貼、職工福利費、各種社會保險、住房公積金和非貨幣性福利。貨幣性福利。o 2）燃料。指營運車輛運行中所耗用的各種燃料，）燃料。指營運車輛運行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動傾卸車輛卸車時所耗用的燃料如汽油、柴油等。自動傾卸車輛卸車時所耗用的燃料也包括在內(nèi)。也包括在內(nèi)。2022-4-3023o3）輪胎）輪胎 o4）材料）材料 o5）保修費）保修費 o6）折舊費）折舊費 o7）養(yǎng)路費）養(yǎng)路費 o8）運輸管理費。）運輸管理費。 o9）行車事故損失）行車事故損失 o10）其他費用）其他費用 2022-4-3024o（2）站隊經(jīng)費

17、）站隊經(jīng)費o 站隊經(jīng)費是指車站、車隊為管理和組織運輸站隊經(jīng)費是指車站、車隊為管理和組織運輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項管理費用和業(yè)務(wù)費用。站隊經(jīng)生產(chǎn)所發(fā)生的各項管理費用和業(yè)務(wù)費用。站隊經(jīng)費屬于營運間接費用。站隊經(jīng)費的具體內(nèi)容包括：費屬于營運間接費用。站隊經(jīng)費的具體內(nèi)容包括：o 1）車隊經(jīng)費）車隊經(jīng)費 o 2）車站經(jīng)費）車站經(jīng)費 2022-4-3025o（二）成本核算的科目設(shè)置（二）成本核算的科目設(shè)置o公路運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運輸、裝卸、堆存、代理等公路運輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運輸、裝卸、堆存、代理等o成本種類：成本種類：o 運輸成本運輸成本o 裝卸成本裝卸成本o 堆存成本堆存成本o 代理業(yè)務(wù)成本代理業(yè)務(wù)成本o 運

18、輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計算，運輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計算，并計算從年初起至各月末止的累計成本。并計算從年初起至各月末止的累計成本。2022-4-3026o成本核算的科目設(shè)置：成本核算的科目設(shè)置：o1、運輸支出、運輸支出核算對象核算對象成本項目成本項目o裝卸支出裝卸支出核算對象核算對象成本項目成本項目o堆存支出堆存支出核算對象核算對象成本項目成本項目 o代理業(yè)務(wù)支出代理業(yè)務(wù)支出核算對象核算對象成本項目成本項目o2、輔助營運費用、輔助營運費用XX車間車間o3、營運間接費用、營運間接費用XX車間車間o 2022-4-3027 1、 運輸支出運輸支出 運輸支出運輸支

19、出 發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營運輸費用發(fā)生的企業(yè)經(jīng)營運輸費用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”科目科目 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 本科目應(yīng)按運輸工具類型（如貨車、客車）及成本項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行本科目應(yīng)按運輸工具類型（如貨車、客車）及成本項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算。 2022-4-3028 2、輔助營運費用、輔助營運費用 輔助營運費用輔助營運費用發(fā)生的輔助營運費用發(fā)生的輔助營運費用 月末分配轉(zhuǎn)出月末分配轉(zhuǎn)出 月末無余額月末無余額比較比較2022-4-3029 3、營運間接費用、營運間接費用 營運間接費用營運間接費用發(fā)生站隊經(jīng)費發(fā)生站隊經(jīng)費 月末分配轉(zhuǎn)出月末分配轉(zhuǎn)出 月末

20、無余額月末無余額2022-4-30301、工資和職工社會保險費、住房分積金的分配、工資和職工社會保險費、住房分積金的分配o o借：借： 運輸支出運輸支出客車客車工資工資 o 貨車貨車工資工資 o 輔助營運費用輔助營運費用XX車間車間 o 營運間接費用營運間接費用XX車間車間工資工資 o XX車站車站工資工資 o XX車隊車隊工資工資 o 管理費用管理費用 o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬2022-4-3031o【例【例61】P93o分配工資費用時，作會計分錄如下：分配工資費用時，作會計分錄如下：o借：運輸支出借：運輸支出客車客車工資工資 16，800o 貨車貨車工資工資 22，400o 輔

21、助營運費用輔助營運費用修理車間修理車間 4，200o 營運間接費用營運間接費用修理車間修理車間工資工資 1，400o 車站車站工資工資 1，400o 車隊車隊工資工資 840o 管理費用管理費用 700o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 34，100o 社會保險社會保險 10，230 o 住房公積金住房公積金 3，410 2022-4-3032o2燃料費用的分配燃料費用的分配o o 營運車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實耗燃料，營運車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制況表編制“燃料消耗情況匯總表燃料消耗

22、情況匯總表”，并據(jù)以將，并據(jù)以將燃料費用分配到有關(guān)分類成本中去。燃料費用分配到有關(guān)分類成本中去。2022-4-3033o對客運、貨運車輛的燃料核算：對客運、貨運車輛的燃料核算：o（1）燃料管理制度）燃料管理制度o 一是車存燃料管理：一是車存燃料管理：o 滿油箱制滿油箱制o 盤存制盤存制o二是車耗燃料的管理：路單二是車耗燃料的管理：路單2022-4-3034o（2）燃料的核算）燃料的核算o滿油箱制下：滿油箱制下： 設(shè)置設(shè)置“燃料燃料” 科目科目A、購入時：（可按實際成本計價，也可按計劃成本計價）、購入時：（可按實際成本計價，也可按計劃成本計價） 如按實際成本計價如按實際成本計價o借：燃料借：燃料

23、 o 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金如按計劃成本計價如按計劃成本計價:o借：材料采購借：材料采購o 貸：銀行存款貸：銀行存款o借借:燃料燃料o 貸貸:材料采購材料采購o借或貸借或貸:材料成本差異材料成本差異2022-4-3035B、領(lǐng)用、發(fā)出時：、領(lǐng)用、發(fā)出時： o按計劃成本發(fā)出按計劃成本發(fā)出o借：借： 運輸支出運輸支出客車客車燃料費燃料費 o 貨車貨車燃料費燃料費 o 輔助營運費用輔助營運費用o 營運間接費用營運間接費用 o 管理費用管理費用 o 貸：燃料貸：燃料2022-4-3036o結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：o借：借： 運輸支出運輸支出客車客車燃

24、料費燃料費 o 貨車貨車燃料費燃料費 o 輔助營運費用輔助營運費用o 營運間接費用營運間接費用 o 管理費用管理費用 o 貸：材料成本差異貸：材料成本差異燃料燃料2022-4-3037o習(xí)題一習(xí)題一 1、答案：、答案：o借：借： 運輸支出運輸支出 客車客車 燃料費燃料費84000o 貨車貨車 燃料費燃料費 98000o 管理費用管理費用 2800o 貸：燃料貸：燃料 184800o結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異o借：運輸支出借：運輸支出客車客車燃料費燃料費840o 貨車貨車燃料費燃料費 980o 管理費用管理費用 28o 貸：材料成本差異貸：材料成本差異燃料燃料 1848

25、2022-4-3038o盤存制下：盤存制下：o燃料燃料車存車存 o 庫存庫存oA、購入時：、購入時：o借：燃料借：燃料庫存庫存1000o 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金1000oB、領(lǐng)用、發(fā)出時：、領(lǐng)用、發(fā)出時：o借：燃料借：燃料車存車存 950o 貸：燃料貸：燃料庫存庫存 950o如月初車存如月初車存100元，月末盤點盤存數(shù)元，月末盤點盤存數(shù)150元，憑以計算本月實際元，憑以計算本月實際耗用數(shù)：耗用數(shù)：o本月實際耗用數(shù)本月實際耗用數(shù)=月初車存月初車存+本月領(lǐng)用本月領(lǐng)用-月末車存月末車存o =100+950-150=900o借：借： 運輸支出運輸支出客車或貨車客車或貨車燃料費燃料費

26、 900o 貸：燃料貸：燃料車存車存 9002022-4-3039o習(xí)題一習(xí)題一2、答案、答案o1、領(lǐng)用、發(fā)出時：、領(lǐng)用、發(fā)出時：o借：燃料借：燃料車存車存184800o 貸：燃料貸：燃料庫存庫存184800o2、月末計算本月實際耗用數(shù)：、月末計算本月實際耗用數(shù)：o=月初車存月初車存+本月領(lǐng)用本月領(lǐng)用-月末車存月末車存o客車客車 =（6000+30000-2000）2.8=95200o貨車貨車 =（8000+35000-9000） 2.8=95200o借：運輸支出借：運輸支出- 客車客車- 燃料費燃料費95200o -貨車貨車- 燃料費燃料費 95200o 管理費用管理費用 2800o 貸：燃

27、料貸：燃料 車存車存 1932002022-4-3040結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借：借： 運輸支出運輸支出- 客車客車- 燃料費燃料費952o -貨車貨車- 燃料費燃料費952o 管理費用管理費用 28o 貸：材料成本差異貸：材料成本差異燃料燃料 19322022-4-3041 向左o 一家大公司公開招聘高級財務(wù)人員，引來一家大公司公開招聘高級財務(wù)人員，引來無數(shù)有志者。某君是其中之一。招聘現(xiàn)場設(shè)置無數(shù)有志者。某君是其中之一。招聘現(xiàn)場設(shè)置非常別致，迷宮一般。沒有考官，只有一個個非常別致，迷宮一般。沒有考官，只有一個個指示牌掛在墻上指引：本科及以上畢業(yè)向左轉(zhuǎn)，指示牌

28、掛在墻上指引：本科及以上畢業(yè)向左轉(zhuǎn)，某君向左；名牌大學(xué)畢業(yè)向左，某君向左；某君向左；名牌大學(xué)畢業(yè)向左，某君向左；30歲以下向左，某君向左歲以下向左，某君向左幾經(jīng)周折，到了最幾經(jīng)周折，到了最后一面墻，上書：不會做假賬者向左，其余向后一面墻，上書：不會做假賬者向左，其余向右。某君整了整領(lǐng)帶，以穩(wěn)操勝券之勢向左走右。某君整了整領(lǐng)帶，以穩(wěn)操勝券之勢向左走去，忽然眼前一面寬闊，原來自己已經(jīng)站在大去，忽然眼前一面寬闊，原來自己已經(jīng)站在大街上。街上。 2022-4-3042o【例【例62】P93：o根據(jù)表根據(jù)表63，作會計分錄如下：，作會計分錄如下：借：運輸支出借：運輸支出客車客車燃料費燃料費 91000o

29、 貨車貨車燃料費燃料費 99000o 營運間接費用營運間接費用車站車站燃料燃料 5，000o 車隊車隊 燃料燃料 3，000o 管理費用管理費用 2，000o 貸：燃料貸：燃料車存車存 200，000o2022-4-3043o3.輪胎費用的分配輪胎費用的分配o 營運車輛營運車輛一般按核算期一般按核算期行駛胎公里行駛胎公里計算應(yīng)計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額，負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額，o 管理部門管理部門等車用輪胎一般等車用輪胎一般按實際領(lǐng)用數(shù)按實際領(lǐng)用數(shù)計計入成本。入成本。o 月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料（如輪胎攤提費計月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計資料（如輪胎攤提費計算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編制算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等）

30、，編制輪胎輪胎消耗分配表消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費用分配到，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費用分配到有關(guān)分類成本中去。有關(guān)分類成本中去。2022-4-3044o輪胎的核算輪胎的核算o購入：購入：（可按實際成本計價，也可按計劃成本（可按實際成本計價，也可按計劃成本計價）計價） 如按實際成本計價如按實際成本計價o借：輪胎借：輪胎 o 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金2022-4-3045如按計劃成本計價如按計劃成本計價:o借：材料采購借：材料采購o 貸：銀行存款貸：銀行存款o借借:輪胎輪胎o 貸貸:材料采購材料采購o借或貸借或貸:材料成本差異材料成本差異2022-4-3046o領(lǐng)用、發(fā)出：領(lǐng)用、發(fā)

31、出：o兩種方法：兩種方法：o1、一次攤銷法、一次攤銷法o領(lǐng)用攤銷：領(lǐng)用攤銷：借：運輸支出借：運輸支出 客車或貨車客車或貨車 輪胎輪胎 管理費用管理費用o 貸：輪胎貸：輪胎 報廢時收回殘料價值報廢時收回殘料價值：借：原材料借：原材料o 貸：管理費用貸：管理費用o 運輸支出運輸支出 客車或貨車客車或貨車 輪胎輪胎 2022-4-30472、按行駛公里預(yù)提法（營運車輛大多數(shù)用此法）、按行駛公里預(yù)提法（營運車輛大多數(shù)用此法）預(yù)提預(yù)提攤銷：攤銷：o借：運輸支出借：運輸支出客車或貨車客車或貨車-輪胎輪胎o 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費用預(yù)提輪胎費用補(bǔ)提攤銷額：（報廢時實際行駛里程補(bǔ)提攤銷額：（報廢時

32、實際行駛里程定額里程的）定額里程的） o借：運輸支出借：運輸支出客車或貨車客車或貨車-輪胎輪胎 o 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費用預(yù)提輪胎費用2022-4-3048報廢報廢 ： 收回殘料價值：收回殘料價值：借：原材料借：原材料o 貸：運輸支出貸：運輸支出客（貨）車客（貨）車-輪胎輪胎領(lǐng)用新輪胎領(lǐng)用新輪胎 o借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費用預(yù)提輪胎費用o 貸：輪胎貸：輪胎2022-4-3049o【例【例63】 P94： o 本月份企業(yè)車站公務(wù)車領(lǐng)用輪胎本月份企業(yè)車站公務(wù)車領(lǐng)用輪胎2條，每條，每條輪胎的計劃價格為條輪胎的計劃價格為450元，材料成本差異率元，材料成本差異率為為2。2022

33、-4-3050o根據(jù)以上資料，作會計分錄如下：根據(jù)以上資料，作會計分錄如下：o（1）o借：運輸支出借：運輸支出客車客車輪胎輪胎45000o 貨車貨車輪胎輪胎 72000o 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費用預(yù)提輪胎費用 117900 o（2）o借：營運間接費用借：營運間接費用車站車站輪胎輪胎 918 o 貸：輪胎貸：輪胎 900 o 材料成本差異材料成本差異車站車站輪胎輪胎 182022-4-3051o4.材料費用的分配材料費用的分配o 月末，汽車運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)月末，汽車運輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表材料發(fā)出匯總表”編制編制“材料材料費用分配表費用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費用計入各有關(guān)分類

34、成本。，并據(jù)以將有關(guān)材料費用計入各有關(guān)分類成本。o借：運輸支出借：運輸支出客車客車材料費材料費 o 貨車貨車材料費材料費 o 輔助營運費用輔助營運費用XX車間車間 o 營運間接費用營運間接費用車站經(jīng)費車站經(jīng)費材料費材料費 o 車隊經(jīng)費車隊經(jīng)費材料費材料費 o 管理費用管理費用 o 貸：原材料貸：原材料o 計劃成本計價的，月末還要計算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料計劃成本計價的，月末還要計算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異。成本差異。2022-4-3052o【例【例64】 ： o根據(jù)表根據(jù)表66，作會計分錄如下：，作會計分錄如下：o借：運輸支出借：運輸支出客車客車材料費材料費 1500o 貨車貨車材料費材

35、料費 2000o 輔助營運費用輔助營運費用修理車間修理車間 5000o 營運間接費用營運間接費用車站經(jīng)費車站經(jīng)費材料費材料費 500o 車隊經(jīng)費車隊經(jīng)費材料費材料費 300o 管理費用管理費用 500o 貸：原材料貸：原材料 98002022-4-3053o5.保修費的分配保修費的分配o 汽車運輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，分為由汽車運輸企業(yè)的日常保養(yǎng)和小修作業(yè)，分為由車隊車隊保修班進(jìn)行保修保修班進(jìn)行保修和由和由公司直屬保養(yǎng)場保修公司直屬保養(yǎng)場保修兩種。兩種。o 1、由車隊保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級保養(yǎng)和、由車隊保修班進(jìn)行保修的車輛，其各級保養(yǎng)和小修費用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般小

36、修費用包括領(lǐng)用材料、配件、低值易耗品等，一般可以全部直接計入運輸成本，對于客貨混合車隊，保可以全部直接計入運輸成本，對于客貨混合車隊，保修班發(fā)生的共同性費用，可按營運車日比例分配計入修班發(fā)生的共同性費用，可按營運車日比例分配計入客、貨車運輸成本?？?、貨車運輸成本。o 2、由公司直屬保養(yǎng)場包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核、由公司直屬保養(yǎng)場包修可視同輔助生產(chǎn)進(jìn)行核算，保修費的分配將在本節(jié)的算，保修費的分配將在本節(jié)的“輔助營運費用的分配輔助營運費用的分配”中介紹。車隊可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價格計入客、貨車運輸中介紹。車隊可根據(jù)內(nèi)部結(jié)算價格計入客、貨車運輸成本，或直接計入管理費用。成本，或直接計入管理費用。2022-

37、4-3054o6.折舊費的分配折舊費的分配o 汽車運輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計提，即按實際行汽車運輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計提，即按實際行駛千車公里計算折舊額。其計算公式如下：駛千車公里計算折舊額。其計算公式如下：o 折舊提取額千車公里折舊費折舊提取額千車公里折舊費實際行駛千車公里實際行駛千車公里o車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計算，月末編制車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊費用分配表費用分配表”， 然后據(jù)以分配計入各有關(guān)分類成本。然后據(jù)以分配計入各有關(guān)分類成本。o借：運輸支出借：運輸支出客車客車折舊費折舊費 o 貨車貨車折舊費折舊費 o 營運間接費用營運間接費

38、用車站或車隊經(jīng)費車站或車隊經(jīng)費折舊費折舊費 o 管理費用管理費用折舊費折舊費 貸：累計折舊貸：累計折舊o 2022-4-3055o 【例【例65】汽車運輸公司】汽車運輸公司2010年年6月的折舊費用分配月的折舊費用分配表，如表表，如表67所示：所示：o根據(jù)表根據(jù)表67，作會計分錄如下：，作會計分錄如下：o借：運輸支出借：運輸支出客車客車-折舊費折舊費 11000o 貨車貨車-折舊費折舊費 20000o 營運間接費用營運間接費用修理車間修理車間折舊費折舊費3500 o 車站車站折舊費折舊費 2100o 車隊車隊折舊費折舊費 1200o 管理費用管理費用折舊費折舊費 6000 貸：累計折舊貸：累計

39、折舊 438002022-4-3056o7.養(yǎng)路費的分配養(yǎng)路費的分配o 汽車運輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費是由企業(yè)汽車運輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費是由企業(yè)按客貨按客貨收入的一定比例計算的收入的一定比例計算的。o借：運輸支出借：運輸支出客車客車養(yǎng)路費養(yǎng)路費 o 貨車貨車養(yǎng)路費養(yǎng)路費 o貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費應(yīng)付養(yǎng)路費2022-4-3057o其換算公式如下：其換算公式如下：o客車收入客車收入o（客運平均單位收入（客運平均單位收入客車旅客周轉(zhuǎn)量）客車旅客周轉(zhuǎn)量）o（貨運平均單位收入（貨運平均單位收入客車貨物周轉(zhuǎn)量）客車貨物周轉(zhuǎn)量）o貨車收入貨車收入o（貨運平均單位收入（貨運平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量）

40、貨車貨物周轉(zhuǎn)量）o（客運平均單位收入（客運平均單位收入貨車貨物周轉(zhuǎn)量）貨車貨物周轉(zhuǎn)量）2022-4-3058o【例【例66】表】表68所示：所示：o根據(jù)表根據(jù)表68，作會計分錄如下：，作會計分錄如下：o借：運輸支出借：運輸支出客車客車養(yǎng)路費養(yǎng)路費148125o 貨車貨車養(yǎng)路費養(yǎng)路費249375o貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費應(yīng)付養(yǎng)路費397500o2022-4-3059o8.其他車輛費用的分配其他車輛費用的分配o o包括：運輸管理費、行車事故損失、其他費用包括：運輸管理費、行車事故損失、其他費用等車輛費用等車輛費用o借：運輸支出借：運輸支出客車客車運輸管理費運輸管理費 行車事故損失行車

41、事故損失 其他費其他費 o 貨車貨車運輸管理費運輸管理費 行車事故損失行車事故損失 其他費其他費 貸：銀行存款貸：銀行存款 等等2022-4-3060o【例【例67】汽車運輸公司】汽車運輸公司2010年年6月發(fā)生的運輸月發(fā)生的運輸管理費、行車事故損失、其他費用如表管理費、行車事故損失、其他費用如表69所所示：這些費用均已通過銀行存款支付。示：這些費用均已通過銀行存款支付。o 根據(jù)表根據(jù)表69，作會計分錄如下：，作會計分錄如下：借：運輸支出借：運輸支出客車客車運輸管理費運輸管理費 3500 行車事故損失行車事故損失10000 其他費其他費 7000o 貨車貨車運輸管理費運輸管理費 5000 行車

42、事故損失行車事故損失 5000 其他費其他費 8000 貸：銀行存款貸：銀行存款 38500 2022-4-3061 不能容忍不能容忍 o 某人在領(lǐng)工資時發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大某人在領(lǐng)工資時發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會計。怒地去責(zé)問會計。 會計說：會計說：“上個月我多給了你一塊錢，你惱上個月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？火了嗎？” 此人厲聲道：此人厲聲道：“偶然一次錯誤是完全可以諒偶然一次錯誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯誤解的，但我不能容忍這第二次錯誤!” 2022-4-3062o9.輔助營運費用的歸集和分配輔助營運費用的歸集和分配o 汽車運輸企業(yè)的輔助營運費用，主要是指

43、汽車運輸企業(yè)的輔助營運費用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制的保養(yǎng)場或車間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用。輔造工具、備件）時所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運輸、裝卸生產(chǎn)不同，助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營運費用的核算和分配。營運費用的核算和分配。2022-4-3063o（1）輔助營運費用的內(nèi)容）輔助營運費用的內(nèi)容o汽車運輸企業(yè)的輔助營運費用主要包括以下汽車運輸企業(yè)

44、的輔助營運費用主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)容：o 直接材料直接材料 o 直接人工直接人工 o 輔助管理費用輔助管理費用 2022-4-3064o（2）輔助營運費用歸集）輔助營運費用歸集oA、輔助生產(chǎn)部門耗費的、輔助生產(chǎn)部門耗費的直接材料、直接人工直接材料、直接人工，可由財，可由財會部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費用分配表會部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費用分配表o 借：輔助營運費用借：輔助營運費用車間車間o 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 、 原材料原材料 等等oB、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助管理費用輔助管理費用，先在，先在“營運營運間接費用間接費用”科目中歸集，月終再將輔助管理費用分配科目

45、中歸集，月終再將輔助管理費用分配計入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去計入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去o借：輔助營運費用借：輔助營運費用車間車間o 貸：營運間接費用貸：營運間接費用 2022-4-3065o【例【例68】汽車運輸公司的輔助生產(chǎn)部門只有一修理車間。根】汽車運輸公司的輔助生產(chǎn)部門只有一修理車間。根據(jù)以上資料，編制甲汽車運輸公司據(jù)以上資料，編制甲汽車運輸公司2010年年6月的月的“輔助營運費輔助營運費用明細(xì)賬用明細(xì)賬”，如表，如表610所示。所示。o 輔助營運費用明細(xì)賬輔助營運費用明細(xì)賬o 摘要摘要直接材料直接材料直接人工直接人工輔助管理費用輔助管理費用合計合計根據(jù)表根據(jù)表

46、6-650005000根據(jù)表根據(jù)表6-242004200根據(jù)表根據(jù)表6-2、表表6-74900（1400+3500）4900500042004900141002022-4-3066o 汽車運輸公司的修理車間耗用的直接材料、汽車運輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會計分錄已在前面介紹過。直接人工應(yīng)編制的會計分錄已在前面介紹過。至于至于4900元的輔助管理費用，是由營運間接費元的輔助管理費用，是由營運間接費用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時，作會計分錄用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時，作會計分錄如下：如下：o借：輔助營運費用借：輔助營運費用修理車間修理車間4900o 貸：營運間接費用貸：營運間

47、接費用修理車間修理車間4900 2022-4-3067o（3）輔營營運費用分配）輔營營運費用分配 o A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時：產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時：o 借：周轉(zhuǎn)材料借：周轉(zhuǎn)材料o 貸：輔助營運費用貸：輔助營運費用 o待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時：待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時：o 借：運輸支出借：運輸支出o 貸：周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料2022-4-3068o B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費用，要在受益水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費用，要在受益對象之間按照所耗數(shù)

48、量或其他比例分配。對象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。o分配時：分配時：o借：運輸支出借：運輸支出o 貸：輔助營運費用貸：輔助營運費用車間車間 2022-4-3069o 輔助生產(chǎn)部門主要為營運生產(chǎn)部門提供產(chǎn)輔助生產(chǎn)部門主要為營運生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。o 如果數(shù)量較小如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況；間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況；o 如果數(shù)量較大如果數(shù)量較大，為正確計算輔助生產(chǎn)或務(wù)，為正確計算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各

49、輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互用的交互分配，然后再向其他部門分配（交互分配）。分配）。2022-4-3070o 【例【例69】2010年年6月修理車間總修理工時為月修理車間總修理工時為200小時，其中客車修理耗用小時，其中客車修理耗用120小時，貨車修小時，貨車修理耗用理耗用80小時，則輔助營運費用的分配如下：小時，則輔助營運費用的分配如下：o單位工時費用分配率單位工時費用分配率o輔助營運費用總額輔助營運費用總額總修理工時總修理工時o=14100 200=70.5（元（元/ /工時）工時）o客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費用客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的

50、修理費用o客車耗用工時數(shù)客車耗用工時數(shù)單位工時費用分配率單位工時費用分配率o12070.58460（元）（元）o貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費用貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費用o貨車耗用工時數(shù)貨車耗用工時數(shù)單位工時費用分配率單位工時費用分配率o8070.55640（元）（元）2022-4-3071表表611 輔助營運費用分配表輔助營運費用分配表借方科目借方科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率應(yīng)分配金額應(yīng)分配金額運輸支出運輸支出-客車客車-輔助營運費用輔助營運費用12070.58460運輸支出運輸支出-貨車貨車-輔助營運費用輔助營運費用8070.55640合計合計200141002022-4-3072o根據(jù)表根據(jù)表611，

51、作會計分錄如下：，作會計分錄如下：o借：運輸支出借：運輸支出客車客車輔助營運費用輔助營運費用8460o 貨車貨車輔助營運費用輔助營運費用5640o o 貸：輔助營運費用貸：輔助營運費用修理車間修理車間 14100o根據(jù)以上各種費用分配表及有關(guān)資料，編制甲根據(jù)以上各種費用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運輸公司汽車運輸公司2010年年6月的車輛費用明細(xì)賬。月的車輛費用明細(xì)賬。2022-4-3073o（五）站隊費用的歸集和分配（五）站隊費用的歸集和分配o o 站隊經(jīng)費是指車站、車隊工作人員的工資站隊經(jīng)費是指車站、車隊工作人員的工資及福利費、辦公費、水電費、差旅費及福利費、辦公費、水電費、差旅費o 設(shè)有

52、車隊、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊、車站設(shè)有車隊、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊、車站設(shè)置設(shè)置“車隊經(jīng)費明細(xì)賬車隊經(jīng)費明細(xì)賬”、“車站經(jīng)費明細(xì)車站經(jīng)費明細(xì)賬賬”。o 2022-4-3074o1、站隊經(jīng)費的歸集、站隊經(jīng)費的歸集o 站隊經(jīng)費屬于營運間接費用，在費用發(fā)生站隊經(jīng)費屬于營運間接費用，在費用發(fā)生時，不能直接計入各成本核算對象，應(yīng)先通過時，不能直接計入各成本核算對象，應(yīng)先通過“營運間接費用營運間接費用”科目歸集。科目歸集。o借：營運間接費用借：營運間接費用車站車站XX費費 o 車隊車隊XX費費 o 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 o2022-4-3075o 【例【例610】汽車運輸公司的車站、車隊】汽車運輸公司

53、的車站、車隊2010年年6月除發(fā)生以上費用外，還發(fā)生了以下費用：月除發(fā)生以上費用外，還發(fā)生了以下費用：o o （1）8日以銀行存款支付車站、車隊辦公用品日以銀行存款支付車站、車隊辦公用品購置費，分別為購置費，分別為2660元和元和2216元。作會計分錄元。作會計分錄如下：如下：o借：營運間接費用借：營運間接費用車站車站辦公費辦公費 2660o 車隊車隊辦公費辦公費 2216o 貸：銀行存款貸：銀行存款 4876o2022-4-3076o（2）10日以銀行存款支付車隊水電費日以銀行存款支付車隊水電費2000元、元、車站水電費車站水電費1500元。作會計分錄如下：元。作會計分錄如下：o借：營運間接

54、費用借：營運間接費用車站車站水電費水電費 2 000o 車隊車隊水電費水電費 1 500o 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 5002022-4-3077o（3）20日報銷車站職工王欣差旅費日報銷車站職工王欣差旅費1 200元。作元。作會計分錄如下：會計分錄如下：o借：營運間接費用借：營運間接費用車站車站差旅費差旅費 1 200o 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王欣王欣 1 200o 根據(jù)以上資料及有關(guān)的費用分配表，編制根據(jù)以上資料及有關(guān)的費用分配表，編制甲汽車運輸公司甲汽車運輸公司2009年年6月的車隊經(jīng)費明細(xì)賬。月的車隊經(jīng)費明細(xì)賬。2022-4-3078o2、站隊經(jīng)費的分配、站隊經(jīng)費的分配o（1

55、）車隊經(jīng)費分配）車隊經(jīng)費分配 分配方法：分配方法： 方法一：按客車、貨車的車輛費用方法一：按客車、貨車的車輛費用即直接費用即直接費用比例分?jǐn)偙壤謹(jǐn)俹 車隊經(jīng)費總額車隊經(jīng)費總額車隊經(jīng)費分配率車隊經(jīng)費分配率=o 客車、貨車的車輛費用之和客車、貨車的車輛費用之和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費 客車（貨車）的車輛費用客車（貨車）的車輛費用車隊經(jīng)費分配率車隊經(jīng)費分配率2022-4-3079o方法二：按客車、貨車的方法二：按客車、貨車的營運車日營運車日比例分?jǐn)偙壤謹(jǐn)俹 車隊經(jīng)費總額車隊經(jīng)費總額車隊經(jīng)費分配率車隊經(jīng)費分配率=o 客車、貨車車輛的營運車日之和客車、貨車車輛的營運車日之

56、和客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊客車（貨車）應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)經(jīng)費費 客車（貨車）的營運車日客車（貨車）的營運車日車隊經(jīng)費分配率車隊經(jīng)費分配率2022-4-3080o 2010年年6月車站經(jīng)費為：月車站經(jīng)費為： 1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200o =15778 2010年年6月車隊經(jīng)費為：月車隊經(jīng)費為：o 840+3000+300+1200+2216+1500o =90562022-4-3081【例【例611】汽車運輸公司】汽車運輸公司2010年年6月客車的營運車日為月客車的營運車日為20，000車日，貨車的營運車日為車日，貨車的營運車日為30，000車日。車日。

57、可知甲汽車運輸公司可知甲汽車運輸公司2009年年6月的車隊經(jīng)費為月的車隊經(jīng)費為9056元，元，則客車、貨車應(yīng)分?jǐn)偟能囮牻?jīng)費計算如下：則客車、貨車應(yīng)分?jǐn)偟能囮牻?jīng)費計算如下： 車隊經(jīng)費分配率車隊經(jīng)費分配率=9056（20000+30000） =0.18112（元車日）（元車日）o客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費o20000 0.18112 3622（元）（元）o貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊經(jīng)費o30000 0.18112 5434（元）（元）2022-4-3082借：運輸支出借：運輸支出客車客車營運間接費營運間接費3622o 貨車貨車營運間接費營運間接費5434o 貸：營運間接費用貸：營運

58、間接費用車隊經(jīng)費車隊經(jīng)費 90562022-4-3083o（3）車站經(jīng)費分配）車站經(jīng)費分配 o o 汽車運輸企業(yè)的車站經(jīng)費，應(yīng)先按運輸業(yè)務(wù)汽車運輸企業(yè)的車站經(jīng)費，應(yīng)先按運輸業(yè)務(wù)的車輛費用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費用的比的車輛費用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費用的比例分?jǐn)偂Ｓ蛇\輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費應(yīng)按客車、例分?jǐn)?。由運輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費應(yīng)按客車、貨車的車輛費用或營運車日的比例分?jǐn)?。其計貨車的車輛費用或營運車日的比例分?jǐn)?。其計算公式可參照車隊?jīng)費分配的計算公式。算公式可參照車隊經(jīng)費分配的計算公式。2022-4-3084o【例【例612】 汽車運輸公司只經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)，可知甲汽汽車運輸公司只經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)，可

59、知甲汽車運輸公司車運輸公司2010年年6月的車站經(jīng)費為月的車站經(jīng)費為15778元?？蛙?、元?？蛙嚒⒇涇嚨臓I運車日如上例。則車站經(jīng)費的分配如下：貨車的營運車日如上例。則車站經(jīng)費的分配如下：o車站經(jīng)費分配率車站經(jīng)費分配率=15778（20000+30000） =0.31556（元車日）（元車日）o客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費o20000 0.31556 6311（元）（元）o貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費o300000.31556 9467（元）（元）2022-4-3085o借：借： 運輸支出運輸支出客車客車營運間接費用營運間接費用 6311o 貨車貨車營運間接費用營運間接費用946

60、7o 貸：營運間接費用貸：營運間接費用車站經(jīng)費車站經(jīng)費 157782022-4-3086o（六）成本計算（六）成本計算o o 汽車運輸企業(yè)運輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費用汽車運輸企業(yè)運輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費用和站隊經(jīng)費組成汽車運輸總成本。和站隊經(jīng)費組成汽車運輸總成本。o 汽車運輸總成本分為：汽車運輸總成本分為：o 客車運輸總成本客車運輸總成本o 貨車運輸總成本貨車運輸總成本o 客貨車運輸綜合總成本客貨車運輸綜合總成本 2022-4-3087o成本的計算單位：成本的計算單位：o（一）運輸綜合成本計算單位為（一）運輸綜合成本計算單位為“千換算噸公里千換算噸公里”；o（二）客運成本計算單位為（二）客運成本計算