第二章 貨幣資金

1、第二章 貨幣資金第1頁，共33頁。案例導(dǎo)入案例導(dǎo)入海瑞斯公司出納員小李有兩件事情讓他印象深刻。海瑞斯公司出納員小李有兩件事情讓他印象深刻。第第一，一，2009年年6月月8日和日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢元和現(xiàn)金溢余余20元的情況。他決定采取下列辦法進行處理：現(xiàn)元的情況。他決定采取下列辦法進行處理：現(xiàn)金短缺金短缺50元，自掏腰包補齊；現(xiàn)金溢余元，自掏腰包補齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時元，暫時收起。收起。第二，公司經(jīng)理指派有關(guān)人員檢查一下小李第二，公司經(jīng)理指派有關(guān)人員檢查一下小李的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，

2、他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未人賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù)，中企業(yè)的未人賬款項來確定公司銀行存款的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，小李就立即將這些未人而且每次做完此項工作以后，小李就立即將這些未人賬的款項登記入賬。賬的款項登記入賬。第2頁，共33頁。任務(wù)任務(wù) 貨幣資金的清查核對貨幣資金的清查核對任務(wù)引入任務(wù)引入任務(wù)分析任務(wù)分析知識鏈接知識鏈接(本章共五節(jié)本章共五節(jié))第3頁，共33頁。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述一、貨幣資金一、貨幣資

3、金貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金，是企業(yè)資產(chǎn)中程中處于貨幣形態(tài)的資金，是企業(yè)資產(chǎn)中流動流動性較強性較強的一種資產(chǎn)。的一種資產(chǎn)。二、貨幣資金根據(jù)存放地點和用途不同，可二、貨幣資金根據(jù)存放地點和用途不同，可分為分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第4頁，共33頁。1 1庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財務(wù)部門，由出納庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在財務(wù)部門，由出納人員保管的貨幣，包括庫存的人民幣和外幣。人員保管的貨幣，包括庫存的人民幣和外幣。2 2銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)，銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)，并可以隨時支

4、取的貨幣資金。并可以隨時支取的貨幣資金。3 3其他貨幣資金指除庫存現(xiàn)金、銀行存款其他貨幣資金指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。信用卡存款和存出投資款等。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述第5頁，共33頁。第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金概述貨幣資金概述三、貨幣資金管理和控制的原則三、貨幣資金管理和控制的原則嚴(yán)格職責(zé)分工嚴(yán)格職責(zé)分工實行交易分開實行交易分開實施內(nèi)部稽核實施內(nèi)部稽核實施定期輪崗制度實施定期輪崗制度【小知識】【

5、小知識】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)不得由一人企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金的全過程。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)辦理貨幣資金的全過程。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進行處理，不得直接坐支現(xiàn)金，按規(guī)定設(shè)立銀行務(wù)分開進行處理，不得直接坐支現(xiàn)金，按規(guī)定設(shè)立銀行賬戶，收到的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫。賬戶，收到的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫。第6頁，共33頁。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第7頁，共33頁。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第8頁，共33頁。第

6、二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第9頁，共33頁。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金第10頁，共33頁。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金溢余庫存現(xiàn)金溢余 ：借：庫存現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金短缺：庫存現(xiàn)金短缺：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第11頁，共33頁。第二節(jié)第二節(jié) 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（貸：營業(yè)外收入（無法查明原因無法查明原因） 其他應(yīng)付款（其他應(yīng)付款（應(yīng)補付有關(guān)人員或單位應(yīng)補付有關(guān)人員或單位）現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺： 借：其他應(yīng)收款（借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人

7、或保險公司賠款責(zé)任人或保險公司賠款） 管理費用管理費用 （無法查明原因無法查明原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢第12頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、信用證信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、信用證等結(jié)算方式等結(jié)算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。企業(yè)在辦理支付結(jié)進行貨幣給付及資金清算的行為。企業(yè)在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時，必須根據(jù)不同的款項收支，考慮結(jié)算金額算業(yè)務(wù)時，必須根據(jù)不同的款項收支，考慮結(jié)算金額的大小、結(jié)算距離的遠(yuǎn)近、利息支出和對方信

8、用等因的大小、結(jié)算距離的遠(yuǎn)近、利息支出和對方信用等因素，進行綜合分析，選擇適當(dāng)?shù)闹Ц督Y(jié)算方式，以縮素，進行綜合分析，選擇適當(dāng)?shù)闹Ц督Y(jié)算方式，以縮短結(jié)算時間，減少結(jié)算資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。短結(jié)算時間，減少結(jié)算資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。根據(jù)根據(jù)支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法的規(guī)定，目前企業(yè)可以采用的支付的規(guī)定，目前企業(yè)可以采用的支付結(jié)算方法有以下幾種：結(jié)算方法有以下幾種：第13頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式銀行匯票銀行匯票第14頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式銀行本票銀行本票第15頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式支票結(jié)算支票結(jié)算第16頁，共3

9、3頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票第17頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式銀行承兌匯票銀行承兌匯票第18頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式托收承付托收承付第19頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式匯兌匯兌第20頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式委托收款委托收款第21頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式信用卡信用卡1、按、按使用對象使用對象分類分類：單位卡和個人卡。：單位卡和個人卡。 注意：單位卡賬戶的資金一律從其注意：單位卡賬戶的資金一律從其基本存基本存款賬戶款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。

10、單位卡不得用于轉(zhuǎn)賬存入。單位卡不得用于10萬元以上萬元以上的的款項結(jié)算，不得支取款項結(jié)算，不得支取現(xiàn)金現(xiàn)金。2、按、按信譽等級信譽等級分類分類：金卡和普通卡。：金卡和普通卡。 3、適用范圍適用范圍：同城、異地均可。：同城、異地均可。第22頁，共33頁。第三節(jié)第三節(jié) 支付結(jié)算方式支付結(jié)算方式信用證信用證 信用證結(jié)算方式是信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算國際結(jié)算的一種主要方式。信用的一種主要方式。信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用條款的單據(jù)支付的付款承諾。企業(yè)采用信用證結(jié)算方條款的單據(jù)支付的付款承諾。企業(yè)采用信用證結(jié)算方式時，收款方在收到信用證

11、后，即備貨裝運，簽發(fā)有式時，收款方在收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關(guān)發(fā)票賬單，連同運費單據(jù)和信用證送交銀行，根據(jù)關(guān)發(fā)票賬單，連同運費單據(jù)和信用證送交銀行，根據(jù)退還的信用證有關(guān)憑證填制收款憑證；付款方在接到退還的信用證有關(guān)憑證填制收款憑證；付款方在接到開證行的通知后，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。開證行的通知后，根據(jù)付款的有關(guān)單據(jù)編制付款憑證。 第23頁，共33頁。第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款銀行存款1、定義定義：存放在：存放在銀行及其他金融機構(gòu)銀行及其他金融機構(gòu)的款項。的款項。2、管理內(nèi)容：管理內(nèi)容： 開立賬戶開立賬戶支付權(quán)限支付權(quán)限結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律對賬對賬3、常識：常識：企業(yè)的存款賬戶包括企業(yè)

12、的存款賬戶包括(基本存款賬戶基本存款賬戶/一般存款戶一般存款戶/臨時存款賬戶臨時存款賬戶/專用存款賬戶專用存款賬戶)第24頁，共33頁。第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款核對的內(nèi)容銀行存款核對的內(nèi)容 賬證相符賬證相符日記賬和收付款憑證日記賬和收付款憑證 賬賬相符賬賬相符日記賬和總賬日記賬和總賬 賬實相符賬實相符日記賬和銀行對賬單日記賬和銀行對賬單第25頁，共33頁。第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款銀行存款 至少至少每月每月核對一次，賬實不符，原因有二：核對一次，賬實不符，原因有二：第一，雙方各自第一，雙方各自記賬錯誤記賬錯誤；第二，可能存在；第二，可能存在未達(dá)賬項未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間由于憑證是

13、指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差，一方登記入賬，而另一方傳遞上的時間差，一方登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。尚未入賬的賬項。如存在未達(dá)賬項，應(yīng)編制如存在未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)銀行存款余額調(diào)節(jié)表節(jié)表”(bank reconciliation)(bank reconciliation)進行調(diào)節(jié)，使雙進行調(diào)節(jié)，使雙方余額相等。方余額相等。第26頁，共33頁。第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款銀行存款第27頁，共33頁。第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表(參見教材參見教材P32)注意注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起起調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)作用，證明雙方作用，證明

14、雙方余額是否一致、有無記余額是否一致、有無記賬錯誤的作用，但不能賬錯誤的作用，但不能據(jù)此進行據(jù)此進行登賬登賬。調(diào)整后。調(diào)整后的余額的余額反映企業(yè)月反映企業(yè)月末可以動用的末可以動用的銀行存款銀行存款實有數(shù)實有數(shù)。思考：若銀行倒閉所思考：若銀行倒閉所存款項無法收回時，存款項無法收回時，如何進行賬務(wù)處理？如何進行賬務(wù)處理？借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款第28頁，共33頁。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項項 目目項項 目目銀行存款日記賬銀行存款日記賬銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收，企業(yè)未收加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付減：銀行已付，企業(yè)未付加：企業(yè)

15、已收，銀行未收加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付減：企業(yè)已付，銀行未付第29頁，共33頁。第五節(jié)第五節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是企業(yè)其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等?？畹?。其他貨幣資金從性質(zhì)上講，屬于貨幣資金的一部其他貨幣資金從性質(zhì)上講，屬于貨幣資金的一部分，其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存

16、款不分，其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，其核算方法也不同，應(yīng)設(shè)置同，其核算方法也不同，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶單獨對其進行核算。該賬戶屬賬戶單獨對其進行核算。該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶，借，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末借方余額反映方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的實存數(shù)。其他貨幣資金的實存數(shù)。“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶應(yīng)設(shè)賬戶應(yīng)設(shè)置置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”和和“存出投資款存出投資款”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。第30頁，共33頁。第五節(jié)第五節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金第31頁，共33頁。其他貨幣資金賬戶的各明細(xì)賬戶其他貨幣資金賬戶的各明細(xì)賬戶 外埠存款外埠存款：是指企業(yè)到外地臨時或零星采購時，匯：是指企業(yè)到外地臨時或零星采購時，匯 往采購地銀行開立采購專戶的款項。往采購地銀行開立采購專戶的款項。銀行本票存款銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入：指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入 銀行的款項，可持往同一票據(jù)交換銀行的款項，可持往同一票據(jù)交換 區(qū)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金。區(qū)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金。銀行匯票存款銀行匯票存款：可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金。：可持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金。信用卡存款信用卡存款