第七章政府預算執(zhí)行

1、第七章第七章 政府預算執(zhí)行政府預算執(zhí)行財政金融系財政金融系 張麗麗張麗麗第七章第七章 政府預算執(zhí)行政府預算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購政府采購o第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預算執(zhí)行的檢查分析政府預算執(zhí)行的檢查分析第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o一、預算收入的執(zhí)行一、預算收入的執(zhí)行o政府預算收入的執(zhí)行是指按年度預算確定的收政府預算收入的執(zhí)行是指按年度預算確定的收入任務，在預算執(zhí)行中去組織實現(xiàn)，這是政府入任務，在預算執(zhí)行中去組織實現(xiàn)，這是政府預算執(zhí)行中的預算執(zhí)行中的首要任務首要任務。o（一）預算收入的繳庫

2、（一）預算收入的繳庫o政府預算收入是在預算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫。政府預算收入是在預算年度內(nèi)陸續(xù)組織入庫。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o1 1、預算繳款的依據(jù)、預算繳款的依據(jù)o（1 1）國有企業(yè)利潤繳庫計劃）國有企業(yè)利潤繳庫計劃o（2 2）稅收執(zhí)行計劃）稅收執(zhí)行計劃o2 2、收入繳庫的方式、收入繳庫的方式o（1 1）直接繳庫）直接繳庫o即不論企業(yè)隸屬關系如何，企業(yè)向政府預算繳即不論企業(yè)隸屬關系如何，企業(yè)向政府預算繳納的各種款項，都是在企業(yè)所在地，通過企業(yè)納的各種款項，都是在企業(yè)所在地，通過企業(yè)第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o的開戶銀行，以轉讓的方式向當?shù)貒鴰燹k理繳的開戶銀

3、行，以轉讓的方式向當?shù)貒鴰燹k理繳款?？睢直接交款是預算繳款的主要方式。直接交款是預算繳款的主要方式。o直接繳庫的預算收入項目主要是稅收收入、社直接繳庫的預算收入項目主要是稅收收入、社會保障繳款等。會保障繳款等。o（2）集中匯款）集中匯款第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o由征收機關和依法享有征收權限的單位按照法由征收機關和依法享有征收權限的單位按照法律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預算收入?yún)R總直接繳律法規(guī)規(guī)定，將所收取的預算收入?yún)R總直接繳入國庫單一賬戶。入國庫單一賬戶。o適宜這種繳款方式的預算收入項目是適宜這種繳款方式的預算收入項目是小額零散小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入稅收和法律另有規(guī)

4、定的應繳收入。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o3、預算收入繳庫的方法、預算收入繳庫的方法o預算收入繳庫的方法，是依據(jù)收入的性質和繳預算收入繳庫的方法，是依據(jù)收入的性質和繳款單位的不同情況分別規(guī)定的。款單位的不同情況分別規(guī)定的。o（1）按計劃繳庫）按計劃繳庫o國有企業(yè)繳款單位，按照上級核定的年度繳庫國有企業(yè)繳款單位，按照上級核定的年度繳庫利潤計劃和季度分繳款計劃，按月一次或分次利潤計劃和季度分繳款計劃，按月一次或分次繳庫。繳庫。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其目前，工業(yè)、交通企業(yè)一般都采取該方法，其繳款期限根據(jù)應繳稅利數(shù)額的大小，分

5、別按照繳款期限根據(jù)應繳稅利數(shù)額的大小，分別按照1日、日、5日、日、10日或按月繳庫，在次月日或按月繳庫，在次月10日前，日前，按企業(yè)上月會計報表進行結算，少繳的部分在按企業(yè)上月會計報表進行結算，少繳的部分在本期補繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計劃。本期補繳，多繳的部分可以抵扣本期繳款計劃。但在年終后，則應將多繳的利潤退還企業(yè)。但在年終后，則應將多繳的利潤退還企業(yè)。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（2）按實際繳庫）按實際繳庫o每月月終后每月月終后10日內(nèi)一次繳庫，如屆時沒有算出日內(nèi)一次繳庫，如屆時沒有算出實際利潤，一般先按上月實際利潤數(shù)古繳，待實際利潤，一般先按上月實際利潤數(shù)古繳，待

6、算出實際利潤后再行結算。算出實際利潤后再行結算。o（二）預算收入繳庫的劃分與報解（二）預算收入繳庫的劃分與報解o預算收入的預算收入的劃分劃分，是國庫對于每天收納入庫的，是國庫對于每天收納入庫的預算收入，根據(jù)預算管理體制規(guī)定的各級預算預算收入，根據(jù)預算管理體制規(guī)定的各級預算第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方固定收入的劃分范圍，以及中央與地方、地方上下級之間分成收入的留解比例，劃分并計算上下級之間分成收入的留解比例，劃分并計算中央預算收入和地方各級預算收入。中央預算收入和地方各級預算收入。o所謂報解：即在劃分收入的基礎上，按照規(guī)定所謂報解：即在劃分

7、收入的基礎上，按照規(guī)定的程序將各級預算收入的庫存分別報解各級國的程序將各級預算收入的庫存分別報解各級國庫，相應得增加各級預算在各級國庫的庫存，庫，相應得增加各級預算在各級國庫的庫存，以保證各級預算及時取得預算收入。以保證各級預算及時取得預算收入。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o“報報”是指國庫通過編報是指國庫通過編報“預算收入統(tǒng)計表預算收入統(tǒng)計表”向各級財政機關報告預算收入的情況；向各級財政機關報告預算收入的情況；o“解解”是在劃分預算收入和辦理分成收入的留是在劃分預算收入和辦理分成收入的留解比例后，把庫款逐級解繳到同級財政的國庫解比例后，把庫款逐級解繳到同級財政的國庫存款賬戶上。

8、存款賬戶上。o中央各支庫收納的中央固定收入，按預算科目中央各支庫收納的中央固定收入，按預算科目編制中央預算收入日報表，報上級國庫；收納編制中央預算收入日報表，報上級國庫；收納第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o的中央、地方共享收入，編制成共享收入日報的中央、地方共享收入，編制成共享收入日報表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預表，按中央、地方分享比例，將屬于中央的預算收入列入中央國庫，將屬于地方的收入劃分算收入列入中央國庫，將屬于地方的收入劃分地方金庫。地方金庫。o地方金庫收納的屬于本級預算固定收入的編制地方金庫收納的屬于本級預算固定收入的編制收入統(tǒng)計表，增加本級財政收入。收納的上下

9、收入統(tǒng)計表，增加本級財政收入。收納的上下級之間的分成收入，列編分成收入日報表，按級之間的分成收入，列編分成收入日報表，按上級規(guī)定的比例，分別增加本級收入和上級財上級規(guī)定的比例，分別增加本級收入和上級財政收入。政收入。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o(三三)預算收入的退庫管理預算收入的退庫管理o收入退庫收入退庫: :就是在政策批準的范圍內(nèi)，按規(guī)定將就是在政策批準的范圍內(nèi)，按規(guī)定將繳入國庫的預算收入退還給原繳款單位或繳款繳入國庫的預算收入退還給原繳款單位或繳款人。人。o一般情況下是不能退庫的，特殊情況必須在國一般情況下是不能退庫的，特殊情況必須在國家規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過一定的審批程序。家

10、規(guī)定的范圍內(nèi)并經(jīng)過一定的審批程序。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o1、預算收入退庫的范圍、預算收入退庫的范圍o（1）技術性差錯退庫：多繳、錯繳、預算級）技術性差錯退庫：多繳、錯繳、預算級次搞錯次搞錯o（2）結算性退庫：企業(yè)改變隸屬關系）結算性退庫：企業(yè)改變隸屬關系o（3）上繳入庫的稅利超過實際數(shù)過多退庫）上繳入庫的稅利超過實際數(shù)過多退庫o（4）政策性退庫：國有企業(yè)計劃虧損補貼）政策性退庫：國有企業(yè)計劃虧損補貼o（5）提留性退庫：稅收附加、代征手續(xù)費）提留性退庫：稅收附加、代征手續(xù)費o（6）財政部規(guī)定的專項批準的其他退庫項目）財政部規(guī)定的專項批準的其他退庫項目第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的

11、執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o2 2、預算收入退庫的審批、預算收入退庫的審批o（1 1）嚴格審查彌補企業(yè)虧損和補貼的收入退庫）嚴格審查彌補企業(yè)虧損和補貼的收入退庫o（2 2）認真審查國家規(guī)定的退庫憑證的統(tǒng)一印鑒）認真審查國家規(guī)定的退庫憑證的統(tǒng)一印鑒o（3 3）一律轉讓退付，不退現(xiàn)金）一律轉讓退付，不退現(xiàn)金o（4 4）退庫按照預算收入的級次辦理）退庫按照預算收入的級次辦理o（5 5）財政部門不能自批自退已繳庫的預算收入）財政部門不能自批自退已繳庫的預算收入o（6 6）補助地區(qū)不辦理退庫手續(xù)）補助地區(qū)不辦理退庫手續(xù)o（7 7）嚴格執(zhí)行收入退庫報告制度）嚴格執(zhí)行收入退庫報告制度第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算

12、收支的執(zhí)行o3、辦理預算收入的程序和方法、辦理預算收入的程序和方法o（1）單位和個人：填寫退庫申請書）單位和個人：填寫退庫申請書o 財政機關、征收機關：審查同意，簽發(fā)財政機關、征收機關：審查同意，簽發(fā)“收入收入 退還書退還書”o（2）從當日入庫款中退付）從當日入庫款中退付o國庫經(jīng)處所收款項是代收性質，不算正式入庫，國庫經(jīng)處所收款項是代收性質，不算正式入庫，不能辦理收入退庫。不能辦理收入退庫。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o二、預算支出的執(zhí)行二、預算支出的執(zhí)行o預算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預算支出任預算支出的執(zhí)行就是按年初確定的預算支出任務

13、分配和使用預算至今的過程。務分配和使用預算至今的過程。o財政部門的任務：財政部門的任務：oA、制定管理制度和辦法、制定管理制度和辦法oB、撥付預算資金撥付預算資金oC、幫助并監(jiān)督預算單位充分挖掘內(nèi)部資源、幫助并監(jiān)督預算單位充分挖掘內(nèi)部資源第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（一）預算撥款原則（一）預算撥款原則o1、堅持按預算計劃撥款、堅持按預算計劃撥款o2、堅持按核定的支出用途撥款、堅持按核定的支出用途撥款o3、堅持按規(guī)定的預算級次撥款、堅持按規(guī)定的預算級次撥款o4、堅持按事業(yè)進度撥款、堅持按事業(yè)進度撥款第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（二）預算支出的撥款方式（二）預算支出

14、的撥款方式o1、劃撥資金、劃撥資金o也稱實撥資金，財政部門用撥款憑證通過金庫向用款單也稱實撥資金，財政部門用撥款憑證通過金庫向用款單位位直接撥付預算資金直接撥付預算資金的方式。的方式。o程序：程序：o主管部門（根據(jù)支出預算和季度分月用款計劃）填寫經(jīng)主管部門（根據(jù)支出預算和季度分月用款計劃）填寫經(jīng)費撥款申請書費撥款申請書 財政部門簽發(fā)撥款憑證財政部門簽發(fā)撥款憑證 國庫國庫 將預算資金直接撥到各主管部門開戶銀行存將預算資金直接撥到各主管部門開戶銀行存款賬戶款賬戶 主管部門辦理轉撥或支用主管部門辦理轉撥或支用第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o劃撥資金撥款一般每月一次或分幾次撥付。劃撥資金撥

15、款一般每月一次或分幾次撥付。o目前，行政事業(yè)經(jīng)費撥款和補助已全部實行劃目前，行政事業(yè)經(jīng)費撥款和補助已全部實行劃撥資金的方法。撥資金的方法。o2、限額撥款、限額撥款o由財政部門根據(jù)主管部門的申請，在核定的年由財政部門根據(jù)主管部門的申請，在核定的年度支出預算之內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，度支出預算之內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，核定用款額度，通過金庫通知申請單位的開戶核定用款額度，通過金庫通知申請單位的開戶銀行執(zhí)行的方式。銀行執(zhí)行的方式。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o程序：主管部門程序：主管部門 限額申請書限額申請書 財政部門財政部門在核定的年度內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，在核定

16、的年度內(nèi)，按季或按月開出限額通知書，核定用款額度核定用款額度 金庫金庫 通知申請單通知申請單位的開戶銀行執(zhí)行位的開戶銀行執(zhí)行 o限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權限額撥款只給用款單位在限額內(nèi)支配資金的權利。利。o主要對非經(jīng)營性的基本建設撥款才采用這種方主要對非經(jīng)營性的基本建設撥款才采用這種方式。式。 第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（三）預算支出的數(shù)字核算基礎（三）預算支出的數(shù)字核算基礎o預算支出的數(shù)字核算基礎是指財政部門和預算預算支出的數(shù)字核算基礎是指財政部門和預算單位單位列報指出的口徑和依據(jù)列報指出的口徑和依據(jù)。o各級財政的各級財政的預算撥款和預算支出預算撥款和預算支出是

17、資金分配使是資金分配使用的兩個階段。用的兩個階段。o預算撥款：財政機關對各用款單位撥付資金。預算撥款：財政機關對各用款單位撥付資金。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o預算撥款是主管部門所屬用款單位開支的主要預算撥款是主管部門所屬用款單位開支的主要來源。來源。o預算支出是指基層用款單位從開戶銀行提取撥預算支出是指基層用款單位從開戶銀行提取撥款，辦理支出用于各方面的需要?？?，辦理支出用于各方面的需要。o預算資金運動從分配到使用大體要經(jīng)過預算資金運動從分配到使用大體要經(jīng)過財政撥財政撥款、銀行支出、實際支出和預算結余款、銀行支出、實際支出和預算結余四環(huán)節(jié)。四環(huán)節(jié)。o1、總預算的列支基礎是預算

18、撥款數(shù)總預算的列支基礎是預算撥款數(shù)。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o1997年預算會計改革將總預算支出的列支基年預算會計改革將總預算支出的列支基礎由礎由銀行支出數(shù)改為財政撥款數(shù)銀行支出數(shù)改為財政撥款數(shù)，財政撥款數(shù)，財政撥款數(shù)成為各級財政部門總預算支出的數(shù)字核算基礎，成為各級財政部門總預算支出的數(shù)字核算基礎，也是財政部門和主管部門結算預算撥款的依據(jù)。也是財政部門和主管部門結算預算撥款的依據(jù)。o2、單位預算的列支基礎是實際支出數(shù)單位預算的列支基礎是實際支出數(shù)。o實際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實實際支出數(shù)是基層用款單位從銀行支取并且實際消耗的資金數(shù)，它是核算單位預算數(shù)字的際消耗的

19、資金數(shù)，它是核算單位預算數(shù)字的 基基第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o礎，是各單位支出報銷的數(shù)字依據(jù)。礎，是各單位支出報銷的數(shù)字依據(jù)。o三、政府預算在執(zhí)行中的調(diào)整三、政府預算在執(zhí)行中的調(diào)整o預算調(diào)整：預算調(diào)整：是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的地方央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的地方本級預算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，本級預算，在執(zhí)行中需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收總支出超過總收入入，或原批準預算中，或原批準預算中舉借債務的數(shù)額增加舉借債務的數(shù)額增加第一

20、節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o因而發(fā)生的預算收支指標的增減變化。因而發(fā)生的預算收支指標的增減變化。o政府預算調(diào)整主要包括政府預算調(diào)整主要包括政府政府預算調(diào)整和預算調(diào)整和單位單位預預算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過同級算調(diào)整，這種調(diào)整必須經(jīng)過同級人民代表大會人民代表大會常務委員會審查批準常務委員會審查批準。o因上級政府返還或者給予補助而引起的預算收因上級政府返還或者給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調(diào)整。支變化，不屬于預算調(diào)整。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o預算調(diào)整的主要形式是預算調(diào)整的主要形式是預算的追加追減預算的追加追減。o預算法預算法規(guī)定：規(guī)定：oA、對于必須進行的預

21、算調(diào)整，應當編制預算、對于必須進行的預算調(diào)整，應當編制預算調(diào)整方案。調(diào)整方案。oB、未經(jīng)批準不得調(diào)整預算。、未經(jīng)批準不得調(diào)整預算。oC、地方各級政府預算的調(diào)整方案經(jīng)批準后，、地方各級政府預算的調(diào)整方案經(jīng)批準后，由本級政府報上級政府備案。由本級政府報上級政府備案。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（二）政府預算調(diào)整的方法（二）政府預算調(diào)整的方法o1、全面調(diào)整、全面調(diào)整o盤子外的大調(diào)整。盤子外的大調(diào)整。o國家對原定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃作較大調(diào)國家對原定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃作較大調(diào)整時，國家預算業(yè)相應對預算收支的總盤子進整時，國家預算業(yè)相應對預算收支的總盤子進行大調(diào)整。行大調(diào)整。o政府

22、預算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或政府預算的全面調(diào)整，一般都是在第三季度或第四季度初進行。全面調(diào)整政府預算時，首先第四季度初進行。全面調(diào)整政府預算時，首先第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o由國務院提出調(diào)整預算計劃，上報全國人民代由國務院提出調(diào)整預算計劃，上報全國人民代表大會審查批準，然后下達各地區(qū)、各部門執(zhí)表大會審查批準，然后下達各地區(qū)、各部門執(zhí)行。行。o2、局部調(diào)整、局部調(diào)整o盤子內(nèi)的小調(diào)整。盤子內(nèi)的小調(diào)整。o局部調(diào)整是對政府預算做的局部變動，經(jīng)常發(fā)局部調(diào)整是對政府預算做的局部變動，經(jīng)常發(fā)生。主要調(diào)整措施：生。主要調(diào)整措施：第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（1 1）動

23、用預備費。）動用預備費。o預備費是用作急需的備用資金，動用各級預備預備費是用作急需的備用資金，動用各級預備費必須從嚴掌握，一般要控制在下半年使用，費必須從嚴掌握，一般要控制在下半年使用，并經(jīng)過一定的批準程序。并經(jīng)過一定的批準程序。o（2 2）預算的追加追減。）預算的追加追減。o在原核定各地區(qū)、各部門預算收支總額以外，在原核定各地區(qū)、各部門預算收支總額以外，增加預算收入或支出成為追加預算；減少收入增加預算收入或支出成為追加預算；減少收入和支出成為追減預算。和支出成為追減預算。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o需考慮的問題：需考慮的問題：o追加收入必須建立在發(fā)展經(jīng)濟的基礎上；追加收入必須

24、建立在發(fā)展經(jīng)濟的基礎上；o追減收入必須有抵補辦法或緊縮開支措施；追減收入必須有抵補辦法或緊縮開支措施；o追加支出必須有確定的支出來源；追加支出必須有確定的支出來源；o追減支出要相應的調(diào)整建設事業(yè)計劃。追減支出要相應的調(diào)整建設事業(yè)計劃。o未經(jīng)批準，各級政府不得作出任何使原批準的未經(jīng)批準，各級政府不得作出任何使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或使原收支平衡的預算的總支出超過總收入，或使原批準的預算中舉債數(shù)額增加的決定。批準的預算中舉債數(shù)額增加的決定。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（3 3）經(jīng)費留用）經(jīng)費留用o在預算調(diào)整的方式中，在保證完成各項建設事在預算調(diào)整的方式中，在保證

25、完成各項建設事業(yè)計劃，又不超過原定預算支出總額的情況下，業(yè)計劃，又不超過原定預算支出總額的情況下，由于預算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用由于預算科目之間的調(diào)入調(diào)出和改變資金使用用途而形成的預算資金再分配用途而形成的預算資金再分配，叫做預算科目，叫做預算科目之間的經(jīng)費流動。之間的經(jīng)費流動。o經(jīng)費流動雖不影響預算的總規(guī)模和收支平衡，經(jīng)費流動雖不影響預算的總規(guī)模和收支平衡，但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此但由于不同科目的資金各有不同的用途，因此在調(diào)劑時應遵循一定的原則。在調(diào)劑時應遵循一定的原則。第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o（4 4）預算劃轉）預算劃轉o預算劃轉是指由于行政區(qū)

26、域或企事業(yè)單位隸屬預算劃轉是指由于行政區(qū)域或企事業(yè)單位隸屬關系改變而使其預算的隸屬關系發(fā)生改變，從關系改變而使其預算的隸屬關系發(fā)生改變，從而將全部資金劃歸新的領導部門或接管單位的而將全部資金劃歸新的領導部門或接管單位的調(diào)整方法。調(diào)整方法。第七章第七章 政府預算執(zhí)行政府預算執(zhí)行o第一節(jié)第一節(jié) 預算收支的執(zhí)行預算收支的執(zhí)行o第二節(jié)第二節(jié) 政府采購政府采購o第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o第四節(jié)第四節(jié) 政府預算執(zhí)行的檢查分析政府預算執(zhí)行的檢查分析第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o一、國庫集中收付制度的概念及實施意義一、國庫集中收付制度的概念及實施意義 o（一）國庫集中收

27、付制度的概念（一）國庫集中收付制度的概念o國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，就就是政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫是政府將所有財政性資金集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設賬戶，所有財政收支均通指定的代理銀行開設賬戶，所有財政收支均通過這一賬戶進行。過這一賬戶進行。o包括國庫集中收入制度和國庫集中支付制度。包括國庫集中收入制度和國庫集中支付制度。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o國庫集中收入制度是指對公共收入國庫集中收入制度是指對公共收入從取得劃入從取得劃入國庫國庫全過程的監(jiān)控制度。全過程的監(jiān)控制度。o國庫集中支付制度是指對從預算分

28、配到資金撥國庫集中支付制度是指對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直到資金達到商品付、資金使用、銀行清算，直到資金達到商品供應商或勞務提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。供應商或勞務提供者賬戶全過程的監(jiān)控制度。o國庫集中收付是政府預算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也國庫集中收付是政府預算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)，也是國庫制度改革的是國庫制度改革的核心核心內(nèi)容。內(nèi)容。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o歷程：歷程：o1998年新一屆政府成立后，財政部門開始全年新一屆政府成立后，財政部門開始全面系統(tǒng)的研究國庫集中收付制度。當時，財政面系統(tǒng)的研究國庫集中收付制度。當時，財政資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預

29、算資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。單位設立多重賬戶分散進行的。o世界上多數(shù)市場經(jīng)濟國家的財政國庫管理制度，世界上多數(shù)市場經(jīng)濟國家的財政國庫管理制度，是實行國庫單一賬戶。是實行國庫單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2001年由國務院確定幾個有代表性的部門年由國務院確定幾個有代表性的部門（水利部、科技部、財政部、國務院法制辦、（水利部、科技部、財政部、國務院法制辦、中國科學院、國家自然科學基金會）率先進行中國科學院、國家自然科學基金會）率先進行財政國庫管理制度改革試點。財政國庫管理制度改革試點。o2007年是推進國庫集中收付制度改革關鍵一

30、年是推進國庫集中收付制度改革關鍵一年。年。o2009年底，中央和地方年底，中央和地方32萬多個基層預算單萬多個基層預算單位實施國庫集中收付改革。位實施國庫集中收付改革。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o目標：目標：o逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。庫管理制度。o“四不變四不變”：o不改變預算單位的預算執(zhí)行主體的地位。不改變預算單位的預算執(zhí)行主體的地位。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o不改變預算單位資金的所有權和使用權。不改變預

31、算單位資金的所有權和使用權。o不改變部門、單位財會人員的財務管理、會計不改變部門、單位財會人員的財務管理、會計核算等職責管理權限、職能。核算等職責管理權限、職能。o不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責、職能。不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責、職能。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o改革的實質：改革的實質：o改按革財政資金管理改按革財政資金管理o改變的只是資金的撥付方式和改變的只是資金的撥付方式和 程序。程序。o（二）實行國庫集中收付的重要意義（二）實行國庫集中收付的重要意義o1、有助于克服國庫分散支付制度的弊端、有助于克服國庫分散支付制度的弊端o（1）杜絕收入繳庫中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)）杜絕收入

32、繳庫中普遍存在的拖欠擠占現(xiàn)象，解決財政資金不能及時、足額的入庫。象，解決財政資金不能及時、足額的入庫。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（2 2）有利于提高部門預算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、）有利于提高部門預算制定和執(zhí)行的規(guī)范性、硬化預算約束。硬化預算約束。o（3 3）有利于健全和強化對財政資金支出的監(jiān)督）有利于健全和強化對財政資金支出的監(jiān)督約束機制，防止腐敗。約束機制，防止腐敗。o2 2、有利于提高財政資金的使用效率、有利于提高財政資金的使用效率o（1 1）國庫單一賬戶的設置使財政資金直接從國）國庫單一賬戶的設置使財政資金直接從國庫流向供應商，不僅提高了資金的周轉的速度庫流向供應商，

33、不僅提高了資金的周轉的速度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o而且有利于確保財政資金的安全性。而且有利于確保財政資金的安全性。o（2 2）由于所有的財政資金都集中在國庫單一賬）由于所有的財政資金都集中在國庫單一賬戶，財政部門有權對該賬戶余額進行自由支配，戶，財政部門有權對該賬戶余額進行自由支配，充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持充分利用短期閑置資金，從而降低了資金的持有成本，提高了整體資金的使用效率。有成本，提高了整體資金的使用效率。o（3 3）有利于加強政府宏觀調(diào)控能力。）有利于加強政府宏觀調(diào)控能力。o（4 4）有利于建立適應社會主義市場經(jīng)濟要求的）有利于建立適應社會主義市

34、場經(jīng)濟要求的公共財政框架。公共財政框架。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o二、國庫集中收付制度的基本內(nèi)容二、國庫集中收付制度的基本內(nèi)容o按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立按照財政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財收入直接繳入國庫或財政專戶政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品或勞務供應者或用款單位品或勞務供應者或用款單位。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（一）國庫單一賬戶體系（一）國庫單

35、一賬戶體系第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（1）國庫單一賬戶）國庫單一賬戶o財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。賬冊。o國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算

36、，實現(xiàn)支付。戶進行清算，實現(xiàn)支付。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（2）零余額賬戶）零余額賬戶o財政部門為本部門和預算單位在財政部門為本部門和預算單位在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設開設的賬戶。用于財政直接支付和財政授權支付及的賬戶。用于財政直接支付和財政授權支付及清算，該賬戶清算，該賬戶無余額過夜無余額過夜，故稱零余額賬戶。，故稱零余額賬戶。o財政部門的零余額賬戶：用于財政直接支付業(yè)財政部門的零余額賬戶：用于財政直接支付業(yè)務，并與國庫單一賬戶清算。務，并與國庫單一賬戶清算。o預算單位零余額賬戶：用于財政授權支付業(yè)務，預算單位零余額賬戶：用于財政授權支付業(yè)務，并與國庫單一賬戶清算。（原則

37、上一個預算單并與國庫單一賬戶清算。（原則上一個預算單位只能開設一個零余額賬戶）位只能開設一個零余額賬戶）第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（3）預算外資金財政專戶）預算外資金財政專戶o財政部門在財政部門在商業(yè)銀行商業(yè)銀行開設預算外資金財政專戶，開設預算外資金財政專戶，設置收支分類賬。設置收支分類賬。o用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動，用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清算。并用于預算外資金日常收支清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（4）小額現(xiàn)金賬戶）小額現(xiàn)金賬戶o財政部門在商業(yè)銀行為預算單位開設小額現(xiàn)金財政部門在商業(yè)銀行為預

38、算單位開設小額現(xiàn)金賬戶。賬戶。o用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。動，并用于與國庫單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（5）特設賬戶）特設賬戶o經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權財政部門經(jīng)國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設的特設專戶。開設的特設專戶。o用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（二）收入收繳程序（二）收入收繳程序o1、收入類型劃分、收入類型劃分o按經(jīng)濟性質劃分，所有政府財政收入可分為按經(jīng)

39、濟性質劃分，所有政府財政收入可分為六六類類：稅收收入、社會保障繳款、非稅收收入、：稅收收入、社會保障繳款、非稅收收入、轉移和贈與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權處置收轉移和贈與收入、貸款回收本金與產(chǎn)權處置收入、債務收入。入、債務收入。o預算內(nèi)收入、預算外收入。預算內(nèi)收入、預算外收入。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2、收繳方式、收繳方式o（1）直接繳庫）直接繳庫o（2）集中匯繳）集中匯繳o3、收繳程序、收繳程序o（1）直接繳庫程序。）直接繳庫程序。o直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關審核無誤后，由納提出納稅申報，經(jīng)征

40、收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。單一賬戶或預算外資金財政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度征收機關征收機關事業(yè)單位事業(yè)單位下達收款通知書下達收款通知書繳款義務人繳款義務人繳款繳款財政委托財政委托代理銀行代理銀行國庫單一賬戶國庫單一賬戶報告報告財政部門財政部門報告報告財政專戶預財政專戶預算外資金算外資金劃撥劃撥資金清算資金清算第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制

41、度國庫集中收付制度o（2 2）集中匯繳程序）集中匯繳程序o小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應繳收入，由征收機關關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單征收機關關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。一賬戶。o非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。單一賬戶或預算外資金財政專戶。第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o（三）支出撥付程序（三）支出撥付程序o1、支出類型、支出類型o財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。財政支出總體上分為購買性支

42、出和轉移性支出。o根據(jù)支付管理需要具體分為四類：根據(jù)支付管理需要具體分為四類：o工資支出工資支出o購買支出購買支出o零星支出零星支出o轉移支出轉移支出第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o2、支付方式、支付方式第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度第三節(jié)第三節(jié) 國庫集中收付制度國庫集中收付制度o3 3、支付程序、支付程序o（1 1）財政直接支付程序）財政直接支付程序o預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請?zhí)岢鲋Ц渡暾?，財政，財政國庫支付?zhí)行機構根據(jù)批復的部門預算和資金國庫支付執(zhí)行機構根據(jù)批復