應(yīng)付職工薪酬

1、五、應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)付職工薪酬1、含義：指企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)而給予的、含義：指企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，企業(yè)支付給職工配偶、子女和薪酬和非貨幣性福利，企業(yè)支付給職工配偶、子女和其他被贍養(yǎng)人的福利等。其他被贍養(yǎng)人的福利等。（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；）職工福利費(fèi)；（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即五險(xiǎn)：醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即五險(xiǎn)：醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老

2、保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金和生育保險(xiǎn)金。業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金和生育保險(xiǎn)金。（4）住房公積金；）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；）非貨幣性福利；（7）辭退福利；）辭退福利；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如以現(xiàn)金結(jié)）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付、以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付。算的股份支付、以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付。職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬的內(nèi)容 例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入應(yīng)付職工薪酬核算的例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) B.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.職工住

3、房公積金職工住房公積金D.辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償答案：答案：ABCD實(shí)付數(shù)實(shí)付數(shù)應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸余額：尚未支付數(shù)余額：尚未支付數(shù)明細(xì)：明細(xì)：職工工資職工工資 獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利非貨幣性福利辭退福利辭退福利賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將除辭企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將除辭退福利外的應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提退福利外的應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的供服務(wù)的受益對象受益對象

4、，分別計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。，分別計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 職工薪酬確認(rèn)的原則、確認(rèn)和計(jì)量職工薪酬確認(rèn)的原則、確認(rèn)和計(jì)量借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政人員薪酬）管理費(fèi)用（行政人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬（2 2）發(fā)放工資）發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款職工薪酬的會(huì)計(jì)處理職工

5、薪酬的會(huì)計(jì)處理 （1）貨幣性職工薪酬）貨幣性職工薪酬 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。職工薪酬。 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： （1）計(jì)提職工薪酬時(shí)：）計(jì)提職工薪酬時(shí)： 借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員薪酬）管理費(fèi)用（行政人員薪酬）

6、管理費(fèi)用（行政人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設(shè)人員的薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資職工工資 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)公允價(jià)值值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。付職工薪酬。

7、 例：甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，有職工例：甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，有職工200名，其中一線生產(chǎn)工人為名，其中一線生產(chǎn)工人為180名，總部管理人員為名，總部管理人員為20名，名，2010年年3月，甲公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)月，甲公司決定以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)給職工作為福利發(fā)給職工。該洗衣機(jī)的單位成本為。該洗衣機(jī)的單位成本為2 000元，單位計(jì)稅價(jià)格為元，單位計(jì)稅價(jià)格為3 000元，適用的增值稅稅率元，適用的增值稅稅率為為17%。則甲公司的賬務(wù)處理如下：。則甲公司的賬務(wù)處理如下： （1）決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：）決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本631 8003 000

8、180（117%）管理費(fèi)用管理費(fèi)用 70 200 3 00020（117%）貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 702 000（2）實(shí)際發(fā)放時(shí)：）實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬702 000貸：貸：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫存商品貸：庫存商品400 000甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為率為17%。2011年年1月甲公司董事會(huì)決定將本公月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利

9、發(fā)放給公司管理人件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售萬元，市場銷售價(jià)格為每件價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2011年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。管理費(fèi)用的金額為（）萬元。 練練 習(xí)習(xí)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住資產(chǎn)成本或

10、當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期期應(yīng)付的租金應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。付職工薪酬。 例：甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房例：甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費(fèi)使用，所有轎車的一套，并提供轎車一輛，免費(fèi)使用，所有轎車的月折舊為月折舊為1萬元，所有外租住房的月租金為萬元，所有外租住房的月租金為1.5萬萬元，則甲公司的賬務(wù)處理如下：元，則甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）計(jì)提轎車折舊時(shí)：）計(jì)提轎車折舊

11、時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用10 000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬10 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬10 000貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊10 000（2）確認(rèn)租金費(fèi)用）確認(rèn)租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用15 000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬15 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬15 000貸：銀行存款貸：銀行存款15 000 1、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，名，2011年年2月月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為10 000元的液晶彩電作為福利發(fā)元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶

12、彩電的售價(jià)為每臺(tái)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)14 000元，元，適用增值稅稅率為適用增值稅稅率為17%。假定公司職工中。假定公司職工中170名為直接參加生產(chǎn)名為直接參加生產(chǎn)的人員，的人員，30名為總部管理人員。名為總部管理人員。 要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。練習(xí)練習(xí)正確答案正確答案借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本2 784 600管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491 400貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬3 276 000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬3 276 000貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入2 800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)

13、稅額）476000借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本2 000 000貸：庫存商品貸：庫存商品2 000 000 1、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工、甲公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，名，2011年年2月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為月，公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為10 000元的液晶彩電元的液晶彩電作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價(jià)作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)為每臺(tái)14 000元，適用增值稅稅率為元，適用增值稅稅率為17%。假定公司職。假定公司職工中工中170名為直接參加生產(chǎn)的人員，名為直接參加生產(chǎn)的人員，30名為總部管理人名為總部管理人員。員。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本2 784 600管理費(fèi)用管理費(fèi)用 491