稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)代理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施探析doc5實(shí)用精品資料(00002)

1、稅務(wù)代理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施探析一、加入WTO為我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)加入WTO為稅務(wù)代理行業(yè)的快速 發(fā)展 提供了良好的機(jī)遇，我國(guó) 企業(yè) 可以享受到多邊的、穩(wěn)定的最惠國(guó)待遇，對(duì)國(guó)外資本有了更大的吸引力，從而可以引進(jìn)更多的外資。外國(guó)企業(yè)的增多會(huì)給我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)提供更加廣泛的市場(chǎng)空間。因?yàn)楦鲊?guó)的稅制各不相同，具體的規(guī)章制度的執(zhí)行更是靈活多樣，如果外國(guó)企業(yè)聘用其本國(guó)人員從事稅務(wù)工作，一則無(wú)法及時(shí)、全面地掌握我國(guó)的政策信息;二則很難做到將新的政策法規(guī)熟練、準(zhǔn)確地加以運(yùn)用而又不違反我國(guó)稅法中的某些規(guī)定。所以，為了降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅成本，大多數(shù)外國(guó)企業(yè)會(huì)選擇聘用我國(guó)人員為其做稅務(wù)代理工作。這

2、無(wú)疑為我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的快速發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，同時(shí)也帶來(lái)沖擊與挑戰(zhàn)。根據(jù)承諾，允許國(guó)外的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和代理人員進(jìn)入我國(guó)代理市場(chǎng)。這些機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式，以及長(zhǎng)期從事中介服務(wù)積累下來(lái)的制度和經(jīng)驗(yàn)，正是我們部分稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師所欠缺的。當(dāng)其進(jìn)入我國(guó)代理市場(chǎng)后，勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)產(chǎn)生一定沖擊，要在這種沖擊和激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，我們必須了解自己的現(xiàn)狀和不足，不斷吸取國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，努力優(yōu)化和完善自我，才能獲得更好的發(fā)展。二、我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的現(xiàn)狀及國(guó)外稅務(wù)代理制度的基本特征(一)我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的現(xiàn)狀1.立法滯后， 法律 效力低，約束性差我國(guó)的稅務(wù)代理實(shí)踐開(kāi)始于1985

3、年，但直到1994年9月國(guó)家稅務(wù)總局才發(fā)布了稅務(wù)代理試行辦法，隨后相繼發(fā)布了注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行辦法、有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行辦法等。這些法規(guī)為我國(guó)的稅務(wù)代理制度化、規(guī)范化發(fā)揮了重要作用，但由于都是“暫行辦法”或“試行辦法”，法律級(jí)次偏低，約束性差，實(shí)踐中缺乏有效監(jiān)控，制約了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的發(fā)展。2.代理業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，代理層次低，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要我國(guó)征管法 目前 只規(guī)定：“稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;(2)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);(3)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;(4)辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;(

4、5)制作涉稅文書;(6)審查納稅情況;(7)建賬建制，辦理賬務(wù);(8)開(kāi)展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn);(9)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)?！闭缟纤?，目前我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中大多是這些基本的代理，然而，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到的是，在我國(guó)加入WTO的新形勢(shì)下，企業(yè)的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 制度不斷健全，對(duì)稅收的成本控制意識(shí)日益強(qiáng)烈。在這種形勢(shì)下，傳統(tǒng)的稅務(wù)代理服務(wù)已很難滿足納稅人特別是外資企業(yè)的要求，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍亟待拓展和創(chuàng)新。next3.稅務(wù)代理人員良莠不齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)質(zhì)量總體上不高稅務(wù)代理是一項(xiàng)權(quán)威性、壟斷性、高智商業(yè)務(wù)，需要從業(yè)人員有強(qiáng)烈的責(zé)任感、事業(yè)心和較高

5、的職業(yè)道德，而且精通稅法，業(yè)務(wù)嫻熟，經(jīng)驗(yàn)豐富。但從我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)代理人員配備來(lái)看，數(shù)量不足、年齡偏高以及業(yè)務(wù)能力參差不齊是比較突出的矛盾;從數(shù)量上看，目前實(shí)際代理客戶占納稅企業(yè)的比例很小;從文化結(jié)構(gòu)上看，代理人員中僅有10%左右是大中專畢業(yè)生;從年齡結(jié)構(gòu)看，離退休老同志占大多數(shù)。而且據(jù)調(diào)查，我國(guó)稅務(wù)代理公司聘用的人員大多沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格。這些現(xiàn)象反映出了我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)無(wú)論在職業(yè)人員的素質(zhì)，還是服務(wù)質(zhì)量方面，都難以適應(yīng) 經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)發(fā)展的需要和我國(guó)加入WTO后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。(二)國(guó)外稅務(wù)代理制度的特征1.代理法規(guī)比較健全制定嚴(yán)密的稅務(wù)代理管理制度，并用法律、法規(guī)形式確立下來(lái)，這是保證稅務(wù)代理制度順利

6、推行和健康發(fā)展的必要條件。許多國(guó)家都制定有專門的有關(guān)稅務(wù)代理行為的法律規(guī)范。例如：日本的稅理士制度是根據(jù)日本政府1951年制定并發(fā)布的稅理士法確立的，這部法規(guī)從發(fā)布實(shí)施之日起，至今已做了二、三十次修改，是一部較為完善的稅理士制度;法國(guó)、韓國(guó)有稅務(wù)士法;德國(guó)有稅務(wù)咨詢法;美國(guó)和澳大利亞也都具有相當(dāng)完善的和健全的稅務(wù)代理法律法規(guī)。2.代理業(yè)務(wù)比較廣泛國(guó)外一些國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)，稅收體系比較完善，這為稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的拓展提供了廣闊的空間。在日本有85%的工商企業(yè)是委托稅理士事務(wù)所代理其部分或全部納稅事宜，東京地區(qū)高達(dá)96%;美國(guó)企業(yè)中的50%以上是委托代理人代辦的，個(gè)人所得稅幾乎是100%的委托稅務(wù)代理人代辦。由此可見(jiàn)，發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)所涉及的范圍是相當(dāng)廣泛的。3.代理手段先進(jìn)國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展， 科技 領(lǐng)先， 計(jì)算 機(jī)的開(kāi)發(fā)運(yùn)用早已滲入 社會(huì) 經(jīng)濟(jì)生活的許多領(lǐng)域，稅務(wù)代理也較早引入了這一先進(jìn)手段。如：美國(guó)各事務(wù)所、稅務(wù)公司除擁有一大批精明強(qiáng)干的稅務(wù)代理人員外，還配備有 現(xiàn)代 化計(jì)算機(jī)管理設(shè)備，將稅法的主要 內(nèi)容 輸入電腦存儲(chǔ)，并隨時(shí)更新，使用方便，調(diào)閱資料快速自如。一些跨國(guó)稅務(wù)公司還將各國(guó)的分公司進(jìn)行全程聯(lián)網(wǎng)，便于及時(shí)掌握有關(guān)稅收信息，及時(shí) 分析 ，快速作出反應(yīng);再比如，澳大利亞的稅務(wù)代理人員普遍用電腦操作，電腦與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)，在稅務(wù)