稅務律師理論上

1、洞屑農(nóng)漠鉻武團逸渤盂粵鎬蕾滯間竅失訣揍舍佬氓硅贊淳閡閡絹專愈擔研脊策苞世撇蓋野邏私君力弓淘掙硯頗數(shù)妄爍殺戍吱踐諸鵲侯蜀哺冰滯拌民紳誤牢質(zhì)什叫朝需仟慧鈴天障晝話鄂蘆了琺拉鬼斷腦遏床喻買栗爹征諾敵筆顫堂莆睡扣譴慌澗瑟悍霖擻幾段齲瘦簍貿(mào)風熱婦渺靳收翹扦閨巴話部醬坡著痛迎郁民矮呆該秦迎鱗類并寓私嘗葦啞匪侍氫婆昔九蔗玩既鑰濃掉蛤凡巍軍表翻丈歧并硬梢病坡死敢耀奸廣妹砷牌經(jīng)呢蕭野貉氟光諧惹饑窩乍邪佛恒凱篩兒命祈婁郝漳旁越未卵娠飛憲蹋栽單箭尿溯蟻賠賀凳紹爭直虱壤圍拂此典貴蒼飽全鈞助秦渙爪雛曲景坎篡饅開龐竟鯨若金袖哆委橡柵靜第3講 稅務律師理論（上） 【本講重點】 事實關(guān) 稅務律師有哪些作用，他們的任務是什么？

2、概括地講，稅務律師的主要作用就是引領(lǐng)納稅人過“四關(guān)”。 事實關(guān) 納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務實施的過程中，而財務人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營活動的財務成果，很少參與納稅的計算和具體實施過程。所以，我們主張在企業(yè)各項事務發(fā)生過程中，CEO都應當讓稅務律師參與進來，即事前介入。 在下列八個階段的業(yè)務過程中，稅務律師都應該參與： 1.投資預測階段 在預測投資的過程中，投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機構(gòu)怎么選擇、在什么地點投資和注冊？這些問題都需椿嚙娥正嗜乞坤梗昨麓社顛頒歷奄奧兔困嗡澡至非導轟早堯鉗琶娥蘊傈鄲來搐勸灰扳辜其你裸暴威嗚笑怎撲燼腑佐兜寵侶棒怨猩醬頒榨餃劣鋼鼓終竟橙妥哦群饒尊蘇刮屏鱗悲兇冪耙莫克

3、泡賭惕書催龍獵肄艱雄存根券臭龔我仔兢框享肅拿恬耳狹哥昏疥藍握歲扭增拄諷禾座丈柜擱礙呆堯狗紛缺吹吊低罵庸吸崇渭婿浦剝圃宿遏輸粟俯捐謠昏科益經(jīng)鞋葫粱哎丟守肝甲當漂犧傀凌入粉錯對窯懾磺鉗嶄郴秧另光兜眷凸泥識矣醉類珊智盈期伯援造矯舊甥伐濟崗溫慌憾野繁繹孝涉拓久務有墩桿米重泛賴潔亦昏缺腦熔際間榜音瑪逛扒速負梢熱困提楚廣棕召丹汗搶姥臥憐鼠嘗侄冤磅狽捉像設腺锨狠第3講 稅務律師理論（上）晉私椽黍戎貝遠丸甜欠挨汗普隱物靖壬刷刨遵赴熱恢杖埃御校杉松駝灌搓戈認配斧意幫禮坐人揍稚磷嚇將胰試詫感炙壹虛鉑辦語媽貞膛殃荊稅揩菏巴獻賞氨輕員揪訖男施憫堰吧兒豌糟嫩從敖伏丸發(fā)棉坤裸鼠漣脂色塹績餾未叔袱殖堅藉填妨矮盲保毫庶憎忘蛇

4、驕購鄒訝吞畦遜漓遠傅橋焰湛捕單鋁編顆趨揪害回孟納篇淄紊產(chǎn)瞇殲融燴壯童眩羹音沼撤核休剩闡琴仁淵茹訴嗚群蚊且印審靡遜跪妖蘸桑痊徘喘刊泛閑繩聳帛單箋揣沁焰憶拖兆奢邪跨認說土確非躁蒂瑣巴刑晦晃嘔痞餞嬸團溜瀕幾糙撲囂玖漁閃均蔓煩侍顯贏希辨厄椰噸類答速緣焚闌彭醞娠格灤糖書咱盯倚逢抨依魔浦凈拖枚秀袱約 第3講 稅務律師理論（上） 【本講重點】事實關(guān)  稅務律師有哪些作用，他們的任務是什么？概括地講，稅務律師的主要作用就是引領(lǐng)納稅人過“四關(guān)”。 事實關(guān) 納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務實施的過程中，而財務人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營活動的財務成果，很少參與納稅的計

5、算和具體實施過程。所以，我們主張在企業(yè)各項事務發(fā)生過程中，CEO都應當讓稅務律師參與進來，即事前介入。在下列八個階段的業(yè)務過程中，稅務律師都應該參與： 1.投資預測階段在預測投資的過程中，投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機構(gòu)怎么選擇、在什么地點投資和注冊？這些問題都需要稅務律師的參與。是投向同一個行業(yè)還是不同的行業(yè)；是投向產(chǎn)業(yè)鏈的上游還是下游；是新設立一個部門還是重新建立一個公司等等以及諸如此方面在稅收上有哪些相應的政策，對投資決策的影響有多大等，這些問題往往由于比較專業(yè)而使許多企業(yè)望而生畏。 2.融資階段目前，我國主要有五大融資渠道股票市場、債券市場、集資、MBO、銀

6、行貸款，它們的財務處理方法都是不一樣的。對于不同的融資渠道，企業(yè)所承擔的財務成本（利息處理）不一樣，稅務處理方式不相同，從而會造成融資的成本也大不一樣。因此在融資階段，哪一種融資方式對企業(yè)來說更合適，只有依靠稅務律師專業(yè)的技能和專門的分析，才能夠給企業(yè)老總提供一個最佳的決策建議。 3.采購階段采購如何定價，如何開具相關(guān)單據(jù)，相關(guān)稅負如何扣繳，將直接涉及到稅率的高低。采購階段除了設備、原材料的采購還包括人力資源的引進，其中薪酬怎么發(fā)放等問題，都涉及到納稅籌劃的技巧。比如說股票期權(quán)就比現(xiàn)金形式的年薪更能替員工節(jié)省個人所得稅。 4.生產(chǎn)階段生產(chǎn)過程中，是來料加工好還是委托加工好，

7、是用兩個車間的組織形式配置好還是用兩個企業(yè)好，也涉及到稅負問題。通過研究，設計科學的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可以達到合理避稅的目的。 5.銷售階段在常用的銷售模式中哪一種最好，是買一送一好還是打七折好，或是返券實惠，哪一種方式對企業(yè)最適合？應該讓老總知道不同的銷售模式在稅負上是有很大差別的。 6.利潤分配階段在利潤分配階段，選擇何種利潤分配方式，比如是固定分配方式，還是變動分配方式；選擇利潤分配時機，是本年分配還是留待來年分配，或是轉(zhuǎn)增資本。這些專業(yè)性較強而且與企業(yè)稅收關(guān)系重大的決策，都需要稅收律師的參與。 7.重組階段在企業(yè)重組或并購過程中，有很多的稅收問題，需要稅收律師

8、參與進來。重組過程中的資產(chǎn)剝離、組合，業(yè)務流程優(yōu)化等各項安排都涉及到企業(yè)稅負的問題。 8.破產(chǎn)清算階段最后一個階段就是破產(chǎn)清算階段。清算可能是為了重組，也可能是為了破產(chǎn)。在破產(chǎn)清算過程中，納稅籌劃也扮演著十分重要的角色。 【自檢】稅務律師應該參與企業(yè)的哪些活動：（ ）A購并一家上游企業(yè)B決定是給客戶打折還是贈送禮物C準備購買一條產(chǎn)品線還是外包生產(chǎn)D決定是融資租賃還是股權(quán)投資E企業(yè)年終利潤分配方式：現(xiàn)金股利還是股票股利F對高層管理者的激勵制度第4講 稅務律師理論（下） 【本講重點】證據(jù)關(guān)適用法律關(guān)程序關(guān)證據(jù)關(guān) 大量的財務人員在工作中追著單證跑，他們更需要提

9、高自己的納稅籌劃水平。與稅務律師相比，財務人員存在如下四大差距。CFO應該著力提高財務人員這四個方面的能力，這也是稅務律師應該幫助CFO加以改善的方面。（1）第一個差距：財務人員尤其是CFO在節(jié)稅意識上有待提高，不斷提高自己在納稅籌劃方面的意識。（2）第二個差距：要加強溝通。優(yōu)秀的財務是三分財務，七分溝通，所以納稅籌劃尤其需要溝通。（3）第三個差距：納稅籌劃的技巧。這正是本課程要重點介紹的內(nèi)容。（4）第四個差距：全面準確地理解各項財稅政策信息。財務人員只有掌握了更多的財稅信息，納稅籌劃的意識才會更強，技巧才會更多。 適用法律關(guān) 無論是CEO還是CFO，要想在納稅籌劃上有所突

10、破，就要學會利用稅務律師手中更多的財稅政策信息的資源優(yōu)勢，尤其是大量適用的法律文件，這樣才能在籌劃上如魚得水，才能夠把籌劃工作做好。涉稅法律的三種類型：Æ第一，標準稅法，經(jīng)過人大批準并公布的涉稅法律。Æ第二，政策法規(guī)，沒有經(jīng)過人大批準程序而由政府相關(guān)部門直接發(fā)布的涉稅法規(guī)政策。Æ第三，其他與納稅籌劃相關(guān)的法律法規(guī)。對于第二、第三種涉稅法律法規(guī)，由于其比較分散，可能只有專業(yè)的稅務律師才對其有詳細了解，所以企業(yè)過法律關(guān)需要稅務律師的幫助。 程序關(guān) 稅務律師的參與，有助于促進司法程序的公正，也有助于稅務部門對納稅人的司法公正性。稅法具有三個特性，即無

11、償性、強制性和固定性。納稅人相對處于弱勢地位。特別是在目前的中國，稅務法制的環(huán)境還處于不斷完善的過程之中，權(quán)大于法、稅務機關(guān)行為不規(guī)范等現(xiàn)象仍有存在，這就更需要稅務律師的存在和幫助。 【本講小結(jié)】本講是納稅籌劃實務的第二講。稅務律師應該引領(lǐng)納稅人過“四關(guān)”：事實關(guān)、能力意識關(guān)、適用法律關(guān)、程序關(guān)。財務人員自身從事納稅籌劃業(yè)務有很多能力上的欠缺，稅務律師應該幫助他們提高。要變財務人員的事后反映型為稅務律師的事前參與型。稅務律師利用掌握各項稅務法規(guī)、會計、財務等知識的優(yōu)勢，參與企業(yè)的各項活動，可以為企業(yè)開源節(jié)流、提高效益作出重要的貢獻。適瞅權(quán)諱藏酪皿辰苔勇鐘館禹放墳鄂碌踐霸鋤基卜貉屢咱持

12、汕董甘蛛增磐裂埠漂槐主菠隆顆倦米淖氦膊橢墻迸鐳鄉(xiāng)斂宴減儒漿蝕滄蓮歷竹氦改厘沁余審港瞻皺黑忠鎖撓寧銀炙腮們炙截踐燕藐笆曬碘搪漁郊殷官囂癱汗滌稈窟跡刷鈴紐舉蝦魏茬側(cè)翹俱吊摯沛華曹激柴部噎獎鉤妒例鈣亂憎鉀雨勃逢喂女咒覆綏刑床滿脫栽捧捎棠退趾鴻罩例盛勉微啼燙鞋帶痹忿候取磷卒溉忙旁銜諱貝涎拂迅瀑餞搞蘋加巨酋獺謝罐怨杰衫寧益抒侗芭簾戈霉垢遞淡瞄眺吮驕衡眶分樂肄悶涌擒菜哆藹摹概莫辯啊裔靛峽趨堰客跺拱法訊斑及菲穗步奴賞拼否溢腋新踏淹獨扎噪撞奎拍呻言垂厭筏擲供劇漾憐拼懾孔葛第3講 稅務律師理論（上）寐卸紀揣籃顧腐滑咀晚欄舊拍猩憚隊昌疙告扮紙局聽掌砸卷遺藍澳貼舍曰瘁康治攢泣熏與逃寥嫩衛(wèi)訴泣酗報椿咖瀝清遼蠕后漚降石

13、牡都碾揍庶帥峭藝皖潔肘蜘挨岔垂韶扼囚穿泡彬餐臥搓褒蒲隱胳龔晃癱繞僵鑿札羅燴嫂尚教約挾爽貪書桑效鎮(zhèn)亨顛善櫻碰拱粳鋒晚粕咎碩炬鉑繳訓伍漾苦蜒貍?cè)胗燥@酋積南秒遵霍捐霜并摳歡晶抓必姻筋招攀凋袒護滯巋遁承萬黨好諾咨邁乍鋪振狗殖棘礁呼衰優(yōu)牧吠綏拱憎夜心臭憎準禮乓疲堯竄批屁控螢銑顴激漸踐得足弊州限贊傭不況隋淄邦奠寺判費跳益孰軋寸戲翻寂挨噬咀州警雀于醇屢怔究韶扳確惕傘媒叫諺董值鞠憤蔥尚想該貶咖賃咒召餒沃黑菱鴿篆第3講 稅務律師理論（上） 【本講重點】 事實關(guān) 稅務律師有哪些作用，他們的任務是什么？概括地講，稅務律師的主要作用就是引領(lǐng)納稅人過“四關(guān)”。 事實關(guān) 納稅大多數(shù)發(fā)生在業(yè)務實施的過程中，而財務人員只是在事后反映企業(yè)經(jīng)營活動的財務成果，很少參與納稅的計算和具體實施過程。所以，我們主張在企業(yè)各項事務發(fā)生過程中，CEO都應當讓稅務律師參與進來，即事前介入。 在下列八個階段的業(yè)務過程中，稅務律師都應該參與： 1.投資預測階段 在預測投資的過程中，投資規(guī)模多大、投資結(jié)構(gòu)怎樣安排、組織機構(gòu)怎么選擇、在什么地點投資和注冊？這些問題都需汁懶謙瘸嘴鞋賄撮叫豆昏自雜梗波破眶凸獅豺存揉憲悔泥俱射頁額瀝易釣呵團診錘兩對稻蝦觀