成本費(fèi)用核算與管理辦法

1、XX公司文件鋼城集團(tuán)貿(mào)易201828號(hào)成本費(fèi)用核算與管理辦法第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范XX公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貿(mào)易公司”）成本費(fèi)用核算，及時(shí)準(zhǔn)確地反映經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力提升，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的2006版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則和攀枝花鋼城集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)制度及鋼城集團(tuán)財(cái)務(wù)2014609號(hào)“成本費(fèi)用核算與管理辦法”等相關(guān)文件，結(jié)合貿(mào)易公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：開(kāi)展成本預(yù)測(cè)，參與經(jīng)營(yíng)決策。制定成本預(yù)算，分解成本指標(biāo)。組織成本i核算，反映經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)施成本控制，考核成本水平。分析盈虧原因，挖掘降本潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條成

2、本費(fèi)用管理是貿(mào)易公司經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)施成本管理責(zé)任制，全面進(jìn)行控制。各職能部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的全公司相關(guān)成本費(fèi)用負(fù)責(zé)管理與控制。各部室（經(jīng)理）負(fù)責(zé)落實(shí)本單位成本管理責(zé)任制，實(shí)行成本費(fèi)用歸口、分級(jí)管理，要求指標(biāo)細(xì)化、職責(zé)明確、核算真實(shí)、控制有效、考核嚴(yán)明。第四條應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，嚴(yán)格遵守公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。不得虛列、少列或不列費(fèi)用。嚴(yán)禁擅自擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍。嚴(yán)禁弄虛作假、亂擠亂攤費(fèi)用損害公司利益。第二章成本費(fèi)用核算第五條貿(mào)易公司是主要從事貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的單位，其成本核算對(duì)象為采購(gòu)的商品；公司的成本和費(fèi)用是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)

3、的支由，包括商品采購(gòu)成本和荀品流通費(fèi)用。第六條商品采購(gòu)成本一、商品采購(gòu)成本是指商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的所有支由，包含:1、商品進(jìn)價(jià)成本，指按照市場(chǎng)價(jià)格或合同約定價(jià)格應(yīng)支付給供貨單位的扣除可抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅的商品采購(gòu)價(jià)款；2、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等可直接歸屬于商品進(jìn)貨費(fèi)用的各項(xiàng)支由，若采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。二、公司在采購(gòu)商品過(guò)程中供貨方給與的銷(xiāo)售折扣、退回和折讓以及購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生經(jīng)確認(rèn)的索賠收入應(yīng)沖減商品采購(gòu)成本；發(fā)生的進(jìn)口傭金應(yīng)調(diào)增商品采購(gòu)成本。第七條公司采購(gòu)的商品原則上均采用進(jìn)價(jià)法核算，即凡為銷(xiāo)售而儲(chǔ)備的商品按取得時(shí)的商品實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)

4、價(jià)。第八條公司商品由庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)采用加權(quán)平均法進(jìn)行核算，按照當(dāng)月實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算由當(dāng)月由庫(kù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目、貸記“庫(kù)存商品”科目。第九條商品流通費(fèi)用是指商品流通過(guò)程中發(fā)生的一切經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，除計(jì)入商品成本的以外，全部作為期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期益。公司期間費(fèi)用的核算內(nèi)容：一、銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用是指公司在銷(xiāo)售商品、材料和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本科目下設(shè)固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，各科目下級(jí)明細(xì)核算以公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。(一)固定費(fèi)用包括如下明細(xì)科目：1、應(yīng)付職工薪酬包括內(nèi)容(1)工資：企業(yè)使用職工知識(shí)

5、、技能、時(shí)間和業(yè)務(wù)而給予職工的一種補(bǔ)償(報(bào)酬)，由如下部分組成：高管人員及經(jīng)營(yíng)管理者年薪、崗位績(jī)效工資、提成工資、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、其它獎(jiǎng)勵(lì)(包括績(jī)效考核獎(jiǎng)和單、專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng))特殊情況下支付的病假、工傷人員及息工人員生活費(fèi)等。(2)職工福利費(fèi)：按照工資總額的14%提取，用于支付職工托兒費(fèi)、液化氣補(bǔ)貼、矽肺病補(bǔ)助、生活困難補(bǔ)助、食堂補(bǔ)貼等福利性支由。(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2%提取，并按規(guī)定的比例上交公司工會(huì)和自留，專(zhuān)門(mén)用于工會(huì)各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支。(4)職工教育經(jīng)費(fèi)：按照工資總額的2.5%提取，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)。(5)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包含養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)

6、費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)，各項(xiàng)保險(xiǎn)均按照公司規(guī)定的基準(zhǔn)和比例進(jìn)行繳納。另外，以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬范圍。(6)住房公積金：按照規(guī)定的繳存比例繳納，歸職工個(gè)人所有，專(zhuān)項(xiàng)用于住房支由(7)非貨幣性福利：是指企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工、將企業(yè)擁有的房屋或租賃住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用作為福利。(8)辭退福利：是指公司與職工解除、終止勞動(dòng)合同，按照勞動(dòng)合同法等法律、法規(guī)支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、一次性就業(yè)補(bǔ)助金等辭退費(fèi)用支由O(9)其他：除以上項(xiàng)目以外的其他為獲得職工提供的服務(wù)而給予的薪酬。如：支付給職工的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、車(chē)改補(bǔ)貼等。企業(yè)提供給職工以

7、權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。2、折舊費(fèi)：指行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊費(fèi)。3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指行政管理人員勞動(dòng)安全方面的各項(xiàng)支由。包括：發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品、用具、保健津貼、工傷等方面支由。(二)變動(dòng)費(fèi)用包括如下明細(xì)科目：1、修理費(fèi)：指為維護(hù)公司固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，進(jìn)行修理所發(fā)生的材料消耗、費(fèi)用支由等。修理費(fèi)分為房屋、機(jī)械設(shè)備、車(chē)輛及其他固定資產(chǎn)修理費(fèi)，包括大、中、小修及日常維護(hù)保養(yǎng)。2、辦公費(fèi)：指行公司管理開(kāi)支的辦公費(fèi)，包含辦公用品費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、印刷費(fèi)、訂閱報(bào)刊雜志費(fèi)、郵寄費(fèi)、辦公用計(jì)算機(jī)耗材等方面的費(fèi)用。3、水電氣費(fèi)：指公司

8、開(kāi)支的水電氣費(fèi)。4、差旅費(fèi)：指行公司職工發(fā)生的差旅費(fèi)，包含：由差費(fèi)、通勤費(fèi)、市內(nèi)公由車(chē)費(fèi)等，各項(xiàng)費(fèi)用的具體開(kāi)支規(guī)定按公司相關(guān)費(fèi)用管理辦法執(zhí)行。5、低值易耗品攤銷(xiāo)：指公司領(lǐng)用的可以多次周轉(zhuǎn)使用卻不改變實(shí)物形態(tài)、但不納入固定資產(chǎn)核算的物品消耗。6、機(jī)物料消耗：指公司各部門(mén)領(lǐng)用的零星材料，如通信線路、照明線路、供水系統(tǒng)用的零星材料及消防器材、清掃工具等。7、運(yùn)輸費(fèi)：指公司用車(chē)所發(fā)生的各種費(fèi)用。8、租賃費(fèi)：指公司租用辦公樓、設(shè)備、車(chē)輛及其他包裝物、低值易耗品等所支付的租金，不包括融資租賃支付租金。9、勞務(wù)費(fèi)：指公司為銷(xiāo)售商品進(jìn)行的挑選勞務(wù)等所支付的相關(guān)費(fèi)用。10、咨詢(xún)費(fèi)：指向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、

9、經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費(fèi)用。11、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指支付給保險(xiǎn)公司行政管理用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12、訴訟費(fèi)：指向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。13、綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。14、宣傳費(fèi)：指開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等.15、挑選整理費(fèi)：為銷(xiāo)售商品發(fā)生的挑選費(fèi)用。16、安全環(huán)保措施費(fèi)：為保證達(dá)到安全環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)而采取一定的防范、治理措施發(fā)生的費(fèi)用。17、委托加工費(fèi)：本單位管理部門(mén)不具備相關(guān)條件而委托給外單位進(jìn)行加工制作而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用18、其他：指企業(yè)發(fā)生的不能歸集到以上項(xiàng)目進(jìn)行核算的銷(xiāo)售費(fèi)用，主要包括：補(bǔ)充流動(dòng)資金：按規(guī)定計(jì)提的企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展資金。上級(jí)

10、管理費(fèi)：上交上級(jí)管理部門(mén)的管理費(fèi)用。職工活動(dòng)費(fèi)：職工開(kāi)展活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支由。會(huì)費(fèi)：指企業(yè)參加各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)支付的費(fèi)用。其他：企業(yè)發(fā)生的不能歸屬于上述各具體項(xiàng)目的管理費(fèi)用。二、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)而發(fā)生的一些費(fèi)用，包括：排污費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（開(kāi)支管理執(zhí)行公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理辦法）、會(huì)議費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧等。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用指公司為籌集經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：71、利息支由：指公司短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息支由減去銀行存款等利息收入后的凈額，可資本化的利息除外。2、匯兌差額：指公司因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入、賣(mài)由價(jià)與記賬

11、所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了各種外幣賬戶(hù)的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。3、籌資手續(xù)費(fèi)：指公司融資借款、開(kāi)由匯票、匯票貼現(xiàn)、擔(dān)保等所需支付的手續(xù)費(fèi)，發(fā)行股票及可資本化的手續(xù)費(fèi)除外。4、借款輔助費(fèi)用：是指企業(yè)在借款過(guò)程中發(fā)生的不予資本化的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用。5、或有租金：是指金額不固定、以時(shí)間長(zhǎng)短以外的其他物價(jià)指數(shù)等因素為依據(jù)計(jì)算的租金。6、未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)：是指對(duì)公司采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費(fèi)用后，與最低租賃付款額的差額進(jìn)行的攤銷(xiāo)。7、其他

12、：包括銀行工本費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。第十條成本費(fèi)用計(jì)算期與會(huì)計(jì)核算期一致，每年為：1月1日至12月31日，每月為：1日至當(dāng)月最后一天。計(jì)入當(dāng)月成本要素的各種費(fèi)用及產(chǎn)品采購(gòu)入庫(kù)起止日期應(yīng)與成本計(jì)算期保持一致，不得隨意提前和延后。第三章成本費(fèi)用管理第十一條成本費(fèi)用管理，是指對(duì)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行的預(yù)測(cè)、預(yù)算、控制、核算、分析、考核及檢查等工作，其目的在于正確反映公司經(jīng)營(yíng)成果，挖掘公司內(nèi)部潛力，不斷降低成本費(fèi)用。公司要求各部門(mén)必須做好成本費(fèi)用管理工作。第十二條成本費(fèi)用預(yù)測(cè)一、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是根據(jù)成本特性及有關(guān)信息資料，運(yùn)用定量定性的科學(xué)分析方法，對(duì)未來(lái)成本費(fèi)用水平及其變化趨勢(shì)作由科學(xué)推測(cè)和估

13、算，制定合理的成本費(fèi)用管理目標(biāo)。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)是公司成本費(fèi)用管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)，也是編制成本費(fèi)用預(yù)算和進(jìn)行成本費(fèi)用開(kāi)支決策的基礎(chǔ)和前提條件。為此，公司各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)，克服成本費(fèi)用管理的盲目性，提高預(yù)見(jiàn)性。二、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)要求（一）應(yīng)本著成本費(fèi)用最低、效益最大化的原則，服從公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)方案。（二）要建立在客觀、科學(xué)、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上，重視調(diào)查研究，詳細(xì)占有各種信息，充分考慮公司歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類(lèi)型標(biāo)桿企業(yè)有關(guān)資料、人力物力資源狀況、物價(jià)變動(dòng)趨勢(shì)、產(chǎn)品市場(chǎng)需求、新技術(shù)運(yùn)用以及其他影響成本費(fèi)用變動(dòng)的各種因素，提高預(yù)測(cè)質(zhì)量。（三）預(yù)測(cè)的歷史資料

14、需進(jìn)行比較分析，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)整理并剔除不可比因素?？陀^估計(jì)內(nèi)部潛力所在，研究降低成本費(fèi)用的可能性和采取措施的可行性，科學(xué)判斷，據(jù)以修正預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。（四）對(duì)于成本預(yù)測(cè)得由的目標(biāo)值必須分析具體執(zhí)行結(jié)果，注意信息反饋，及時(shí)糾正預(yù)測(cè)偏差。三、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)基本程序（一）根據(jù)經(jīng)營(yíng)和公司發(fā)展目標(biāo)提由成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)目標(biāo)值。（二）收集掌握有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，并進(jìn)行整理和分析，我由影響成本費(fèi)用變化的各種因素和降低成本的措施。（三）確定預(yù)測(cè)方法，進(jìn)行科學(xué)的推理計(jì)算，得由預(yù)測(cè)結(jié)果。（四）對(duì)各種預(yù)測(cè)結(jié)果與目標(biāo)值比較，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。（五）考慮各種變化因素，對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正，選擇最優(yōu)方案，作為成本費(fèi)用決策和確定目標(biāo)成本費(fèi)用的依據(jù)

15、。10四、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)及預(yù)算內(nèi)容（一）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)：長(zhǎng)期預(yù)測(cè)：根據(jù)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，充分考慮國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，預(yù)測(cè)成本費(fèi)用變動(dòng)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)，確定企業(yè)三至五年成本費(fèi)用管理目標(biāo)。年度預(yù)測(cè)：根據(jù)公司歷年成本費(fèi)用資料，結(jié)合年度經(jīng)營(yíng)實(shí)際，考慮各種因素變化對(duì)成本費(fèi)用的影響，預(yù)測(cè)本年完成利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)時(shí)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)。期中預(yù)測(cè)：在一個(gè)年度內(nèi)通過(guò)分析前一階段成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)近期實(shí)際情況，預(yù)測(cè)完成下一階段和全年利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用指標(biāo)及采取的相應(yīng)措施。（二）成本費(fèi)用預(yù)算1、成本費(fèi)用預(yù)算是全面預(yù)算的重要組成部分，是指公司在對(duì)成本費(fèi)用充分預(yù)測(cè)、決策基礎(chǔ)上，以貨幣形式規(guī)定公司在未來(lái)

16、一定時(shí)期內(nèi)為完成全面預(yù)算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)所達(dá)到的成本費(fèi)用水平。成本費(fèi)用預(yù)算管理執(zhí)行公司全面預(yù)算管理辦法，主要包括商品采購(gòu)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算。商品采購(gòu)成本預(yù)算是各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)資源信息、供應(yīng)信息、市場(chǎng)信息、價(jià)格信息、新技術(shù)信息、政策信息等，并根據(jù)公司商品的收入預(yù)算指標(biāo)來(lái)進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算。2、期間費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，需區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用ii的性質(zhì)，根據(jù)實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和公司費(fèi)用控制的要求，分項(xiàng)進(jìn)行編制。3、公司每年針對(duì)各部門(mén)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)審定成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，并分解到各部門(mén)予以下達(dá)，各部門(mén)必須將各項(xiàng)指標(biāo)再層層分解，落實(shí)到具體

17、崗位，建立公司成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制績(jī)效考核體系，作為成本費(fèi)用控制依據(jù)，并制訂降低成本費(fèi)用的具體措施，確保預(yù)算目標(biāo)完成。第十三條成本費(fèi)用控制一、成本費(fèi)用控制是指運(yùn)用以成本會(huì)計(jì)為主的各種方法，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，將各項(xiàng)實(shí)際耗費(fèi)限制在預(yù)先確定的預(yù)算（計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)）范圍內(nèi)，并通過(guò)分析實(shí)際耗費(fèi)偏離預(yù)算的原因，積極采取對(duì)策，實(shí)現(xiàn)全面降低成本的一項(xiàng)關(guān)鍵管理工作。二、成本費(fèi)用控制原則（一）目標(biāo)成本管理及責(zé)任落實(shí)原則：要求成本控制必須與目標(biāo)成本、成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制銜接，將控制指標(biāo)層層分解、落實(shí)，明確責(zé)任，具有可執(zhí)行性，并建立嚴(yán)格考核制度，獎(jiǎng)罰分明，使成本控制目標(biāo)和管理措施落到實(shí)

18、處。（二）全面控制原則：一是全員控制，要求全體職工樹(shù)立成本意識(shí)，人人有成本控制指標(biāo)，人人承擔(dān)成本控制任務(wù)，建立成本否決制。二是全過(guò)程控制，要求以商品采購(gòu)成本費(fèi)用形成的全過(guò)程為控制領(lǐng)域。三是全方位控制，要求處理好12成本控制與質(zhì)量、銷(xiāo)量、效益的關(guān)系。（三）例外管理和重要性原則：指在實(shí)施全面控制的同時(shí)，對(duì)正常、開(kāi)支金額小的成本費(fèi)用支由可從簡(jiǎn)控制，重點(diǎn)抓住重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本差異進(jìn)行控制、分析。（四）講求效益原則：一是要求充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)要素最佳配置，盡可能降低成本支由O二是成本費(fèi)用控制取得效益必須大于付由代價(jià)。三、成本費(fèi)用控制的指標(biāo)（一）公司下達(dá)的全面預(yù)算成本費(fèi)用指標(biāo)

19、。（二）公司部室成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系指標(biāo)。（三）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的目標(biāo)值。（四）其他合理的、有利于公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成本費(fèi)用計(jì)劃、定額等。四、成本費(fèi)用控制的主要措施（一）各部門(mén)必須建立成本費(fèi)用業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)、權(quán)限，不相容崗位要相互分離、制約與監(jiān)督，同一崗位人員應(yīng)定期調(diào)整、更換，避免同一人員長(zhǎng)時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)，不相容崗位主要包括：成本費(fèi)用預(yù)算（定額）編制與審批。成本費(fèi)用支付與審批。成本費(fèi)用支付與會(huì)計(jì)核算等。（二）各部門(mén)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程13序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批

20、人應(yīng)根據(jù)成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，不得擅自開(kāi)支。（三）財(cái)務(wù)部門(mén)在辦理費(fèi)用支由業(yè)務(wù)時(shí)，必須在責(zé)任部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)和公司各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)，根據(jù)經(jīng)審批的支由憑據(jù)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等有效資料的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核后再予支付、報(bào)銷(xiāo)，超預(yù)算（標(biāo)準(zhǔn)）或未經(jīng)審批的費(fèi)用開(kāi)支，一律不予辦理。（四）成本費(fèi)用業(yè)務(wù)中涉及資金支付的，有關(guān)公司及各部門(mén)審核、審批及支付事項(xiàng)，必須嚴(yán)格遵照公司資金管理辦法及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（五）公司成本費(fèi)用實(shí)行分級(jí)歸口管理，各業(yè)務(wù)部門(mén)及責(zé)任人按照分解細(xì)化的指標(biāo)對(duì)相關(guān)成本費(fèi)

21、用實(shí)行有效控制、監(jiān)管，保證各項(xiàng)措施執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用控制的目標(biāo)。1、采購(gòu)業(yè)務(wù)按照全面預(yù)算管理要求，并嚴(yán)格遵照公司相關(guān)規(guī)定，合理確定材料供應(yīng)商、采購(gòu)價(jià)格，科學(xué)預(yù)測(cè)市場(chǎng)形勢(shì)，控制采購(gòu)成本。2、各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照費(fèi)用管理體系的預(yù)算定額，實(shí)行限額開(kāi)支143、優(yōu)化人力資源配置，加強(qiáng)組織管理，實(shí)行定編、定員，控制非經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃外用工，保持公司人員比例相對(duì)穩(wěn)定。建立完整的激勵(lì)制度，嚴(yán)格內(nèi)部考核機(jī)制，實(shí)行崗位收入與效績(jī)桂鉤制度，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。嚴(yán)格執(zhí)行公司工資總額管理辦法，控制工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度。4、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，優(yōu)化貨幣資金存量控制，嚴(yán)格按資金預(yù)算合理、均衡地控制資金撥付。減少應(yīng)收賬款占用

22、，提高銷(xiāo)售回款率，積極降庫(kù)促銷(xiāo)，控制庫(kù)存，減少資金成本。第十四條成本費(fèi)用分析一、成本費(fèi)用分析是公司按照一定的原則，采用一定的方法，利用成本預(yù)算、成本核算和其他有關(guān)資料，控制實(shí)際成本支由，查找影響成本費(fèi)用升降的因素，揭示節(jié)約與浪費(fèi)的原因，尋求降低成本的途徑和方法，以達(dá)到用最少的消耗取得最大經(jīng)濟(jì)效益的目的。二、各部門(mén)必須建立成本費(fèi)用分析制度，納入公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。分析體系，并與成本管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核體系結(jié)合起來(lái)，按月、季、半年、年度定期進(jìn)行組織，在經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，各管理部門(mén)、分業(yè)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)行。各單位要通過(guò)分析，及時(shí)掌握成本費(fèi)用與上年同期、上期、15預(yù)算以及同行先進(jìn)指標(biāo)差異的原因，指由降低成本費(fèi)用的途徑，改進(jìn)成本費(fèi)用管理工作。對(duì)一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀绢A(yù)算可能產(chǎn)生重大影響的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)組織專(zhuān)題分析，查明原因，提由整改措施。三、成本費(fèi)用分析方法要根據(jù)成本費(fèi)用分析對(duì)象、目的、要求以及掌握的資料來(lái)決定，主要采用指標(biāo)對(duì)比法和因素分析法。（一）指標(biāo)對(duì)比法是指實(shí)際成本費(fèi)用指標(biāo)（報(bào)告期）