一級建造師梅世強經濟復習資料

1、2014年“建設工程經濟”考試要點1.資金等值的概念P5理解資金等值的含義，從不同角度判斷資金是否等值兩筆資金金額相同，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金是否可能等值？兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，兩筆資金是否可能等值？兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果在某個時間點等值，則在其他時間點上它們的價值關系如何？兩筆資金金額相同，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，是否可能等值？兩筆資金金額不同，在同一時間點上，在資金時間價值的作用下，是否可能等值？影響資金等值的因素（P11）2.現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則、三要素-P5-6現(xiàn)金

2、流量圖的每條線、每個標識、每個點的含義；現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：1.以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；時間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點；0表示時間序列的起點。整個橫軸又可看成是我們所考察的“技術方案”。2.相對于時間坐標的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質（流入或流出）是對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。3.在現(xiàn)金流量圖中，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應成比例。但由于技術方案中各時點現(xiàn)金流量常常差額懸殊而無法成比例

3、繪出，故在現(xiàn)金流量圖繪制中，箭線長短只要能適當體現(xiàn)各時點現(xiàn)金流量數(shù)值的差異，并在各箭線上方（或下方）注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。4.箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點?，F(xiàn)金流量的三要素:現(xiàn)金流量的大?。〝?shù)額）、方向（流入和流出）、作用點（發(fā)生的時點），必須把握好現(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點3.等值（終值和現(xiàn)值）計算4 個P611（1）掌握一次支付的終值計算（已知P 求F）F=P(F/P, i, n)（2）掌握一次支付現(xiàn)值計算(已知F 求P)P=F(P/F, i, n)（3）等額支付系列的終值的計算(已知A 求F

4、)：F=A(F/A, i, n)（4）等額支付系列的現(xiàn)值的計算P=A(P/A, i, n)4.名義利率與有效利率的計算-P11-P13概念：計息周期（計息周期數(shù)、計息周期利率）、資金收付周期、名義利率、有效（實際）利率的概念與關系計算：（1）已知：m，i,計算r（2）已知：r,m,計算i（3）已知：r,m,計算eff5.經濟效果評價指標-P19盈利能力分析指標中：靜態(tài)指標【投資收益率（總投資收益率、資本金凈利潤率）、靜態(tài)投資回收期】、動態(tài)指標（財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值）靜態(tài)指標的適用范圍（三個）-P19靜態(tài)分析指標的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。所以在對技術方案進行粗略評價，或對短期投

5、資方案進行評價，或對逐年收益大致相等的技術方案進行評價時，靜態(tài)分析指標還是可采用的。6.投資收益率概念P19投資收益率是衡量技術方案獲利水平的評價指標，它是技術方案建成投產達到設計生產能力后一個正常生產年份的年凈收益額與技術方案投資的比率?？偼顿Y收益率指標的計算P20總投資收益率CROD總投資收益率（ROI)表示總投資的盈利水平，按下式計算：式中E B I T 技術方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利潤；TI 技術方案總投資（包括建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金）。7.靜態(tài)投資回收期的計算-P22-23（1）每年凈收益均相同；當技術方案實施后各年的凈收益（即凈現(xiàn)金流量）均相

6、同時，靜態(tài)投資回收期的計算公式如下：式中I技術方案總投資；A技術方案每年的凈收益，即A = (Cl C O ) ,。例：某技術方案估計總投資2800萬元，技術方案實施后各年凈收益為320萬元，則該技術方案的靜態(tài)投資回收期為：（2）每年凈收益不相同。例：某技術方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表1Z101024所示，計算該技術方案的靜態(tài)投資回收期。解：可得：了解：投資回收期指標的優(yōu)點、不足及適用范圍P23靜態(tài)投資回收期指標容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉速度。顯然，資本周轉速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風險愈小，技術方案抗風險能力強。對于那些技術上更新迅速的技術方案，或資金相對短缺

7、的技術方案，或未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償?shù)募夹g方案，采兩靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒有全面考慮技術方案整個計算期內現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準確衡量技術方案在整個計算期內的經濟效果。8.財務凈現(xiàn)值（FNPV）P24-25（1）計算（基本計算和現(xiàn)值系數(shù)計算）（2）判別準則。當FNPV>0時，該技術方案財務上可行；F N P V = 0時，技術方案財務上還是可行的；FNPV<0時，該技術方案財務上不可行。（3）不足。不足之處是：必須首先確定一個符合經濟現(xiàn)實的基準收益率，而基準收益率的確定往往是

8、比較困難的；在互斥方案評價時，財務凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構造一個相同的分析期限，才能進行各個方案間的比選；財務凈現(xiàn)值也不能真正反映技術方案投資中單位投資的使用效率；不能直接說明在技術方案運營期間各年的經營成果；沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度。9.財務內部收益率（FIRR）-P25、P26（1）概念對常規(guī)技術方案，財務內部收益率其實質就是使技術方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。（2）判別準則財務內部收益率計算出來后，與基準收益率進行比較。若F IR R > ic，則技術方案在經濟上可以接受；若F IR R

9、 < ic，則技術方案在經濟上應予拒絕。（3）優(yōu)劣財務內部收益率(FIRR) 指標考慮了資金的時間價值以及技術方案在整個計算期內的經濟狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術方案內部決定性，使它在應用中具有一個顯著的優(yōu)點，即避免了像財務凈現(xiàn)值之類的指標那樣須事先確定基準收益率這個難題，而只需要知道基準收益率的大致范圍即可。但不足的是財務內部收益率計算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術方案來講，其財務內部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內部收益率。10. 經濟效果評價指標之間的關系（1）ic 與動態(tài)評

10、價指標之間的變化關系(2)對于獨立型方案，動態(tài)指標之間具有等價關系(3)對于互斥型方案：FNPV 與FIRR 的不一致性(4)F, P, n,i之間的變化關系。11.盈虧平衡分析（1）固定成本、可變成本、半可變成本的內容-P33固定成本如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產及其他資產攤銷費、其他費用等。可變成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等。半可變成本，如與生產批量有關的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等，這部分可變成本隨產量變動一般是呈階梯形曲線（2）量本利基本模型公式應用：盈虧平衡產銷量、盈虧平衡生產能力利用率的計算（P36、P37)例：某技術方案年設計

11、生產能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產品單臺銷售價格為900元，單臺產品可變成本為560元，單臺產品營業(yè)稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點的產銷量。解：根據(jù)式(1Z101032-5)可得：計算結果表明，當技術方案產銷量低于54545臺時，技術方案虧損；當技術方案產銷量大于54545臺時，技術方案盈利。例：某公司生產某種結構件，設計年產銷量為3萬件，每件的售價為300元，單位產品的可變成本120元，單位產品營業(yè)稅金及附加40元，年固定成本280方元。問題：（1 )該公司不虧不盈時的最低年產銷量是多少？(2)達到設計能力時盈利是多少？(3)年利潤為100萬元時的年產銷量是多少？解：（1

12、) 計算該公司不虧不盈時的最低年產銷量根據(jù)式（1Z101032-5)可得：計算結果表明，當公司生產結構件產銷量低于20000件時，公司虧損；當公司產銷量大于20000件時，則公司盈利。 ( 2 ) 計算達到設計能力時的盈利根據(jù)式（1Z101032-4)可得該公司的利潤(3)計算年利潤為100萬元時的年產銷量同樣，根據(jù)式（1Z101032-4 )可得：12.單因素敏感性分析單因素敏感性分析步驟確定分析指標選擇需要分析的不確定性因素分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況確定敏感性因素選擇方案三種情況、如何確定分析指標-P38如果主要分析技術方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術方案投

13、資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標；如果主要分析產品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，則可選用財務凈現(xiàn)值作為分析指標；如果主要分析投資大小對技術方案資金回收能力的影響，則可選用財務內部收益率指標等。敏感度系數(shù)的概念、如何確定敏感因素-P39敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。敏感度系數(shù)表示技術方案經濟效果評價指標對不確定因素的敏感程度。許算公式為：Saf>0,表示評價指標與不確定因素同方向變化；Saf<0，表示評價指標與不確定因素方向變化。I Saf |越大，表明評價指標A 對于不確定因素F 越敏感；反之，則不敏感。據(jù)此可以

14、比出哪些因素是最關鍵的因素。臨界點的概念、應用P40臨界點是指技術方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術方案的經濟效果指標將不可行。例如當產品價格下降到某一值時，財務內部收益率將剛好等于基準收益率，此點稱為產品價格下降的臨界點。敏感性分析的優(yōu)點、缺點-P41（了解）13. 技術方案現(xiàn)金流量表（投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、財務計劃現(xiàn)金流量表）：P42-44從（）角度出發(fā)（或進行設置）計算基礎分別以（）為現(xiàn)金流入和流出可以計算（）財務指標投資現(xiàn)金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產運營

15、期）內現(xiàn)金的流入和流出。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術方案的財務內部收益率、財務凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經濟效果評價指標，并可考察技術方案融資前的盈利能力，為各個方案進行比較建立共同的基礎。資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。14.技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素四個-P46投資、經營成本、營業(yè)收入、稅

16、金經營成本的兩個公式P51經營成本= 總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出經營成本= 外購原材料、燃料及動力費+ 工資及福利費+ 修理費+ 其他費用稅金屬于財務現(xiàn)金流出P5115.設備磨損的補償方式P55設備磨損補償圖16.設備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設備是（三類）P56通常優(yōu)先考慮更新的設備是：(1)設備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；(2)設備耗損雖在允許范圍之內，但技術已經陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術經濟效果很不好的；(3)設備役齡長，大修雖然能恢復精度，但經濟效果上不如更新的。17.設備更新方案的比選原則(三個)-561.設備更新分析應

17、站在客觀的立場分析問題2.不考慮沉沒成本3.逐年滾動比較沉沒成本的確定-P56例如，某設備4年前的原始成本是80000元，目前的賬面價值是30000元，現(xiàn)在的市場價值僅為18000元。在進行設備更新分析時，舊設備往往會產生一筆沉沒成本，沉沒成本= 設備賬面價值一當前市場價值或 沉沒成本= (設備原值一歷年折舊費）一當前市場價值18.設備經濟壽命（1）概念-P57 經濟壽命是指設備從投人使用開始，到繼續(xù)使用在經濟上不合理而被更新所經歷的時間。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。（2）確定方法：掌握兩種利用設備年度費用曲線圖確定經濟壽命(P57)；經濟壽命簡化計算(P60)設有一臺設備

18、，目前實際價值P=8000元，預計殘值L N = 800元，第一年的設備運行成本Q = 6 0 0元，每年設備的劣化增量是均等的，年劣化值A = 300元，求該設備的經濟壽命。解: 設備的經濟壽命19.設備租賃與設備購買相比的優(yōu)越性和不足-P611.對于承租人來說，設備租賃與設備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產急需的設備，也可以引進先進設備，加速技術進步的步伐；(2)可獲得良好的技術服務；(3)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會使企業(yè)資產負債狀況惡化；(4)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風險；(5)設備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利

19、益。2.設備租賃的不足之處在于：（1)在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權，故承租人無權隨意對設備逬行改造，不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款；(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設備的費用要高；(3)長年支付租金，形成長期負債； (4)融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多等。20.影響設備租金的因素-P64影響租金的因素很多，如設備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等。租金的計算附加率法P64例：租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺設備，設備的價格為68萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)

20、率為1 0 %，附加率為4 % ，問每年租金為多少？21.價值工程價值工程的三要素、目標、核心、整體P68價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素(1）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能(2）價值工程的核心，是對產品進行功能分析(3）價值工程將產品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮價值工程的工作程序“分析階段”包括的工作步驟-P71-從設計、施工生產方面看的對象選擇-P721.從設計方面看，對結構復雜、性能和技術指標差、體積和重量大的工程產品進行價值工程活動，可使工程產品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高工程產品價值。2.從施工生產方面看，對

21、量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能源消耗高、質量難于保證的工程產品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。價值系數(shù)結果表示的含義P76-77V i = l，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。V i< 1 ，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。V i > 1 ，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。V i v = o 時，因為只有分子為0，或分母為oo時，才能是v = 0。-確定價值工程改進對象的范圍-應用-P77計算出來的V i < 1 的功能區(qū)域，基本上都應進行改進，特別是V i 值比1小得較多的功能區(qū)域，力求使V

22、 i = 1 。22.新技術應用方案的技術分析-P79（1）新技術應用方案的技術分析，是通過對其方案的技術特性和技術條件指標進行對比與分析來完成的。（2）結構工程中混凝土工藝方案的技術特性指標可用現(xiàn)澆混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；（3）安裝工程則可用安裝“構件”總量、最大尺1寸、最大重量、最大安裝高度等表示23.新技術應用方案的經濟分析掌握折算費用的計算P81-82(1) 有用成果相同，且采用方案需要增加投資在多方案比較時，可以選擇折算費用最小的方案，即min Z,為最優(yōu)方案。這與增量投資收益率法的結論是一致的。例：某工程施工現(xiàn)有兩個對比技術方案。方案1是過去曾經應用過的，需投資

23、120萬元，年生產成本為32萬元；方案2是新技術方案，在與方案1應用環(huán)境相同的情況下，需投資160萬元，年生產成本為26萬元。設基準投資收益率為12%，試運用增量投資收益率法選擇方案。(2) 有用成果不相同（多選、臨界產量）一般可通過方案費用的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。24.會計核算的基本前提會計假設（4 個名詞）：會計核算的基本假設包括會計主體，持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。會計主體與法人主體的區(qū)別-P87會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應的關系，法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體我國通常以（）為會計年度-P87我國通常以曰歷年作為企業(yè)的會計年度，即以公歷1月1

24、 日至12月3 1日為一個會計年度。我國通常應選擇（人民幣）作為記賬本位幣P8725.會計核算的基礎權責發(fā)生制（以商品所有權轉移或勞務提供完畢的時間點為標準確認收入和費用）-P88會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經營為前提的會計基礎。26.會計要素六個:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤-P88反映財務狀況的-三個：資產、負債、所有者權益P90反映經營成果的-三個：收入、費用、利潤P9027.資產、負債、所有者權益的分類P88-89資產的分類按資產的流動性可將其分為流動資產

25、和非流動資產（即長期資產）兩類，其內容為：(1)流動資產：可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)、耗用的資產。如現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、短期投資、存貨等。(2)長期資產：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產，包括長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、其他資產。負債按流動性分為流動負債和長期負債。(1)流動負債：指在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。如短期借款、應付款項、應付工資、應交稅金等。(2)長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。如應付債券、長期借款、長期應付款等。所有者權益的內容：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利

26、潤28.會計等式靜態(tài)會計等式（資產=負債+所有者權益）-P90動態(tài)會計等式（收入-費用=利潤）-P90成綜合會計等式“資產= 負債+ (所有者權益+收入一費用）”29. 費用按經濟用途可分為（生產費用和期間費用）兩類P91工程成本的費用又可以分為（直接費用和間接費用）工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。直接費用概念及包括的內容P99直接費用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計入合同成本核算對象的各項費用支出。直接費用包括：（1 )耗用的材料費用；（2 )耗用的人工費用；（3)耗用的機械使用費i (4)其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費

27、用。間接費用的概念及包括的內容-P99.100間接費用是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程成本核算對象而應分配計入有關工程成本核算對象的各項費用支出。主要是企業(yè)下屬施工單位或生產單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括臨時設施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費，固定資產折舊費及修理費，物料消耗，低值易耗品攤銷，取曖費，水電費，辦公費，差旅費，財產保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保護費，排污費及其他費用。其他直接費用的內容-P99.100其他直接費用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清

28、理費等。管理費用的內容-P105管理費用是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動而發(fā)生的各項費用，包括：管理人員工資、辦公費、.差旅交通費、.固定資產使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、.檢驗試驗費、工會經費、.職工教育經費、.財產保險費、稅金、其他財務費用的內容-P105利息支出、匯兌損失、.相關手續(xù)費、其他財務費用、相關手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。30.成本和費用的聯(lián)系、區(qū)別P921.成本和費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分；2.成本和費用都是企業(yè)經濟資源的耗費；3

29、.生產費用經對象化后進入生產成本，但期末應將當期已銷產品的成本結轉進入當期的費用（損益核算時)。成本和費用的區(qū)別1.成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；2.費用則是針對一定的期間而言的。包括生產費用和期間費用。生產費用是企業(yè)在一定時期內發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產費用經對象化后，才可能轉化為產品成本。期間費用不進入產品生產成本，而直接從當期損益中扣除。31.期間費用的概念-P93期間費用是指企業(yè)當期發(fā)生的，與具體產品或工程沒有直接聯(lián)系，必須從當期收人中得到償?shù)馁M用。由于期間費用的發(fā)生僅與當期實現(xiàn)的收入相關，因而應當直接計入當期損益。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務費

30、用。32.間接費用的分攤分攤標準及計算P95間接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的百分比），計箅的施工間接費的比例進行分配。33.固定資產折舊影響折舊的三個因素：固定資產原價、預計凈殘值、固定資產使用壽命-P96-折舊計算（掌握平均年限法和工作量法）-P96平均年限法是指將固定資產按預計使用年限平均計算折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期(年、月）折舊額都是相等的。在不考慮減值準備的情況下，其計算公式如下:工作量法是按照固定資產預計可完成的工作量計提折舊額的一種方法。不考慮減值準備，作量法折舊的基本計算公式如下：34.無形資產一般包括（如專利權、非

31、專利技術、租賃權、特許營業(yè)權、版權、商標權、商譽、土地使用權等）P97企業(yè)應將入賬的使用壽命有限的無形資產在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入（管理費用）P9735.工程成本及其核算內容根據(jù)企業(yè)會計準則第15 號建造合同，工程成本包括（從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用）P9936. 按企業(yè)營業(yè)的主次，企業(yè)的收入可以分為（主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩部分）-P108建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入主要是（建造合同收入、工程價款結算收入）P108建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入主要包括（產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入）。P108了

32、解其含義。37.建造合同分立的條件、合同合并的條件P110一項包括建造數(shù)項資產的建造合同，同時滿足下列條件的，每項資產應當分立為單項合同：(1)每項資產均有獨立的建造計劃；(2)與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產有關的合同條款；(3)每項資產的收入和成本可以單獨辨認一組合同無論對應單個客戶還是多個客戶，同時滿足下列條件的，應當合并為單項合同：(1)該組合同按一攬子交易簽訂；(2)該組合同密切相關，每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分；(3)該組合同同時或依次履行38.合同收入的內容建造合同收入包括初始收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分P11039.

33、 如果建造合同結果能可靠估計，應在資產負債表日根據(jù)（完工百分比法）確認當期合同收入P11140.確定合同完工進度的方法包括：-P112累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例；例：某建筑業(yè)企業(yè)與A 業(yè)主訂了一項合同總造價為*、3000萬元的建造(施工）合同，合同約定建設期為3年。第1年，實際發(fā)生合同成本750萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第2年，實際發(fā)生合同成本1050萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本700萬元。貝!|:第 1 年合同完工進度= 750+(750+1750)X100% = 30%第 2 年合同完工進度= (750+1050) + (750+1050+

34、700)X100% = 72%已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例；某建筑業(yè)企業(yè)與B 交通局簽訂修建一條150km公路的建造（施工)合同，合同約定工程總造價為60000萬元，建設期為3 年。該建筑公司第1 年修建了45km，第2年修建了 75km。則：第1年合同完工進度= 45 + 150X100% = 30%第2年合同完工進度= (45 + 75) + 150X100% = 80%.技術測量41. 完工百分比法計算當年實現(xiàn)的合同收入P113某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為3500萬元的固定造價合同，合同約定的工期為3 年。假定經計算后第1年完工進度為3 0 %

35、，第2年完工進度為70%。第3年該廠房全部完工交付使用。則：第1年確認的合同收人=3500X30% = 1050萬元: 第2年確認的合同收入=3500X70% 1050 = 1400萬元第3年確認的合同收入=3500 (1050 + 1400) = 1050萬元42.利潤的計算營業(yè)利潤(企業(yè)利潤的主要來源)、利潤總額的計算公式-P114-115營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內容P115營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、處置無形資產凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。43.利潤分配法定公積

36、金有專門的用途，一般包括（）三個方面的用途P116彌補虧損、擴大公司生產經營、增加公司注冊資本44.根據(jù)現(xiàn)行會計準則，財務報表至少應當包括（）P124財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。45.資產負債表的概念-P124資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。由于資產負債表反映的是某一時點的財務狀況，所以它是一種靜態(tài)報表。資產負債表的編制依據(jù)資產=負債+所有者權益-P12446.利潤表的概念-P124利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的財務報表。利潤表是以“利潤收入費用”這一會計等式為依據(jù)編制，它是一種動態(tài)報表。47.現(xiàn)金流量

37、表P128-概念、動態(tài)報表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表。編制基礎，包括（）四種現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。48.通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票、銀行承兌匯票等都可以列為現(xiàn)金等價物P12949.現(xiàn)金流量的分類-P129判斷、區(qū)分三類活動的現(xiàn)金流量經營活動產生的現(xiàn)金流量流動資產業(yè)務導致的現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；2.收到的稅費返還；3.收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

38、4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；5.支付的各項稅費；6.支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金投資活動產生的現(xiàn)金流量非流動資產業(yè)務、購入股票和債券等導致的現(xiàn)金流量1.收回投資收到的現(xiàn)金；2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額；4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；5.收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；7.投資支付的現(xiàn)金；8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；9.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。籌資活動產生的現(xiàn)金流量銀行借款、發(fā)行股票和債券導致的現(xiàn)金流量1.吸收投資收到的現(xiàn)金；2.取得借款收到的現(xiàn)金；

39、3.收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；4.償還債務支付的現(xiàn)金；5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；6.支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。50.因素分析法差額計算法計算分析P134排重要性 XX因素差異=實際值X差額（實際-計劃）*計劃重要性靠其前的用實際值，重要性靠其后的用計劃值51.基本財務比率的計算和分析-P135-138（1）反映償債能力的指標：資產負債率；速動比率；流動比率（2）反映資產管理能力分析指標：總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。（3）反映盈利能力的指標：凈資產收益率；總資產報酬率（4）發(fā)展能力分析指標，包括：銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率。52. 個別資金

40、成本和綜合資金成本計算P140-141A 公司從銀行取得一筆長期借款1000萬元，手續(xù)費0.1%，年利率為5 % ，期限3年，每年結息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為25%，則這筆借款的資金成本率為：個別資金成本一般用于比較和評價各種籌資方式。A 公司現(xiàn)有長期資本總額為10000萬元，其中長期借款2000萬元，長期債券5000萬元，普通股3000萬元，各種長期資金成本率分別為5 %、6%和10%。該公司綜合資金成本率可按兩步測算：第一步，計算各種長期資本占全部資本的比例。1長期借款資金比例= 2000+ 10000X100 % = 20 %長期債券資金比例=5000+10000 X 100

41、% = 50 %普通股資金比例=3000 +10000 X 100 % = 30 %第二步，測算綜合資金成本。綜合資金成本= 5 % X 2 0 % + 6 % X 5 0 % + 1 0 % X 3 0 % = 7 %企業(yè)有多種籌資方案且每一方案又有多種籌資方式時，由于個別資金成本有高低差異時需要計算綜合資金成本，在不考慮其他因素的情況下，通常選擇綜合資金成本最低的方案。53.短期負債籌資最常用的方式是（商業(yè)信用和短期借款）P142商業(yè)信用籌資的具體形式有（應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款）P14254.短期借款的信用條件包括（信貸限額、周轉信貸協(xié)定、補償性余額、借款抵押、償還條件、其他承諾）了

42、解前三個的含義143信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額。信貸限額的有效期限通常為1年，但根據(jù)情況也可延期1年。一般來講，企業(yè)在批準的信貸限額內，可隨時使用銀行借款。但是，銀行并不承擔必須提供全部信貸限額的義務周轉信貸協(xié)定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最髙限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比（一般為10%2 0 % )的最低存款余額。從銀行的角度講，補償性余額可降低

43、貸款風險，補償遭受的貸款損失。對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的實際利率。55.短期銀行借款的利息支付方式（收款法、貼現(xiàn)法、加息法）三種-144計算貼現(xiàn)法和加息法的實際利率。例：某企業(yè)從銀行取得借款120萬元，期限1年，年利率（即名義利率）為6 %，利息額為7.2( = 120X6%)萬元；按照貼息法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為112.8( = 120 7.2)萬元，該項貸款的實際利率為7.2 + (120 7.2) = 6.38%。例：某企業(yè)從銀行取得借款120萬元，期限1年，年利率（即名義利率）為6 % ，分12個月等額還本付息。按照加息法付息該項貸款的實際利率為120X6%+ (

44、 120+ 2) = 12%56.可以從哪四個方面加強現(xiàn)金收支的管理P148-149加速收款；力爭現(xiàn)金流量同步；使用現(xiàn)金浮游量；推遲應付款的支付57.最佳現(xiàn)金持有量確定成本分析模式企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括三部分（機會成本、管理成本、短缺成本）P149最佳現(xiàn)金持有量的確定方法計算-P149三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。58.存貨的總成本由（）構成P152存貨的總成本= 取得成本+ 儲存成本+ 缺貨成本取得成本= 訂貨成本+ 購置成本存貨經濟采購批量的計算P152例：某施工企業(yè)生產所需A 材料，年度采購總量為1000噸，材料單價為5000元/噸，一次訂貨成本為2000元，每噸

45、材料的年平均儲備成本為100元。則A 材料的經濟采購批量如下：59.建設投資可以分為靜態(tài)投資和動態(tài)投資部分靜態(tài)投資包括（建筑安裝工程費、設備工器具購置費、工程建設其他費、基本預備費）P154動態(tài)投資包括（漲價預備費、建設期利息）-P15460.設備及工器具購置費（1）設備購置費組成概念及計算-P155/P158。設備購置費=設備原價或進口設備抵岸價+ 設備運雜費（2)設備運雜費包括（）-P155設備運雜費二設備原價X 設備運雜費率國產標準設備由設備制造廠交貨地點起至工地倉庫（或施工組織設計指定的需要安裝設備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。進口設備則由我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫（或施

46、工組織設計指定的需要安裝設備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。（3）國產標準設備原價一般按（帶有備件的出廠價）計算P155（4）進口設備交貨方式裝運港交貨方式下計價方式及賣方、買方承擔的責任-P156賣方的責任是：負責在合同規(guī)定的裝運港口和規(guī)定的期限內，將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方；負責貨物裝船前的一切費用和風險；負責辦理出口手續(xù)；提供出口國政府或有關方面簽發(fā)的證件；負責提供有關裝運單據(jù)。買方的責任是：負責租船或訂艙，支付運費，并將船期、船名通知賣方；承擔貨物裝船后的一切費用和風險；負責辦理保險及支付保險費，辦理在目的港的進口和收貨手續(xù);接受賣方提供的有關裝運單據(jù)，并按合同規(guī)定支

47、付貨款。（5）進口設備抵岸價的構成P156進口設備抵岸價= 貨價+ 國外運費十國外運輸保險費+ 銀行財務費+外貿手續(xù)費+ 進口關稅+ 增值稅+ 消費稅（6）貨價、國外運費、國外運輸保險費、銀行財務費、外貿手續(xù)費、進口關稅、增值稅的計算P156-157P158例題貨價= 離岸價(FOB價）X 人民幣外匯牌價國外運費= 離岸價X 運費率銀行財務費= 離岸價X 人民幣外匯牌價X 銀行財務費率外貿手續(xù)費= 進口設備到岸價X 人民幣外匯牌價X 外貿手續(xù)費率進口關稅= 到岸價X 人民幣外匯牌價X 進口關稅率進口產品增值稅額= 組成計稅價格X 增值稅率組成計稅價格= 到岸價X 人民幣外匯牌價+ 進口關稅+

48、消費稅例題：某公司擬從國外進口一套機電設備，重量1500噸，裝運港船上交貨價，即離岸價（F O B價）為400萬美元。其他有關費用參數(shù)為：國際運費標準為360美元/噸，海上運輸保險費率為0. 266%，中國銀行手續(xù)費率為0. 5%，外貿手續(xù)費率為1 . 5 % ,關稅稅率為2 2 %，增值稅的稅率為1 7 %，美元的銀行外匯牌價為1美元= 6.1元人民幣，設備的國內運雜費率為2.5%。估算該設備購置費。解:根據(jù)上述各項費用的計算公式。則有：進口設備貨價=400X6. 1 = 2440萬元國際運費= 360X1500X6.1 = 329. 4 萬元國外運輸保險費=(2440十329. 4)/(l

49、-0. 266%)X0. 266% = 7. 386 萬元進口關稅= (2440+329. 4+7. 386) X 2 2 % = 610. 89 萬元增值稅= (2440+329. 4+7. 386 + 610. 89) X 1 7 % = 575. 9 萬元解行財務費= 2440X0. 5% = 12. 2萬元外貿手續(xù)費=(2440+329. 4+7. 386) XI. 5%=41. 65 萬元國內運雜費= 2440X2. 5 % = 61萬元設備購置費=2440 + 329. 4 + 7. 386 + 610. 89 + 575. 9 + 12.2 + 41. 65 + 61 = 407

50、8. 4萬元（7）注意：工器具及生產家具購置費與辦公和生活家具購置費的區(qū)別。-P158/P16361.工程建設其他費按其內容分為（土地使用費、與項目建設有關的其他費用、與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用）三類-P15862.“與項目建設有關的其他費用”包括的項目P160-163研究試驗費不包括以下項目：1.應由科技三項費用（即新產品試制費、中間試驗費和重要科學研究補助費）開支的項目。2.應在建筑安裝費用中列支的施工企業(yè)對建筑材料、構件和建筑物進行一般鑒定、檢舞所發(fā)生的費用及技術革新的研究試驗費。3.應由勘察設計費或工程費用中開支的項目。臨時設施費不包括已列入建筑安裝工程費用中的施工單位臨時設施費

51、用。63.掌握“與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用”中的聯(lián)合試運轉費及生產準備費的內容-P163聯(lián)合試運轉費是指新建項目或新增加生產能力的項目，在交付生產前按照批準的設計文件所規(guī)定的工程質量標準和技術要求，進行整個生產線或裝置的負荷聯(lián)合試運轉或局部聯(lián)動試車所發(fā)生的費用凈支出（試運轉支出大于收入的差額部分費用）。試運轉支出包括試運轉所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費、機械使用費、保險金、施工單位參加試運轉人員工資以及專家指導費等；試運轉收入包括試運轉期間的產品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運轉費不包括應由設備安裝工程費用開支的調試及試車費用，以及在試運轉中暴露出來的因

52、施工原因或設備缺陷等發(fā)生的處理費用。不發(fā)生試運轉或試運轉收入大于（或等于）費用支出的工程，不列此項費用。當聯(lián)合試運轉收入小于試運轉支出時：聯(lián)合試運轉費= 聯(lián)合試運轉費用支出一聯(lián)合試運轉收入64.基本預備費、漲價預備費的計算-P164基本預備費是指在項目實施中可能發(fā)生難以預料的支出，需要預先預留的費用，又稱不可預見費。主要指設計變更及施工過程中可能增加工程量的費用。計算公式為：基本預備費= (設備及工器具購置費+ 建筑安裝工程費+ 工程建設其他費）X 基本預備費率漲價預備費例題：某建設工程項目在建設期初的建筑安裝工程費、設備及工器具購置費為45000萬元。按本項目實施進度計劃，項目建設期為3年，

53、投資分年使用比例為：第一年2 5 %，第二年5 5 %，第三年2 0 %，建設期內預計年平均價格總水平上漲率為5%。建設期貸款利息為1395萬元，建設工程項目其他費用為3860萬元，基本預備費率為1 0 %。試估算該項目的建設投資。解：（1) 計算項目的漲價預備費第一年末的漲價預備費=45000X25%X (1+0. 05)1 1 = 562. 5第二年末的漲價預備費=45000X55%X(l+0. 05)2 1 = 2536. 88第三年末的漲價預備費=45000X20%X (1+0. 05)3 l = 1418. 63該項目建設期的漲價預備費=562. 5+2536. 88+1418. 6

54、3=4518. 01萬元(2) 計算項目的建設投資建設投資= 靜態(tài)投資+ 建設期貸款利息+ 漲價預備費= (45000+3860) X(l + 10%) + 1395+4518. 01= 59659.01 萬元65.建設期利息的計算-P165各年應計利息= (年初借款本息累計+ 本年借款額/2) X 年利率例題：某新建項目，建設期為3年，共向銀行貸款1300萬元，貸款時間為：第1年300萬元，第2年600萬元，第3年400萬元，年利率為6 %，計算建設期利息。解：在建設期，各年利息計算如下：第1年應計利息X 300 X 6% = 9萬元第2年應計利息-(300 + 9 + 音X 600) X

55、6% = 36. 54萬元第 3 年應計利息= (300 + 9 + 600 + 36. 54 + 音 X 400) X 6% = 68. 73 萬元建設期利息總和為114. 27萬元。66.按照費用構成要素劃分，建筑安裝工程費由（七項）組成（1）人工費的概念、內容（5項）計時工資或計件工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資注意：特殊情況下支付的工資的內容。根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學習、執(zhí)行國家或社會義務等原因按計時工資標準或計時工資標準的一定比例支付的工資。（2）材料費的概念、內容（4項）材料費是指施工過程中耗費的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品或成品、工程設備的費用。內容包括：材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費注意：運雜費、工程設備費用的概念。工程設備是指構成或計劃構成永久工程一部分的機電設備、金屬結構設備、儀器裝置及其他類似的設備和裝置。（3）施工機具使用費包括（2項）施工機具使用費是指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。施工機械使用費的內容構成（7 項）折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運費械（大型機械除外）、人工費（指機上司機（司爐）和其他操作人員的人工費）、燃料動力費、稅費（4）企業(yè)管理費包括的內容（14 項）“管辦差固工雙勞，檢會